Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль за иностранного контрагента». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Таким образом, организация, которая применяет спецрежим, не вправе уменьшать единый налог на суммы налогов, уплаченных (удержанных) за границей по законодательству иностранного государства.
Из этого правила бывают исключения, и для некоторых видов услуг местом реализации могут оказаться либо место фактического предоставления услуги, либо место деятельности компании-покупателя. Все зависит от характера оказываемой услуги.
Электронная подпись за 1 час для:
Если иностранная компания действует через постоянное представительство и получает доходы, связанные с этим подразделением, налог на прибыль она платит самостоятельно.
Суды всех трех инстанций признали необоснованными выводы инспекции о нарушении компанией законодательства РФ о налогах и сборах и международного договора по вопросам налогообложения, поскольку доходы в виде процентов, выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в США, не облагаются налогом в РФ.
Таким образом, вопрос о том, могут ли быть у иностранной компании в России иные подразделения, кроме филиалов, приобретает существенное значение.
НК РФ, если агент не удержал или не перечислил налоги, то ему придется заплатить штраф: 20% от величины налога. Интересно, что в этом случае налоговая инспекция не может покрывать недоимку за его счет. Правда, здесь тоже все зависит от конкретной ситуации. Тем не менее подобные слабые места в законах часто используются недобросовестными людьми в корыстных целях.
Когда «иностранцы» платят сами
На данный момент действующим российским законодательством не установлено обязательной формы такого подтверждения.
НК РФ, если зарубежная фирма осуществляет импорт товаров или оказание услуг в России, используя свое представительство, то она должна заплатить налог на прибыль. В этом случае российской организации не нужно самой удерживать налог с «иностранца». Если компания не зарегистрирована, то российская компания становится налоговым агентом и сама удерживает налог с перечисляемых компании средств.
Международным соглашением РФ с соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила налогообложения доходов (прибыли) организаций этих государств. В таких случаях необходимо применять правила и нормы международного договора РФ (ст. 7 НК РФ).
В этой ситуации затруднение вызывает определение величины процентного дохода. При реализации векселя на вторичном рынке цена сделки в договоре указывается без выделения размера дисконта.
Расчеты с иностранными контрагентами: кто заплатит налог на прибыль?
Кроме того, не нужно удерживать налог с доходов от реализации на иностранных биржах ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, от перевозок между пунктами, находящимися за пределами России. И наконец, не удерживают налог с суммы тантьем (процентов от чистой прибыли), а также премий по перестрахованию.
Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами.
Что такое доходы от международных перевозок (в том числе плата за простой и прочие платежи, возникающие при перевозках) для налогообложения налогом на доходы иностранного лица.
Екатерина, спасибо за исчерпывающий ответ. Правда в более поздних письмах я встречала мнения на тему косвенных налогов — сумма НДС, кот. удержана в соответствии с законодательством иностранных государств, хоть и не признается расходом по налогу на прибыль, но и не увеличивает сумму доходов, т.е. налогооблагаемый доход по налогу на прибыль здесь будет 100 т.р. (письмо УФНС по г.
В соответствии с пунктом 2 статьи 309 НК РФ доходы иностранной организации от продажи иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Говоря простыми словами, суть сквозного подхода в том, чтобы заплатить налог только один раз, а не со всей цепочки движения денег от источника дохода к конечному бенефициару.
Российские компании , которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами не зависимо какую систему налогообложения они применяют.
ФПД является иностранное лицо, на которое распространяется действие международного договора РФ по вопросам налогообложения.
Российские компании , которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами не зависимо какую систему налогообложения они применяют.
Предположим, компания выплачивает доход иностранному партнеру, у которого в России нет постоянного представительства.
Уплата за свой счет налога с доходов иностранного контрагента
Однако отметим, что при неполучении аккредитации могут наступать неблагоприятные последствия в виде невозможности привлекать иностранную рабочую силу. Так, обособленные подразделения Компании имеют право привлекать иностранных сотрудников только в пределах разрешенного аккредитующим органом их числа, заявленного при аккредитации.
Российская компания выплачивала американской проценты по договору займа. Последняя имела постоянное местонахождение в США, поэтому российская организация в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения не удерживала с выплачиваемых контрагенту сумм налог на прибыль.
Конечно, есть риск, что инспекторы к числу «иных» отнесут доходы, полученные иностранцем в рамках его обычной предпринимательской деятельности, и по этой причине доначислят компании налог на прибыль и штрафы. Тогда останется либо с этим согласиться, либо обратиться в суд. К счастью, в большинстве подобных споров судьи поддерживают налогоплательщиков.
Согласно ст. 21 Закона «Об иностранных инвестициях в РФ» государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиала иностранного юридического лица проводится посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ.
Данные юридические лица будут выступать налоговыми агентами в отношении своих иностранных партнеров. В настоящей статье мы рассмотрим основные обязанности таких налоговых агентов, их ответственность, а также особенности оформления документов, которые им нужно предоставить в налоговые органы по месту своего учета.
Не все однозначно и со ставками налога на прибыль, подлежащего уплате с таких доходов. Они не применяются, если зарубежный контрагент является резидентом государства, с которым наша страна заключила международный договор об избежании двойного налогообложения, и в этом договоре указаны пониженные ставки, либо и вовсе предусмотрено освобождение от налогообложения.
Часто в ходе ведения бизнеса российские предприятия находят партнеров среди зарубежных компаний. И тогда российской компании может быть необходимо уплачивать налоги на прибыль и НДС. Впрочем, иностранную фирму может постигнуть та же участь, независимо от места ее регистрации. Все зависит от того, какие товары или услуги и на какой территории продаются и покупаются.
Что касается суммы НДС, уплаченной на территории Казахстана, то организация не может зачесть ее в счет уменьшения налога на прибыль, уплачиваемого на территории РФ. Также этот НДС организация не может признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Но, я думаю, что такой алгоритм отражения данных в декларации будет правильнее, чем, если Вы сразу поставите доход в сумме 100 т.р.
Последствия неудержания налога на прибыль из доходов иностранного контрагента
Наиболее часто встречающаяся ситуация, где применяется сквозной подход – выплата дивидендов иностранной компании бенефициарами (фактическими получателями дохода, далее – ФПД), которыми напрямую или косвенно являются физические лица резиденты РФ.
Зачесть сумму налога можно как в текущем налоговом периоде (т. е. когда доходы, полученные за рубежом, были задекларированы в России), так и в течение следующих трех лет. Об этом сказано в письме Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-08-05/49453.
Если между странами компаний заключен договор об отмене двойного налогообложения, то применяются прописанные в нем нормы. Российской компании в этом случае необходимо получить заверенное доказательство, что ее иностранный контрагент зарегистрирован в России и имеет представительство.
Налог на прибыль (доход, капитал), уплаченный за границей, в России может быть засчитан только в счет уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 311 НК РФ). По общему правилу организации, применяющие спецрежимы, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Как учитывать сумму налога с доходов, уплаченного в иностранном государстве
Может показаться, что на основании данной нормы налог удерживать не надо, но, к сожалению, это не так.
Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, признаются поступления от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.
Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. 11 НК РФ налогоплательщиками — иностранными организациями являются иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ
Если при наличии такой льготы налог за границей все-таки был уплачен (удержан), российская налоговая инспекция признает это нарушением норм международного соглашения и откажет в зачете.
Например, согласно статье 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18 октября 1996 г., прибыль российской организации облагается налогом в Казахстане только в том случае, если российская организация ведет там деятельность через постоянное представительство. Иначе прибыль, полученная от деятельности в Казахстане, облагается налогом только в России.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Если же доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму получаемого в денежной форме дохода, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив при этом такой доход на сумму расходов (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ).
При этом согласно п. 2.1.1.2 Положения установлена обязанность иностранной организации каждый раз становиться на учет, если она будет вести деятельность на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, ведущим учет иностранных организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения. Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных. Связь положений НК РФ и международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СОДН).