Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премия к юбилею в налоговом учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Напомним основные положения, касающиеся выплат в пользу работника.
- за качество выполняемых работ;
- премиальные по итогам работы.
- за интенсивность и высокие результаты работы;
- за стаж непрерывной работы, выслугу лет;
Для него есть унифицированная форма № Т-11. Или форма № Т-11а, если премируют сразу нескольких сотрудников. Эти бланки утверждены приказом Госкомстата России от 5 января 2004 г.
Да, страховые взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Облагается ли премия налогами и взносами?
На вопрос, как оценить экономическую обоснованность расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль, Минфин ответил в письмах от 24.04.2015 № 03‑03‑06/1/23695, от 30.01.2015 № 03‑03‑06/1/3587 и от 19.01.2015 № 03‑03‑06/1/882.
Основанием для выплаты премии работнику выступает положение о премировании. Положение о премировании сотрудников – это внутренний документ, который содержит правила назначения премий на конкретном предприятии.
Плательщиками подоходного налога в России являются те физические лица – граждане и ИП, которые являются налоговыми резидентами страны и получают какие-либо доходы (ст. 207 НК РФ).
Условия премирования удобнее прописать в отдельном документе — в положении о премировании. В случае необходимости его изменить проще, чем, к примеру, трудовой или коллективный договор.
Существует такой же открытый перечень расходов, которые не могут признаваться в составе налоговых расходов.
В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.
Либо нужно установить в трудовом договоре сумму и условия начисления премии (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Такие разъяснения дает Минфин России (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92, от 24 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/719).
В 2014 году для организаций (в общем случае) установлены следующие тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 12, ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ): — в пределах установленной предельной величины базы за год (в пределах 624 000 руб.): — свыше установленной предельной величины базы за год (свыше 624 000 руб.): Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Налог на прибыль Согласно п.
В то же время напомним, что перечень расходов, установленный ст. 255 НК РФ, не является закрытым, в связи с тем что п. 25 данной статьи предусмотрены другие виды расходов на оплату труда, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами.
По их мнению, праздничные премии все же можно учесть при расчете налога на прибыль, если они прописаны в трудовом или коллективном договоре. Так, в одном из постановлений ФАС Московского округа (пост. от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09) суд решил, что праздничные премии, установленные в локальных документах, носят стимулирующий характер. Кроме того, в указанных документах может быть установлен конкретный порядок определения размеров премий к юбилеям и их максимальные размеры. Приказ подписывается руководителем учреждения (или уполномоченным им должностным лицом).
Фирмам, которые избегают судебных разбирательств, лучше представить праздничные премии как премии за производственные результаты, добросовестный труд и т. д.
В этом разделе вы указываете нормативную базу и цели принятия положения. Также можно обозначить круг премируемых работников (в частности, штатные работники и совместители).
При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.
Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости. Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости. Существуют также премии, начисляемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений.
Такие выплаты поименованы в положении о порядке оплаты труда и материальном стимулировании работников.
Кто заслужил премии за 2018 год
В этой же статье обозначено, что любые подарки, предоставляемые организациями своим сотрудникам, не превышающие по стоимости 4 000 рублей, также не предусматривают обложение подоходным налогом.
Премия представляет собой элемент переменной части оплаты труда, который выплачивается по результатам определенных достижений работника, в качестве поощрения к празднику или в форме дополнительной компенсации по окончании года.
При этом финансовое ведомство при рассмотрении вопроса налогового учета выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и пр. делает вывод, что они не соответствуют п. 2 ст. 255 и ст. 252 НК РФ, так как не связаны с производственными результатами работников.
Если такое решение принято и зафиксировано в протоколе общего собрания акционеров, то использование средств такого фонда может относиться к компетенции совета директоров общества (подп. 12 п. 1, п. 2 ст. 65 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:
- трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
- коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
- специальном локальном нормативном акте, например, Положении о премировании (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).
Выплачивают премию к юбилею в безналичном порядке или по расчетно-платежной ведомости или расходному кассовому ордеру (п. 4.1, 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Расскажем, как оформить премии к юбилею и праздникам, составить проводки по их учету, а также отразить в налоговом и бухгалтерском учете. Главный документ, который нужен, чтобы начислить и выдать премию, – это приказ руководителя.
Отметим, что по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль непроизводственных премий есть и отрицательная арбитражная практика. Например, судьи ФАС Северо-Западного округа (пост. от 07 сентября 2009 г.
Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226) днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ.
Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:
- различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
- профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
- дате основания фирмы и др.
В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может включаться в состав прочих расходов и отражаться на счетах прибылей и убытков организации (п. 11 ПБУ 10/99) или выплачиваться счет нераспределенной прибыли организации.
Систему премирования каждый работодатель определяет самостоятельно. Иными словами, работодатель может установить для сотрудников любые виды премий по своему усмотрению.
В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ не учитываются при налогообложении прибыли расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). То есть премии к юбилеям, выданные по приказу руководителя, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Выплаты зависели от стажа работы и должностного оклада сотрудника по штатному расписанию с учетом районного коэффициента. Страховые взносы на суммы премий к юбилейным датам не начислялись.
С 2020 года можно перейти на электронные трудовые книжки, правда сделать это можно только по желанию конкретного работника. Поправки в трудовое законодательство внесены федеральными законами № 436-ФЗ и 439-ФЗ от 16.12.2019 г., вступившими в силу с начала 2020 года.
В ООО (состоящем из одного участника) и в акционерном обществе (где все голосующие акции принадлежат одному акционеру) протокол не оформляется (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14‑ФЗ, п. 3 ст.
Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Премии к празднику и налог на прибыль
В Письме от 22.07.2016 № 03‑03‑06/1/42954 Минфин указал: предусмотренные п. 2 ст. 255 НК РФ стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
С суммы премии нужно удержать НДФЛ. Это правило должно неукоснительно исполняться всеми работодателями (п. 1 ст. 208 НК РФ). Облагается ли страховыми взносами премия к юбилею?
Разовая премия за счет прибыли
Документальное оформление Основанием для начисления премии является приказ руководителя организации о поощрении сотрудника (форма № Т–11) или группы сотрудников (форма № Т–11а).
Постановление ФАС ЗСО от 12.07.2006 N Ф04-4351/2006(24491-А70-33) содержит вывод суда о том, что премии к профессиональному празднику, предусмотренные коллективным договором, признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль. Система премирования — важный фактор повышения производительности труда на любом предприятии. Каков порядок оформления премий и какими налогами они облагаются? Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.