Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет фактура в каких случаях». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При изменении задним числом стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) по обоюдному согласию поставщика и покупателя. Основание —п. 3 ст. 168 НК РФ.
С 1 октября 2011 года в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгрузки, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру[1].
Что такое корректировки и исправления?
Как уже подчёркивалось ранее, для того чтобы КСФ был действительным, на его составление должны дать согласие все стороны сделки.
Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
По мнению автора, организациям, конечно, не следует «изобретать велосипед», самостоятельно разрабатывая форму такого счета-фактуры. Есть основания полагать, что именно рекомендуемая ФНС форма и будет в конечном счете утверждена в качестве обязательной. Не изменится, скорее всего, и предложенный ФНС порядок заполнения строк и граф.
В таблицу следует внести показатели исходного счета-фактуры, скорректированные показатели и разницу между исходными и скорректированными показателями. Блоки строк с А (до изменения) по Г (уменьшение) заполняют в отношении каждого наименования товаров.
В отличие от «обычного» счета-фактуры, который составляется не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки, корректировочный счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней со дня составления договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости ТРУИмП.
Последний этап #8212; распечатка полученных документов. Сделать это можно из #171;Корректировки реализации#187;, точно так же, как это делается в простом документе.
Исправления вносятся путем выставления нового экземпляра счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Для этого в форме счета-фактуры предусмотрена дополнительная строка 1а «Исправление № __ от __». В этой строке продавец указывает номер и дату исправления.
Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.
Создание документа Счет-фактура полученный (корректировочный) :
- Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Корректировка поступления .
- В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Корректировка поступления .
- В полях Вх. номер и от введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
- Флажки Исправление номер и с учетом исправления номер устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
- Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением Корректировочный .
- В полях К счету-фактуре номер и от введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
- Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
- Выберите Способ получения . установив один из флажков На бумажном носителе или В электронном виде .
Казалось бы, должен быть создан новый документ #171;Счет фактуры#187;, но на самом деле откроется форма #171;Корректировки реализации#187;, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной.
Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.
Для выставления корректировочного счета-фактуры необходим документ об изменении цены и/или количества товаров по сравнению с ценой и/или количеством по договору. Это может быть соглашение, акт, иной документ, подписанный сторонами и подтверждающий согласие покупателя на изменение цены (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Вывод: с 01.01.2019 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру.
При неправильном указании ставки НДС (например, 10% вместо 20%), корректировочный счет-фактура не выставляется.
Вывод: с 01.01.2019 во всех случаях возврата будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру.
Поставщик обязан составить отдельный корректировочный счет-фактуру к каждому «исходному» счету-фактуре.
В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).
Счёт-фактура оформляется тогда, когда продавец использует общую систему налогообложения (ОСН). Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или платит единый налог на вменённый доход (ЕНВД), оформляются другие документы.
В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).
Отношения между продавцом и покупателем обязательно требуют какого-то оформления. Нельзя просто купить или продать товар, не подтвердив это специальными документами. Вспомните, даже когда вы покупаете продукты в магазине, вам всегда выдают чек. Если же речь идёт о взаимоотношениях крупных организаций, осуществляющих поставки товаров или услуг, очевидно, что и оформление их должно быть серьёзным.
Корректировочный счет-фактура в 2019 году нужен, когда изменились показатели, влияющие на расчет НДС. Рассмотрим, как правильно заполнить форму корректировочного счета-фактуры и как его зарегистрировать в книге покупок и книге продаж.
Инструкция по оформлению корректировочных счетов‑фактур
Покупатель возвращает всю партию товаров (ее часть) независимо от того, принял ли он товар на учет или нет. Период отгрузки значения не имеет (письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667, от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234).
Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.
Как в 2019 году оформлять корректировочные счета-фактуры? Какой бланк использовать? Как отражать в нем новую ставка НДС 20 процентов? Что делать при возврата товаров? Ответим на основные вопросы.
Новая ставка НДС 20% (вместо 18%) применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 (п. 4 ст.5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Поэтому при выставлении корректировочных и исправленных счетов-фактур правило простое: в них нужно указать ставку НДС, действующую на момент отгрузки товаров (работ, услуг).
Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?
Исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых правильно заполненных экземпляров счетов-фактур. Поэтому, если в 2019 году продавцу придется исправлять счет-фактуру, выставленный до 1 января 2019 года, в исправленном счете-фактуре нужно будет указать правильную ставку НДС, действующую на момент отгрузки, т.е. 18%.
Из первоначального бланка в корректировочный переносятся название (графа 1) и единицы измерения (графа 2) тех товаров, работ или услуг, по которым произошло изменение объемов или цен.
В Письме № ЕД-4-3/15927@ ФНС разъяснила, что оформление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании составленного начиная с 1 октября 2011 года соответствующего первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущест-венных прав.
Счет-фактуру, в который внесены исправления, будет называть «исправленным» счетом-фактурой. Соответственно, корректировочный счет-фактуру с исправлениями назовем «исправленным» корректировочным счетом-фактурой.
Когда выставлять не обязательно
Определяя состав обязательных реквизитов корректировочного счета-фактуры, законодатель ничего не говорит о его форме.
При обнаружении неверных сведений в счете-фактуре у сотрудников бухгалтерии могут возникнуть сомнения, что нужно — корректировка или исправление, какой из документов оформить. Ключевые признаки, которые помогут определиться с выбором, представлены в таблице 1.
Это обусловлено тем, что покупатель не может заявить вычет НДС в 1 квартале 2017г. по счету-фактуре, оформленному ненадлежащим образом. Право покупателя на вычет возникает только после получения исправленного счета-фактуры от продавца, то есть во 2 квартале 2017г. (письмо ФНС России от 21.04.2014 № ГД-4-3/7593, письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-07-11/294).
Чтобы составить исправленный бланк, контрагентам нет необходимости заключать дополнительное соглашение.
Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.
Порядок заполнения корректировочных счетов-фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения корректировочного счета-фактуры приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Расчетный листок по зарплате — это особый документ, который содержит все необходимые сведения о заработке работника.
Прежде всего нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления (строка 1). Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные документы не требуют.
Корректировочный счет-фактура в 2019 году: новый бланк и образец заполнения
В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру? Вышло ли постановление Правительства с утверждением формы и порядка заполнения корректировочного счета-фактуры? Можно ли применять форму, рекомендованную указанным письмом, при исправлении ошибочно завышенного количества товара или при выявлении брака покупателем, если право собственности на товар ещё не перешло?
Корректировочный счет-фактура – это самостоятельный документ, который создаётся в дополнение к первоначальному бланку при изменении базы НДС.
Хотелось бы надеяться, что это будет сделано в ближайшее время. Но работать налогоплательщикам надо уже сейчас и понятно, что отсутствие надлежаще утвержденной формы счета-фактуры доставляет налогоплательщикам определенные неудобства.