Пени по вине заказчика учет в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по вине заказчика учет в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.

Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.

Рассчитать пени можно с помощью нашего калькулятора.

У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.

С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа». Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.

Обратите внимание! В 2021 году внесены изменения в реквизиты платежного поручения на уплату налогов. С 01.05.2021 года обязательно заполняйте поле 15: номер банковского счета, который входит в состав ЕКС. Кроме того изменился счет Казначейства и наименование банка. Подробности мы привели здесь.

Какие проводки использовать, чтобы отразить в бухучете неустойку по госконтракту

В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:

• При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2021 — пени за август 2021 года.
• При уплате по требованию налоговиков (с 01.10.2021 основание ЗД, префикс к номеру документа ТР) — срок, указанный в требовании.
• При погашении пеней согласно проверочному акту (с 01.10.2021 основание ЗД, префикс АП) тоже ставят 0.

О заполнении поля 107 в платежке по НДФЛ читайте здесь.

Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).

Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа», «Номер документа», «Налоговый период»).

Исполнение обязательств по договору может обеспечиваться в том числе взиманием неустойки (ч. 1 ст. 329 ГК РФ). По сути, это способ упрощенной компенсации потерь заказчика по договору (кредитора), связанных с нарушением исполнителем (должником) принятых им на себя обязательств.

Понятие «неустойка» раскрыто в ч. 1 ст. 330 ГК РФ как определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения[1]. Иными словами, неустойка – не только способ обеспечения исполнения обязательств, но и мера имущественной ответственности (штрафная санкция) за их неисполнение или ненадлежащее исполнение (см. Определение КС РФ от 23.06.2016 № 1365-О).

Частью 2 ст. 330 ГК РФ установлено, что если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, то кредитор не вправе требовать уплаты неустойки. Получается, что в иных случаях должник обязан уплатить неустойку даже при отсутствии у кредитора прямых убытков, обусловленных действиями должника.

В силу ст. 15 ГК РФ неустойка при усн может быть уплачена (возмещена) добровольно либо взыскана в судебном порядке.

Договорная неустойка устанавливается по соглашению сторон, при этом стороны вправе самостоятельно определить ее размер, порядок исчисления и взимания. Неустойка при усн может быть назначена за нарушение практически любого условия договора, но, как правило, такая выплата предусматривается за просрочку выполнения принятых сторонами обязательств. Обычно заказчик заинтересован прежде всего в установлении неустойки за просрочку выполнения работ.

Соответственно, подписывая договор, в котором содержится условие о неустойке, стороны априори выражают свое согласие на ее уплату в случае нарушения ими достигнутых договоренностей.

Чаще всего условие о взимании неустойки формулируется отдельным пунктом в основном договоре. Также положения об ее уплате могут быть оформлены в виде дополнительного соглашения, являющегося неотъемлемой частью основного договора[2].

Формально Гражданский кодекс позволяет сторонам установить в договоре любой согласованный размер неустойки.

Однако если должник докажет, что подлежащая уплате неустойка при усн явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то суд на основании ст. 333 ГК РФ вправе уменьшить размер неустойки в несколько раз (см., например, постановления АС МО от 15.02.2017 № Ф05-20160/2016 по делу № А40-41264/2016[3], АС СЗО от 02.06.2015 № Ф07-2041/2015 по делу № А56-27771/2014). Соответственно, если должник докажет, что в неисполнении обязательства его вины нет, то взыскать с него неустойку не получится (см. Постановление АС ДВО от 21.12.2016 № Ф03-6095/2016 по делу № А16-369/2016[4]).

Суд вправе уменьшить неустойку на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии заявления должника об этом (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81[5]) и при предъявлении им доказательств несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства (см. Определение ВС РФ от 07.06.2016 № 78-КГ16-15). Кредитору, напротив, необходимо представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.

Обратите внимание:

Если должник перечислит сумму неустойки в добровольном порядке, то в дальнейшем он лишится права требовать уменьшения явно несоразмерной ее величины (см. Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 ??7Ф от 24.03.2016 №??7 7).

Ситуация, когда исполнитель по договору, применяющий УСНО, уплачивает неустойку в связи с нарушением им договорных обязательств, была рассмотрена в Письме Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/19835. Сделанный в нем вывод ничего хорошего для «упрощенцев» не несет: обозначенные затраты они не вправе учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (см. также Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).

И формально финансисты правы. Действительно, перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И в нем не поименованы расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек.

Пример 1

ООО, применяющее УСНО, в соответствии с условиями договора подряда 12 февраля 2019 года выплатило заказчику неустойку в размере 120 тыс. руб. за невыполнение в срок работ, поименованных в договоре.

Расходы в размере 120 тыс. руб. ООО не вправе учесть в налоговой базе. Основание – подобные расходы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета[6] суммы неустоек, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно как дебиторская или кредиторская задолженность. Для их отражения согласно Плану счетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Записи по нему делаются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

За каждый факт неисполнения заказчиком обязательств, предусмотренных контрактом, размер штрафа устанавливается в виде фиксированной суммы, определяемой в следующем порядке:

• 1000 рублей, если цена контракта не превышает 3 млн. рублей (включительно);
• 5000 рублей, если цена контракта составляет от 3 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно);
• 10000 рублей, если цена контракта составляет от 50 млн. рублей до 100 млн. рублей (включительно);
• 100000 рублей, если цена контракта превышает 100 млн. рублей.

Расчитывать штраф следует от цены контракта, а не от начальной (максимальной) цены такого контракта (решение и предписание Кемеровского УФАС от 28.11.2017 по делу № 828/3-2017).

Обратите внимание, что независимо от того, заключен ли контракт на 30 000 рублей или на 300 000 рублей, или даже на 3 000 000 рублей размер штрафа будет 1 000 рублей.

Особые условия ответственности установлены для случаев заключения контракта с СМП/СОНО.

За каждый факт неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом по результатам закупку у СМП/СОНО, размер штрафа устанавливается в виде фиксированной суммы, определяемой в следующем порядке:

• 3% цены контракта (этапа) в случае, если цена контракта (этапа) не превышает 3 млн. рублей;
• 2% цены контракта (этапа) в случае, если цена контракта (этапа) составляет от 3 млн. рублей до 10 млн. рублей (включительно);
• 1% цены контракта (этапа) в случае, если цена контракта (этапа) составляет от 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно).

Обратите внимание, что, если вы провели закупку на общих основаниях, а выиграл участник, являющийся СМП/СОНО, тем не менее контракт заключается на условиях объявленной закупки, без изменения условий о штрафах для СМП/СОНО.

Аналогична и ситуация, если объявленная закупка для СМП/СОНО не состоялась из-за признания только 1 заявки соответствующей требованиям и последующего заключения контакта по п. 25 ч. 1 ст. 93 у единственного поставщика, штрафы должны быть прописаны в соответствии с условиями несостоявшейся закупки по п.4 Постановления Правительства РФ № 1042 для субъектов СМП/СОНО (решение Ивановского УФАС от 23.10 2017 № 07–15/2017–189).

Неустойка характеризуется следующими признаками:

• рассчитывается в денежной форме и может выплачиваться в виде штрафа, пени и т.д.;
• начисляется по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств (например, при нарушении сроков поставки или передачи товара);
• выплата неустойки не означает, что основное обязательство не должно исполняться;
• если неустойка не выплачена в добровольном порядке, ее можно взыскать через суд.

Неустойка — это штрафная санкция, которая выражается в денежной форме и выплачивается нарушителем условий договора.

Расчет неустойки происходит до момента полного и надлежащего исполнения обязательства. Например, при ее начислении за нарушение срока поставки, расчет будет продолжаться до момента фактической передачи товара.

Как правило, требование о выплате неустойки выражается в виде претензии, которую можно направлять сразу после нарушения обязательства.

Неустойка является штрафной санкцией, поэтому требовать ее уплаты можно только при нарушении обязательства.

В большинстве случаев процент неустойки можно согласовать самостоятельно еще при подписании договора. Учтите, что завышенный размер процентов для расчета неустойки может являться основанием для ее уменьшения в суде по ходатайству должника.

Это такие чудо-помощники, которые помогают организовать себя и проконтролировать работу подчиненных (Trello, Todoist, TopTracker и т. д.). Например:

1. Запланировать задачи на день или неделю вперед, чтобы точно ничего не забыть.
2. Раздать задания сотрудникам бухгалтерской службы.
3. Отследить, что сотрудники на протяжении дня действительно заняты делом и не отлынивают от своих обязанностей.
4. Рассчитать, сколько времени уходит у вас и ваших подчиненных на те или иные задачи.

Собрать свой личный календарь можно на дашборде в большинстве современных программ. Дашборд — это такая панель на главном экране сервиса или программы, которая отражает различные заметки, события напоминания или динамику изменения данных, их можно настроить так, как удобно. В БухСофт на таком дашборде, например, будут напоминания о ближайших отчетах, отправке ответа на требование или уплате налога.

Законодательство в России меняется настолько часто, что каждый бухгалтер в стране в какой-то степени юрист. А без навыка быстрого поиска нужного нормативного акта в сети бухгалтеру просто не выжить.

И здесь на помощь приходят справочно-правовые системы. Хотя самостоятельно разобраться в хитросплетениях законодательства очень непросто: нужны знания, изрядное терпение и время, которого всегда катастрофически не хватает.

«Подводные камни» кассового метода при УСН для исполнителя договора

Согласно ч. 4 ст. 34 44-ФЗ, в госконтракте в обязательном порядке прописывается положение об ответственности заказчика и поставщика в случае ненадлежащего исполнения обязательств.

Начисление неустойки по договору (проводки по операциям будут представлены далее) производится при просрочке исполнения сторонами обязательств, предусмотренных контрактом, а также при ненадлежащем исполнении договорных обязательств (ч. 5, 6 ст. 34 44-ФЗ).

Таким образом, под неустойкой по 44-ФЗ понимается установленная контрактными отношениями сумма штрафных санкций, которую обязаны перечислить друг другу участники закупочных процедур при нарушении существенных условий госконтракта. При этом, согласно ст. 332 ГК РФ, сторона, нарушившая обязательства и признанная виновной, выплачивает штраф в размере, пропорциональном стоимости товаров, работ или услуг, даже если данное положение не было прописано в договоре.

Регламентируется начисление неустойки, проводки по которым обязательно отражаются в учете организации-заказчика, Постановлением Правительства РФ № 1042 от 30.08.2017. Санкции начисляются за каждый день просрочки исполнения сторонами своих обязательств по госконтракту в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на день платежа.

📍Списание неустоек по 44-ФЗ в 2020 году в связи с коронавирусом

Закрытие границ, приостановка деятельности многих предприятий в связи с распространением коронавирусной инфекции привело к тому, что не все исполнители имеют возможность выполнить условия госконтрактов. Начисленные штрафы и пени в 2020 году подлежат списанию (ч. 42.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ). Порядок списания неустойки по 44-ФЗ в 2020 году регулирует постановление Правительства от 04.07.2018 № 783 с изменениями, внесенными постановлением Правительства от 26.04.2020 № 591.

Списание неустойки по 44-ФЗ в 2020 году право или обязанность – ответ на этот вопрос однозначен. В ч. 42.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ сказано «подлежат списанию». Следовательно, если ситуация подпадает под условия, указанные в постановлении Правительства № 783 заказчик обязан списать неустойку.

Закон № 44-ФЗ предусматривает ответственность исполнителя в виде пени за просрочку выполнения обязательств и штрафа за другие нарушения условий госконтракта. Пени за просрочку обязательств рассчитываются, исходя из 1/300 ключевой ставки. Исчисляется от стоимости госконтракта, уменьшенной на размер обязательств, выполненных поставщиком (ч. 7 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Размер штрафа зависит, как правило, от стоимости госконтракта (см. Правила определения размера штрафа, утв. постановлением от 30.08.2017 № 1042). Штрафы и пени именуют также неустойкой.

📍Основания списания неустоек по 44-ФЗ

По общему правилу заказчик списывает начисленные штрафы и пени, если обязательства по контракту исполнитель выполнил в полном объеме. Кроме того списание нужно произвести, когда исполнитель не выполнил свои обязательства в полном объеме по независящим от него причинам, вызванным распространением коронавирусной инфекции. А также, когда по соглашению сторон был изменен срок выполнения контракта или его цена.

Списание неустойки по 44-ФЗ в 2020 году происходит в следующем порядке:

● Если причиной начисления неустойки стало невыполнение контракта по независящим от исполнителя причинам, вызванным распространением коронавирусной инфекции, заказчик спишет ее полностью. Необходимо иметь акт приемки исполненного по контракту. Кроме того исполнитель должен представить письменное обоснование невозможности выполнить контракта из-за распространения коронавирусной инфекции с приложением подтверждающих документов.
● Если причина была другой, а неустойка составляет до 5% от стоимости контракта, ее также спишут всю. Достаточно иметь приемочный акт, подписанный сторонами контракта.
● Если причиной не был коронавирус, а размер неустойки составляет от 5% до 20% от стоимости госконтракта, то спишут ее половину, при условии, что поставщик заплатит другую половину до 01.01.2021. Кроме приемочного акта заказчику необходимо получить сведения от администратора доходов бюджета о зачислении уплаченных пени и штрафов в бюджет.

Исполнитель контракта должен подтвердить наличие начисленной и неуплаченной суммы неустойки, иначе она не будет списана.

📍Порядок списание неустойки по 44-ФЗ в 2020 году по постановлению 783

Если установлено наличие основания для списания штрафов и пени, а также необходимых документов заказчик проводит сверку расчетов с исполнителем. В случае выявления начисленной и неуплаченной неустойки принимает решение о ее списании. Решение принимает комиссия, созданная для этой цели. Приказ о списании должен содержать:

● название, юрадрес, ИНН исполнителя – юрлица, ФИО, место жительства, ИНН поставщика – физлица;
● данные о начисленных и неуплаченных штрафах и пенях, включенных в реестр контрактов;
● реквизиты первичных документов;
● дата принятия решения.

Документ подписывают все члены комиссии.

Списание производят в течение 5 рабочих дней, отсчитываемых от даты принятия решения. Заказчик должен известить исполнителя контракта по форме, утв. приложением к постановлению Правительства № 783 о списании в течение 20 дней с момента принятия решения.

Возврат к списку

Основой взаимоотношений между деловыми партнерами является договор или госконтракт. Если одна из сторон, заказчик или исполнитель, нарушил условия данного соглашения, то вторая сторона вправе требовать компенсацию. Данная денежная компенсация называется неустойкой. В некоторых случаях неустойка применяется в виде штрафов или пеней.

Статья 330 ГК РФ устанавливает, что компенсацию можно получить по условиям, которые оговорены в самом договоре, либо по законодательным нормам. Однако в обоих случаях придется доказать, что сторона-ответчик действительно нарушила обязательства.

Помимо компенсации, потерпевшая сторона вправе истребовать возмещение убытков или прочих расходов, которые были направлены на устранение неблагоприятных последствий. Однако данные траты придется также доказывать. Причем в большинстве случаев через судебные инстанции.

Новые правила расчета пеней и штрафов по государственным контрактам

Порядок выставления неустойки имеет свои особенности. Придерживайтесь следующего алгоритма:

1. Зафиксируйте нарушение в специальном акте либо в ином документе. Например, составьте отдельный акт, в котором подробно укажите все виды выявленных нарушений. Либо зафиксируйте обстоятельства в передаточных документах (акте выполненных работ, товарной накладной).
2. Рассчитайте размер компенсации. Определите объем штрафных санкций по правилам, указанным выше. Считайте плату не от всей суммы контракта, а только от суммы неисполненных обязательств. Перед расчетом проверьте ставку рефинансирования ЦБ России.
3. Подготовьте претензию в адрес нарушителя. Укажите нормы и пункты соглашения, которые не были выполнены в срок. Распишите всю суть претензии, дайте ссылки на нормативное законодательство. Зафиксируйте требования об уплате неустойки.
4. Обратитесь в суд. Если договориться с контрагентом не получается, то допустимо удержать компенсацию из сумм, подлежащих к перечислению, если такое оговорено в соглашении. В противном случае подготовьте исковое заявление и обратитесь в судебную инстанцию.

Если добиться погашения штрафа от виновника не удается, то сумму долга можно выставить на торги. Данная процедура называется выкуп неустойки. Долг может выкупить третье лицо, например, коллекторы.

• в день, когда контрагент допустил просрочку, а в последующем пересчитать сумму неустойки на день оплаты;
• в день, когда контрагент выполнил обязательства по контракту;
• после того как закончится срок контракта.

Взыскать неустойку можно в течение трех лет с даты, когда узнали, что контрагент некачественно выполнил обязательства. Вывод следует из пункта 1 статьи 196, пункта 1 статьи 200, пункта 4 статьи 425 ГК.

Списывайте неустойку за нарушения, допущенные поставщиками при исполнении контрактов в 2020 году. Случаи и порядок списания неустоек определены Правилами из постановления Правительства от 04.07.2018 № 783 (часть 42.1 ст. 112 Закона № 44-ФЗ).

Ситуация: можно ли списать неустойку за 2020 год по постановлению № 591, если контракт заключен в 2019, а исполнен в 2020?

Ответ: Да, заказчик может списать неустойку подрядчика, если работы выполнены в полном объеме в 2020 году, независимо от даты заключения контракта. Списывайте неустойку, если она подпадает под случаи из пункта 3 Правил и принята к учету как задолженность, независимо от срока ее возникновения. Об этом сказано в пункте 11 Правил из постановления Правительства от 04.07.2018 № 783 (в редакции постановления Правительства от 26.04.2020 № 591).

Позиция соответствует судебной практике по аналогичным ситуациям 2015 – 2016 годов – постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.2016 № Ф04-28134/2015, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2015 № 12АП-10737/2015.

Всегда рады проанализировать ситуацию, дать пошаговый и понятный алгоритм действий, найти оптимально возможный вариант разрешения ситуации и, как следствие, решить задачу.

Скачать форму уведомления о списании штрафов и пеней

В ст. 42.1 ст. 112 44-ФЗ указано, право или обязанность — списание неустойки по 44 ФЗ в 2020 году: обязанность, т. к в этой статье написано «подлежит списанию».

Но списывают пени и штрафы за нарушения, которые поставщики допустили при выполнении госконтрактов в 2015, 2016 и 2020 годах. Основания и алгоритм для этой процедуры утвердили в правительственном постановлении 783 о списании неустоек.

В п. 2 ПП 783 указано, что списание штрафов и пеней по 44 ФЗ в 2020 году происходит, если соблюдаются такие условия:

• обязательства выполнены полностью, за исключением контрактов, в которых в 2015, 2016 и 2020 годах стороны изменяли срок исполнения, цену, в т. ч. цену единицы товара, работы, услуги, количество товаров, объем работ, услуг;
• в 2020 году обязательства не выполнены полностью, т. к. из-за распространения коронавирусной инфекции у поставщика возникли обстоятельства, которые не зависят от него, и это повлекло невозможность исполнения принятых обязательств.

В п. 3 правил списания по постановлению № 783 указаны сроки и порядок списания неустойки по контракту в 2020 году:

• списывают всю сумму, если она не превышает 5% от цены контракта;
• списывают половину, если вся сумма больше 5%, но не превышает 20% от цены контракта, при условии, что вторую половину поставщик внес до 01.01.2021;
• списывают всю сумму, которая начислена по неисполненному госконтракту из-за распространения новой коронавирусной инфекции.

ВАЖНО!

Напомним, что в

ч. 6 ст. 34 44-ФЗ

указано, что требование об уплате штрафов и пеней — обязанность. Поэтому не списывайте ее без достаточных оснований по постановлению правительства о списании пени в 2020 году

№ 783 от 04.07.2018

.

Первым делом нужно подготовить документы о состоянии расчетов с поставщиком. Проведите сверку с теми исполнителями, которые задолжали вам штрафы и/или пени. Задолженность может быть подтверждена актом сверки, письмом от поставщика или каким-либо иным документом.

Если неустойка уже частично погашена, то придется подтвердить зачисление выплаченных сумм. Для этого нужно обратиться к администратору доходов бюджета.

Бюджетные и автономные учреждения, а также унитарные предприятия, которым поставщики задолжали по контрактам, связанным с вложениями в объекты госсобственности, должны обратиться в банк за подтверждением зачисления неустойки на свои счета.

В целом идея в том, чтобы подготовить как можно больше документов, свидетельствующих о неустойке и ее частичном погашении.

Предоставление отсрочки и снятие штрафов и пеней позволит не допустить массовых банкротных дел, а для организаций ОПК исключит угрозу невыполнения гособоронзаказа. Сложилась ситуация, когда у исполнителей по госконтрактам, в т.ч. организаций оборонно-промышленного комплекса (ОПК), образовалась просрочка — обязательства не исполнены по независящим от фирм причинам. Это последствия недружественных действий зарубежных стран, которые выражаются во введении политических или экономических санкций в отношении России, граждан РФ или российских юрлиц.

Как итог, возникло большое количество неустоек (штрафов, пеней). Если оплатить эти штрафы, это негативно скажется на экономике предприятий и приведет к банкротству части из них и массовым срывам гособоронзаказа.

Вот пошаговая инструкция, как списать неустойку в 2020 году:

Шаг 1. Создайте комиссию по поступлению и выбытию активов, которая примет решение списать пени или штрафы. Порядок ее работы и принятия решений определяют сами заказчики. Обязательных требований в контрактном законодательстве нет.

Шаг 2. Подготовьте акт сверки расчетов. Если поставщик не подтвердит факт неуплаты неустойки, не списывайте ее. Это указано в п. 4, 7 правил по ПП № 783.

Придется создать специальную комиссию — по поступлению и выбытию активов. Именно она должна принять решение о списании неустойки.

Формирование такой комиссии ничем не регламентируется, поэтому тут заказчик может действовать самостоятельно. Но в любом случае нужно будет создать приказ. В нем должны быть указаны должности всех членов комиссии, а также ее обязанности. Примерная форма ниже:

№ 23/6

Приказ

о создании постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов

16 сентября 2018 г. Москва

На основании пункта 34 Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 1 декабря 2010 года № 157н,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов в следующем составе:
   1. Председатель комиссии — директор Иванов И. И.
   2. Главный бухгалтер Смирнова Т. Н.
   3. Главный экономист Некрасов М. С.
2. Возложить на комиссию следующие обязанности:
   1. Осмотр объектов нефинансовых активов в целях принятия к бухучету.
   2. Определение текущей оценочной стоимости нефинансовых активов.
   3. Осмотр объектов нефинансовых активов, подлежащих списанию.
   4. Принятие решения о целесообразности дальнейшего использования объектов нефинансовых активов, о возможности и эффективности их восстановления.
   5. Определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материальных запасов ликвидируемых объектов.
   6. Определение причин списания (авария, обстоятельства непреодолимой силы, физический или моральный износ).
   7. Выявление виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения срока службы по чьей-либо вине.
   8. Подготовка акта о списании объекта и документов для согласования с вышестоящими организациями.
3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Директор И. И. Иванов

Понятие и правила взыскания неустойки изложены в параграфе 2 главы 23 ГК: неустойку за нарушение сроков по договору подряда вправе взыскать пострадавшая сторона за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства в виде:

• штрафа;
• пени.

Штраф взыскивается единовременно, устанавливается в фиксированной сумме или в процентном соотношении от стоимости невыполненного обязательства (например, стоимости невыполненных работ).

Санкции за неисполнение обязательств, как правило, устанавливают в виде пени по договору подряда за нарушение сроков. Этот вид неустойки взыскивается в установленном размере за каждый период просрочки (день, месяц, квартал и др.).

Законодательство обязывает согласовывать неустойку за невыполнение договора подряда в письменной форме. Содержащееся в контракте условие о санкциях носит название договорной неустойки. Устанавливаемые соглашением пени и штрафы должны быть разумны и соответствовать последствиям неисполнения обязательств.

ВАЖНО!

Несоблюдение этого условия ведет к запрету ее взыскания пострадавшей стороной:

• подрядчик не вправе требовать штраф за неоплату выполненных работ;
• заказчик лишается права требовать пени и штрафы за просрочку выполнения работ.

В некоторых случаях в соответствии со статьей 332 ГК кредитор вправе требовать наложения санкций за неисполнение договорных обязательств, если они установлены законодательным актом (законная неустойка). Так, в сфере госзакупок в соответствии с федеральным законом №44-ФЗ от 05.04.2013 установлены пени и штраф за просрочку договора подряда за ненадлежащее исполнение обязательств и заказчиком и подрядчиком.

Если санкции не установлены ни договором, ни законом, пострадавшая сторона вправе защитить свои интересы иными предусмотренными Гражданским кодексом мерами:

1. Подрядчик вправе требовать проценты за неоплату выполненных работ исходя из ключевой ставки Банка России (статья 395 ГК).
2. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков от подрядчика, если тот не выполняет работы или выполняет их слишком медленно (статья 715 ГК). В этом случае подрядчик обязан вернуть полученный аванс.

Если неустойка установлена в виде штрафа, определить сумму просто: это либо фиксированная сумма, либо процент от суммы денежного обязательства.

Как правило, пеня за просрочку договора подряда устанавливается в виде процентной ставки (годовой или за каждый день) от расчетной суммы. Расчетная сумма — это объем задолженности или стоимость невыполненных работ. Пени начисляются начиная со дня, следующего за днем, когда обязательство должно было быть исполнено в соответствии с договором, и до дня фактического погашения.

Для урегулирования споров, к которым привело нарушение сроков выполнения работ по договору подряда подрядчиком или их неоплата заказчиком, установлено обязательное досудебное урегулирование. Без предварительно проведенной претензионной работы суд не примет исковое заявление.

Претензия направляется виновному лицу в письменном виде. Она составляется в свободной форме. В ней указываются:

• данные отправителя и получателя;
• дата, место составления, номер исходящего письма;
• суть предъявляемого требования;
• сумма и расчет неустойки к уплате;
• срок, в который пострадавшее лицо требует погасить задолженность;
• банковские реквизиты получателя.

Подписывает претензию лицо, имеющее право действовать в интересах пострадавшей стороны.

При расчете налога на прибыль уплаченные штраф и пеня за несвоевременную оплату по договору подряда относятся к внереализационным расходам (п. 3 ст. 250 НК). Полученные по санкциям суммы отразите во внереализационных доходах (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК).

Полученные договорные штрафы не являются объектом обложения НДС (письмо Минфина №03-07-11/33051 от 08.06.2015).

В бухгалтерском учете отразите расчеты по уплате и получению договорных неустоек проводками:

Операция	Дебет	Кредит
Начислены к уплате	91.2	76
Перечислены штрафы и пени за неисполнение договорных обязательств	76	51
Начислены договорные штрафы и пени к получению	76	91.1
Получены штрафы от должника	51	76