Куда платить страховые взносы в 2022 году обособленному подразделению

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда платить страховые взносы в 2022 году обособленному подразделению». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Открыли обособленное подразделение: как платить налоги

2. Налоги по обособленному подразделению

3. Какие взносы платить в ИФНС в 2020 году

4. Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году

5. Как в 2020 году фирмам с обособками платить страховые взносы

6. Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст. 289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

имущество по местонахождению организации;
имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Обособленные подразделения, которые наделены правом начислять и выплачивать заработную плату работникам, обязаны уплачивать страховые взносы, а также сдавать расчеты по месту нахождения обособленного подразделения. Одновременно головная организация сдает расчеты по страховым взносам (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата платежей и представление расчетов происходят по месту нахождения головной организации (п. 14 ст. 431 НК РФ).

Обособленные подразделения обязаны сообщить в налоговый орган о том, что наделены полномочиями на выплату вознаграждений в пользу физических лиц (или лишены таких полномочий), в течение одного месяца со дня принятия такого решения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП, но только в том случае, если ОП само начисляет и выплачивает им вознаграждения.
Страховые взносы платят и сдают отчетность по ним только по месту учета того ОП, которое само начисляет и выплачивает деньги работникам со своего расчетного счета.
Транспортный налог по месту учета ОП платится за автомобили, зарегистрированные на ОП.
Налоги на землю и имущество уплачиваются по месту нахождения земли или недвижимости. Платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП нужно только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости. Если у ОП есть свой расчетный счет, то его оплата налога не станет нарушением.
Региональная часть налога на прибыль ОП перечисляется по месту его учета. Если ОП в том же регионе, можно платить налог по месту учета головной организации.
НДС рассчитывается в целом по организации без разбивки по ОП. Декларации подавать отдельно тоже не надо.

В обособленных подразделениях, которые проводят операции с наличными, имеются собственные кассовые книги. Все эти книги передаются в головную организацию. В кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются, если только ОП не сдает наличные в кассу организации по ПКО.

С января 2020 года в силу вступила новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ. Этот пункт установил, что если организация и ее обособленные подразделения или только подразделения находятся в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по ним можно сдавать в налоговую по месту учета одного из ОП или по месту нахождения организации. Чтобы воспользоваться этим правом, обособленным подразделениям нужно не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о своем выборе все налоговые органы, где они в настоящее время стоят на учете.

Что касается страховых взносов, то сообщать о наделении полномочиями начислять и платить зарплату или лишении таких полномочий юрлицу-страхователю нужно будет только если у филиала или другого обособленного подразделения есть расчетный счет в банке. Без счета подразделение не сможет взаимодействовать с ФСС, например получать возмещение средств на оплату больничных. Наделение подразделений такими полномочиями — право, а не обязанность.

Кроме того, законодатели уточнили, что отчитываться и перечислять взносы необходимо именно по месту нахождения такого наделенного полномочиями подразделения. Раньше, если у подразделения не было расчетного счета, взносы платили по месту нахождения головного офиса.

Открыли обособленное подразделение: как платить налоги

За опоздание с подачей сообщения о создании ОП предусмотрен штраф 200 рублей для организации и 300-500 рублей для директора. Нарушение срока постановки ОП на учет в ФСС грозит штрафом 5 000 рублей при просрочке до 90 дней и 10 000 рублей при просрочке более 90 дней.

Также за несдачу отчетности по незарегистрированному подразделению налоговики вправе оштрафовать организацию. Штраф составит 5% от подлежащей уплате суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Страховые взносы обособленных подразделений в 2020-2021 годах представляют собой сумму, регулярно перечисляемую работодателем в государственные органы или внебюджетные фонды для обеспечения ответной выплаты в пользу работника при наступлении страхового случая (пенсии, материнства, профессионального заболевания и т. д.). Перечень обязательных платежей установлен на законодательном уровне, при этом уплачиваться они могут как головной организацией, так и обособленной частью фирмы.

Система пенсионного страхования, как сказано в ст. 2 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, создана с целью компенсации трудящимся отчислений из зарплаты, которые производятся в течение всего периода их трудовой деятельности. Компенсация выплачивается ежемесячно после выхода сотрудников на пенсию.

Обязательные платежи с 2017 года перечисляются не в Пенсионный фонд России, а в ФНС. Уплата производится помесячно, крайний срок перечисления средств — 15 дней после окончания месяца. Оформление выплат производится путем заполнения формы по КНД 1151111, утв. приказом ФНС «Об утверждении формы расчета…» от 18.09.2019 № MMB-7-11/470@ в редакции приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Бланком предусмотрено указание работодателем общей информации о среднесписочной численности трудящихся, с заработка которых перечисляются пенсионные выплаты, сведений об объеме переводимых нанимателем средств и персонифицированных данных о выплатах, удержанных с дохода каждого сотрудника.

При уплате страховых взносов обособленным подразделением, в соответствии со ст. 11 закона «Об индивидуальном учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ, наниматель, выступающий в качестве страхователя, передает следующие индивидуальные данные:

о размере полученного трудящимся дохода, на который начислялись взносы;
сумме выплат;
составе расчета.

Компенсация заработка, утрачиваемого вследствие наступления материнства или временной нетрудоспособности, а также расходов, связанных с этими случаями, является целью обязательного соцстрахования. Задачей же медстрахования выступает гарантированное оказание медицинской помощи трудящемуся при его заболевании или необходимости провести профилактические мероприятия.

Раньше перечисление ежемесячных платежей для обеспечения выполнения указанных целей осуществлялось нанимателем непосредственно в фонды обязательного медицинского (ФОМС) и социального (ФСС) страхования соответственно. С 2017 года процедура уплаты и администрирования страховых выплат упростилась. Теперь перечисление средств на медицинское и обязательное социальное страхование в части случаев материнства и временной нетрудоспособности производится одновременно (и одной процедурой) с уплатой пенсионных взносов.

Соответственно, головной компанией или обособленным подразделением уплата страховых взносов на медицинское и социальное страхование за прошедший месяц производится до 15-го числа текущего месяца. Переводятся выплаты туда же, куда обособленные подразделения платят страховые взносы для обеспечения будущей пенсии, т. е. в органы ФНС. Позже (до 30 числа) наниматель представляет в ФНС единую форму по КНД 1151111.

Налоги по обособленному подразделению

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
Место начисления заработной платы.
Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС. Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2016 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд. То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок. Филиал должен отвечать следующим требованиям:

Имеет собственный баланс. То есть в учредительных документах бюджетной организации, как и в учетной политике, прописано, что представительство выделено на отдельный баланс, ведет отдельный учет.
Имеет свой расчетный счет. Филиал проводит расчеты не через счета головного учреждения, а через собственный расчетный счет, открытый в банковской (кредитной) организации.
Производит начисление зарплаты. Штатный бухгалтер территориального отделения самостоятельно начисляет и перечисляет работникам вознаграждения за труд, без привлечения головного офиса.

Если филиал отвечает всем требования, тогда перечислять страховые взносы обособленных подразделений в 2020 году и выполнять обязанности перед Фондом социального страхования он обязан самостоятельно.

Пример. Головной офис (г. Москва) в 2020 году выделил на самостоятельный баланс «Филиал» в г. Санкт-Петербурге (отдельный расчетный счет и бухгалтерия). В июне был принят на должность специалиста Сергеев С.С. По производственной необходимости Сергеев выполняет свои должностные обязанности на территории «Головной офис», но заработную плату ему начисляет бухгалтер филиала. В такой ситуации головной офис не решает: страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить — все расчеты с бюджетами выполняет сам филиал по месту своего нахождения.

Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

территориальная обособленность от головной компании;

наличие рабочих мест.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработной платы сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты той налоговой, в которой стоит на учете ОП.

Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджет головной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговую инспекцию по месту обособленного подразделения.

Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

наличие отдельного баланса ОП;

наличие отдельного расчетного счета ОП;

самостоятельное начисление заработной платы обособленным подразделением.

Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от кого выставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение) платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующим образом:

в федеральный бюджет: по месту нахождения головной организации;

в региональный бюджет: по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.

Декларацию по налогу на прибыль подает головная организация с учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г. №ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количества обособленных подразделений.

Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.

Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация.

Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию головной компании.

Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимо сдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

Если у ОП есть отдельный баланс, то налог на имущество и авансовые платежи по нему платятся в бюджет по местонахождению каждого из таких подразделений. При этом платеж считается в отношении того имущества, которое находится на балансе ОП и признается объектом налогообложения. Применяется ставка налога, действующая в регионе нахождения подразделения.

Какие взносы платить в ИФНС в 2020 году

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 &quot , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ . В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Возникает еще один вопрос: “травматичные” страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности. Обобщенные данные собраны в таблице:

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

Взносы на травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, предст чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили право самостоятельно начислять заработную плату. По отношению к тем филиалам, которые уже имели такие полномочия до 1 января 2019 года такую обязанность должен исполнить Пенсионный фонд РФ. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство или филиал с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. А это значит, что и вопрос куда платить страховые взносы за обособленные подразделения, решается достаточно просто. Туда, где происходит выплата заработной платы сотрудникам. Как правило, это касается иногородних филиалов, потому что обычно подразделения из одного города делают выплаты централизовано.

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Отдельно нужно отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Передачу сообщения в НС главному предприятию о наделении полномочиями ОП можно осуществить несколькими способами:

отправив по почте письмо на адрес НС;
передав документ в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи;
направив информацию через Личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Форма сообщения утверждена ФНС Приказом за № ММВ-7-14/4 от 10.01.17. По новым правилам в территориальное отделение НС, где ОП находится на учете, потребуется сдавать отчет по ф. РСВ-1, куда вносится информация о пенсионных и медицинских взносах, социальных на случай ВНТ и материнства.

Отчет 4-ФСС по-прежнему сдается в Соцстрах, где ОП находится на учете, но туда включается информация только по взносам «на травматизм». Главное предприятие подает отчеты по месту своего расположения.

Взносы исчисляются на облагаемую базу по выплатам, которые отдельно осуществляются ОП и главным предприятием. Оплату необходимо производить отдельно главному предприятию и ОП на бюджетные счета по месту своего расположения.

Главное предприятие оплачивать СВ и подает отчетность по месту своего расположения в случаях, когда:

оно самостоятельно делает начисления за себя и ОП на основании внутреннего приказа и после уведомления налоговой;
его ОП расположено за пределами России (НК, ст. 431, п. 14).

Если организации требуется перечислить СВ за последний месяц 2019 г., то она может это сделать до конца года по старым КБК в отдельности по всем взносам на счета внебюджетных фондов. Если платеж осуществляется до 16 января 2019 г., то следует использовать новые КБК. В любом случае главное предприятие оплачивает общую сумму СВ, которые включают взносы, начисленные на доходы физлиц, выплаченные им, и его ОП. Уплату за январь 2019 г. главному предприятию и ОП придется делать отдельно.

Оплата производится предприятиями и ОП, имеющими право на самостоятельное начисление вознаграждений работникам, на счета территориальных отделений НС по взносам:

пенсионным;
медицинским;
на случай ВНТ и материнства.

Причем, если в 2019 г. требуется осуществить уплату за предыдущие периоды, то отправлять платежи необходимо по-новому, но отчетность за 2019 г. сдается по-старому, т. е. во все Фонды в отдельности.

СВ уплачиваются предприятиями, предпринимателями и подразделениями до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были начислены доходы наемным работникам. ИП оплачивает фиксированные платежи за себя по СВ за текущий год до его конца, если доходы в отчетном периоде не превысили 300 тыс. руб. Когда доходы ИП были больше, ему можно сделать оплату до 1 апреля года, идущего за отчетным.

Страховые взносы по обособленным подразделениям в 2019 году следует платить по новым правилам. Сдавать новый расчет по страховым взносам и платить взносы в бюджет «обособленцы» будут сами, а работодатель – плательщик взносов обязан будет сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, включая филиала и представительства, полномочиями начислять зарплату. Письмо ФНС России от 14 сентября 2019 г.

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2019 год.

Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году

Итак, то, о чем последнее время много говорили, свершилось: администрирование обязательных страховых взносов отобрали у фондов и передали в ведение ФНС. Федеральный закон от 03.07.2019 № 243-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

подписан Президентом РФ и опубликован 4 июля 2019 г.

ФНС РФ в своем письме от 14.09.2019 № БС-4-11/17201 напоминает, что с 1 января 2019 года изменится порядок уплаты страховых взносов .

Данные изменения связаны с передачей ФНС полномочий по администрированию страховых.

Так, в частности, с 1 января 2019 года на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения

В 2019г. вступили в силу и приняты на 2019 г.

масштабные изменения в НК. которые затронули правоотношения налоговых органов не только с головной компанией, но и с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями.

Расширены полномочия налоговых органов по контролю в обособленных подразделениях. И даже декларацию по НДС сдает головная компания, а вопросы у налоговых органов возникают к обособленному подразделению.

В 2019 году начала работать глава 34 Налогового кодекса. Теперь налоговые органы, а не фонды, контролируют начисление и уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медстрахование, а также на соцстрахование в случае нетрудоспособности и материнства. Плательщики страховых – это страхователи, зарегистрированные в этом качестве в соответствующих фондах (ПФР, ФФОМС, ФСС).

Перечень тех, кто является плательщиком страховых взносов, содержится в статье 419 НК РФ: организации, ИП и физлица, не являющиеся предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физлицам ; ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие и прочие лица, работающие «на себя», которые не делают выплат физлицам.

Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.

Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст.

НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия.

Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.

Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.

Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.

Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:

Филиал	Может осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора. Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка.
Представительство	Обязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т. е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью. Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия.
Комплекс СРМ	Фактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте. Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более. Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия.

Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы. При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.

В НК, в ст. 83 сказано:

Когда территориальное отделение НС, где предприятие находится на учете, занесет сведения об открытии филиала или представительства в ЕГРЮЛ, то в налоговую по месту расположения ОП оно передаст соответствующую информацию для постановки на учет. Деятельность подразделения может начинаться с момента внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.
ОП, которое является комплексом СРМ, должно стать на учет в территориальном отделении налоговой по месту своего расположения самостоятельно, подав заявление на унифицированном бланке и другие документы. Причем законодатель выделяет для этого срок 1 месяц с момента начала работы ОП.

После постановки на учет в территориальном отделении налоговой информация о подразделении подается автоматически во внебюджетные фонды по месту, где ОП расположено.

Но для постановки на учет каждого ОП в качестве страхователя, если оно будет выплачивать наемным работникам или иным лицам доходы, придется в Фонды подать заявления и необходимые документы.

Для того чтобы любое ОП было регистрировано и поставлено на учет по месту расположения, оно должно начать там хозяйственную деятельность или уже вести ее.

Как в 2020 году фирмам с обособками платить страховые взносы

отправив по почте письмо на адрес НС;
передав документ в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи;
направив информацию через Личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Если организации требуется перечислить СВ за последний месяц 2021 г., то она может это сделать до конца года по старым КБК в отдельности по всем взносам на счета внебюджетных фондов. Если платеж осуществляется до 16 января 2021 г.

, то следует использовать новые КБК. В любом случае главное предприятие оплачивает общую сумму СВ, которые включают взносы, начисленные на доходы физлиц, выплаченные им, и его ОП. Уплату за январь 2021 г.

главному предприятию и ОП придется делать отдельно.

пенсионным;
медицинским;
на случай ВНТ и материнства.

Причем, если в 2021 г. требуется осуществить уплату за предыдущие периоды, то отправлять платежи необходимо по-новому, но отчетность за 2021 г. сдается по-старому, т. е. во все Фонды в отдельности.

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

До 01.01.2017г. обособленные подразделения (ОП) уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий:

ОП выделено на отдельный баланс;
ОП имеет счет в банке;
ОП производит начисление выплат в пользу физических лиц.

Изначально нужно определиться с понятием «Обособленное подразделение производит начисление выплат». Какие документы могут подтвердить наличие такого условия? Это:

Положение о филиале;
Приказ (распоряжение) о создании ОП;
Положение об оплате труда;
Приказы на начисление зарплаты;
А также иные локальные документы организации.

Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам. Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).

С 2021 года стала возможной несамостоятельная оплата взносов. Подробнее об этом — в статье «Страховые взносы тоже можно платить за третьих лиц».

Если у компании есть “обособки”, которые были плательщиками взносов в 2021 году и были на учете в ФСС и ПФР по месту нахождения, то для них все остается по-прежнему и ничего не меняется, то есть остаются плательщиками взносов и в 2021 году.

Уплачивать взносы и отчитываться они должны по своему месту нахождения:

В ИФНС – по взносам на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ;
В отделение ФСС – по взносам ОСС на НС и ПЗ;
В отделение ПФР – о персонифицированных сведениях по физическим лицам.

Если обособленное подразделение уплачивало взносы в фонды в 2016 году, то оно продолжит их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

Важно! Извещать налоговые органы организациям, имеющим обособленные подразделения, которые сами платили взносы до 01.01.2017, не нужно.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

На титуле изменилось название и назначение полей «Форма реорганизации» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Это позволит организациям представлять расчёты за ОП, которые закрыты или лишены полномочий начислять выплаты.

В классификатор (Приложение 2 к порядку заполнения) добавлен новый код 9 — «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».

В Разделе 3 указываются персонифицированные сведений о застрахованных лицах. И здесь больше всего изменений.

Убрали порядковый номер, номер корректировки, дату заполнения. Зато появилось новое поле — «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» (стр.010). Если потребуется отменить ранее представленные в ФНС сведения, то в уточнённом расчёте следует в этом поле поставить «1». В первичном расчёте это поле не заполняется!
Изменилась нумерация строк и граф, исключены строки для указания признака застрахованного лица (в старой форме стр.160-180), исключены строки для отражения итоговой суммы за 3 месяца в подразделах 3.2.1 и 3.2.2.
Месяц (стр.120, 180) следует указывать не порядковым номером в году, а цифрами 1, 2, 3 в каждом отчётном периоде, то есть нет привязки последних трех месяцев к отчётному периоду.
В подразделе 3.2.2 в графе «Код застрахованного лица» надо указывать новые коды, которые устанавливают связь с основанием начисления взносов по дополнительному тарифу и классом условий труда (приложение 8 к порядку заполнения).

Закрытие обособленного подразделения — процедура не самая сложная, но она должна проводиться в строгом соответствии с нормами законодательств. Игнорирование норм, регулирующих ее, может привести к серьезным убыткам головной организации.

ГК РФ обособленными подразделениями считаются филиалы или представительства, находящиеся вне территории основной организации. Они не имеют собственного статуса юридического лица, в отличие от ликвидации всей организации для закрытия такого подразделения не требуется создания ликвидационных комиссий, хотя они могут учреждаться по желанию руководства организации. Благодаря этому процедура сокращается до выполнения следующих действий:

ФНС России скорректировала форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Важно! Приказ ФНС России № ЕД-7-11/875 от 6 октября 2021 г. вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и будет применяться с представления расчета за отчетный период I квартала 2022 года.

Предельная величина страховых взносов на 2022 году уже известна – Минфин опубликовал новые лимиты.

По проекту база на обязательное пенсионное страхование индексируется с 1 января 2022 года в 1,069 раза с учетом роста средней заработной платы в России. По подсчетам Минфина новый лимит на ОПС составит 1 565 000 рублей.

В итоге с 1 января 2022 года работодатели начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу:

22 % с выплат, сумма которых не превышает 1 565 000 руб.;
10 %, если сумма выплат больше 1 565 000 руб..

Согласно проекту году база на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством индексируется с 1 января 2022 года в 1,069 раза с учетом роста средней заработной платы в России.

По подсчетам Минфина новый лимит на социальные страховые отчисления составит 1 032 000 рублей.

С 1 января 2022 года взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели считают с выплат, сумма которых не превышает 1 032 000 руб. С выплаты больше этой суммы взносы не начисляют.

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Список критериев, которым должна соответствовать организация, чтобы платить взносы по льготным тарифам, приведен в статье 427 НК РФ. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ внес в нее поправки. В итоге с 1 января 2022 года применять пониженные тарифы смогут больше предпринимателей.

В ст. 427 НК, определяющей, кто получит возможность сэкономить на платежках по страховым взносам в 2022 году, приведены несколько пунктов:

п. 1 описывает категории организаций, имеющих право на льготу;
в п. 2 и 2.1 приводятся ставки пониженных тарифов;
в п. 3 указано, что для применения льготы необходимо соблюдать условия из п. 4-12 и 14.

Важно! Новый пункт — 13.1 — добавлен законом № 305 ФЗ (подпункт «б» пункта 88 статьи 2). В нем перечисляются плательщики, которые теперь также имеют право на льготный тариф.

Важно! СВ 2022 году страховые взносы необходимо оплатить до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если это выходной, то перечисление страховых взносов можно произвести в ближайший рабочий день.

Не пропустить важные даты поможет таблица со сроками уплаты страховых взносов в 2022 году для юридических лиц, сформированная с учетом всех переносов.

за декабрь 2021 года – 17.01.22 (перенос с субботы);
за Январь 2022 года – 15.02.22;
за Февраль 2022 года – 15.03.22;
за Март 2022 года – 15.04.22;
за Апрель 2022 года – 16.06.22 (перенос с воскресенья);
за Май 2022 года – 15.06.22;
за Июнь 2022 года – 15.07.22;
за Июль 2022 года – 15.08.22;
за Август 2022 года – 15.09.22;
за Сентябрь 2022 года – 17.10.22 (перенос с субботы);
за Октябрь 2022 года – 15.11.22;
за Ноябрь 2022 года – 15.12.22;
за декабрь 2022 года – 16.01.22 (перенос с воскресенья).

наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

Пример:

Филиал ООО “Пример”, находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала был принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Однако фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО “Пример”, расположенном в городе Москве. При этом заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

отправив по почте письмо на адрес НС;
передав документ в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи;
направив информацию через Личный кабинет на официальном сайте ФНС.