Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет купонного дохода по облигациям». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Облигации — полезный вид ценных бумаг: доход по ним выше, чем по вкладам. Однако сами по себе эти ценные бумаги сложнее. Давайте разбираться, какие бывают виды доходностей, от чего зависит их величина и как это все посчитать.
После продаже облигации на вторичном рынке, она приобретает курсовую стоимость (это рыночная стоимость, которая изменяется на протяжении периода обращения).
Важно! Информация по приобретенным облигациям отражается на 58 счете «Финансовые вложения». Сведения для детального отражения информации группируются по видам вложений, компаниям и стоимости.
Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)
По условиям сделки купли-продажи облигаций «Альфа» перечислила эмитенту 100 027 руб. (10 000 руб./шт. * 10 шт. + 10 000 руб./шт. *10 шт. * 10% * 1 дн. : 365 дн.).
Такие выпуски называются муниципальными. Прибыль от данного вида инвестиций будет несколько больше прибыли от ОФЗ. В среднем данная цифра составляет от 7% до 12% годовых.
Текущая доходность показывает отношение купонных выплат к рыночной цене облигации. Этот показатель не учитывает доход инвестора от изменения ее цены при погашении или продаже. Фактическая цена размещения — 1005 руб. за 1 облигацию. В бухгалтерском учете выполнены следующие записи: Д-т сч.
Детальный учет осуществляется в соответствии с хронологией выпуска, по приобретателям и по стоимости. В случае записи операций по выплачиваемым доходам, эмитентами должны соблюдаться некоторые условия:
- Проценты или дисконт учитываются в прочих расходах.
- Списание сумм происходит равномерно по отчетным периодам, либо одновременно в период произведения расходов.
- Порядок списания должен быть прописан в учетной политике компании.
Считается, что купоны вкладываются в новые бумаги по текущей ставке — той, что была первоначально. Это допущение, так как цена меняется со временем и фактическая доходность будет отличаться.
Это означает, что, в отличие от договора займа, держатель облигации имеет право передать ее в течение срока обращения иному лицу, не только не получая согласие эмитента (заемщика), но даже не оповещая его.
О налоговом учете купонного дохода
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Потому что тот человек, который вам ее продает, делает это в середине купонного периода. Другими словами, предыдущий владелец держал облигацию 2 месяца, в течение которого у него накапливался купонный доход.
Многие держат облигации до даты их погашения, когда вместе с последним купоном инвестор получает номинал. Но рассчитать величину доходности облигации на момент погашения можно лишь тогда, когда известен размер всех купонов.
Налоговым агентом по доходу в виде купона является эмитент, т.е. купонные платежи поступают на счет инвестора уже очищенные от налога. Если же вы купили облигацию в начале купонного периода и решили не дожидаться, когда купон будет выплачен эмитентом, а продали ее кому-то другому (т.е. по сути НКД вам передал этот новый владелец облигации), в таком случае налог с НКД удерживается брокером.
НКД по облигациям: расчет, особенности погашения купона
Если же размер уставного капитала не делится без остатка на количество новых акций (например, при уставном капитале в 7000 руб. количество акций уменьшается с 350 до 30), то при принятии решения о дроблении или консолидации акций следует принять решение об изменении уставного капитала. Бухгалтерские проводки будут в данном случае аналогичны приведенным выше.
Для грамотного расчета накопленного купонного дохода следует воспользоваться довольно простой формулой, в которой стоимость умножается ставку процента, умножается на количество дней, прошедших с начала купонного периода, и вся полученная сумма делится на расчетную базу (как правило, она составляет 365 дней).
Также бывают дисконтные ценные бумаги: по ним не выплачиваются купоны, но сами бумаги продаются заметно дешевле номинала. Доход можно получить, если цена вырастет или если погасить облигацию по номиналу в конце срока.
Зачастую инвесторы используют и другой способ расчета накопленного купонного периода. Он является несколько более сложным, но при этом более популярным, по сравнению с первым.
Облигации далеко не всегда продаются по номиналу: их цена меняется со временем. Поэтому расчет купонной доходности не позволяет точно узнать, сколько инвестор заработает на облигациях.
Иными словами, по мнению консультантов, можно сделать вывод о том, что порядок ведения налогового учета очень важен для формирования налоговой базы, определение которой в ряде случаев имеет свои особенности, которые необходимо учесть при разработке и ведении налогового учета.
Активные операции кредитных организаций с облигациями
Действие подпункта 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ согласно пункту 5 статьи 5 Закона № 41-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.
Из представленных расчетов по этой формуле видно, что доходность и цена связаны между собой обратной пропорциональностью.
Для этого откройте к счету 58-2 отдельные субсчета для отражения накопленного купонного дохода и стоимости облигации без учета данной суммы (например, субсчета «Стоимость облигации без учета накопленного купонного дохода, уплаченного при ее получении» и «Накопленный купонный доход уплаченный»).
Виды облигаций для целей бухгалтерского учета
Сумму купона учтите на счете 76, к которому откройте субсчет «Накопленный купонный доход начисленный».
Исходя из типа облигаций различают и формы дохода:
- В качестве процента, при котором устанавливается срок платежа для купонных облигаций. Платежи контролируются посредством отрезных купонов.
- В качестве дисконта, то есть разницы между номинальной стоимостью и стоимостью покупки.
Представьте, что у вас в портфеле уже 5 месяцев лежит облигация, но вы решаете ее продать. Однако до конца купонного периода (т.е. до того дня, когда эмитент выплатит купон по облигации) остается еще 1 месяц, но деньги вам нужны срочно. Получается, что облигацию вы продаете как бы досрочно, не дожидаясь окончания купонного периода. Каким образом вы получите доход?
Я давно занимаюсь инвестированием и знаю много тонкостей этого дела. Сегодня я расскажу, что такое НКД по облигациям, как правильно его рассчитывать.
НКД по облигациям – это определенная часть купонного дохода по облигации. Этот показатель рассчитывается, исходя из количества дней, которые прошли с последней выплаты и до сегодняшнего дня.
В соответствии с ПБУ 15/01 указанные затраты признаются расходами того периода, в котором они произведены (за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива), относятся к текущим расходам и отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Выпуск, а также обращение облигаций федерального займа (ОФЗ) производится в соответствии с приказами Минфина. Передача ценных бумаг осуществляется при переходе права собственности с заключением соответствующего договора и реализацией посредством торгов. Условия обращения выделяются следующие:
- Номинальная стоимость покупки.
- Стоимость облигации на каждую дату обращения (публикация на сайте Минфина РФ).
- Дата начала и дата окончания обращения и погашения.
- Форма выпуска.
- Потенциальные владельцы.
Рассмотрим пример размещения облигаций на первичном рынке и расчета накопленного купонного дохода (НКД).
Эффективная доходность к погашению
Ни один инвестор в настоящее время не станет рассчитывать стоимость купонной прибыли вручную, ему будет гораздо проще посмотреть итоговую сумму при помощи различных сервисов. Сейчас продавцы облигаций услужливо предоставляют будущему инвестору всю необходимую информацию.
Выпуск и размещение облигаций регулируются нормами ст. ст. 102, 143 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», а также Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг .
Кроме того, в определенных случаях эмитент несет дополнительные расходы. Так, при размещении облигаций с залоговым обеспечением в обязательном порядке проводится оценка предмета залога.Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам являются (п.
В настоящее время все большее распространение на долговом рынке капитала получают операции по привлечению финансов посредством выпуска корпоративных облигаций. Цель таких действий — обеспечить за счет полученных денежных средств финансирование дочерних и зависимых предприятий корпорации или холдинга.
Налоговый учет акций и облигаций
В настоящее время недостаточно четко урегулирован порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности доходов организаций, не являющихся кредитными или страховыми, от финансовой деятельности, которая указана в их учредительных документах в качестве предмета деятельности.
Организация в декабре приобрела облигации у банка 1000 долларов США за 1 шт., доходность 9%, купонный период для получения процентов 182 дня, срок погашения бессрочный. Через 182 дня (в июне) банк перечисляет на счет Организации купонный доход. Как отразить в бухгалтерском учете начисление купонного дохода?
Купонный период по облигации – 180 дней. Он начинает начисляться с первого дня размещения облигации. Первая купонная выплата – 2 апреля следующего года. Начало размещения облигаций – 5 октября текущего года.
Порядок ведения аналитического учета
НК РФ. Поскольку Банк применяет метод начисления, в рассматриваемой ситуации, актуальны только пункты 5 и 7 указанной статьи. Облигации представляют собой ценные бумаги в виде долговых обязательств. Выпускаются облигации как государством, так и частными компаниями. Правом владельца облигаций или инвестора является получение заявленной стоимости, а также определенного процента или дисконта. В статье рассмотрим, как осуществляется бухгалтерский учет облигаций.