Раздельный учет правило 5 процентов в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздельный учет правило 5 процентов в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Итак, если компания одновременно осуществляет облагаемые и необлагаемые операции, то в налогообложении могут возникнуть проблемные ситуации. В первую очередь споры касаются НДС. К примеру, как применять входной налог к вычету при совмещении операций разного рода? С этого года чиновники скорректировали правила.

При таких обстоятельствах компания обязана вести раздельный учет. То есть отдельно учитывать доходы и расходы по облагаемым операциям, и отдельно — по необлагаемым.

Но не все так просто. К примеру, отдельные виды издержек могут быть направлены на оба вида деятельности: облагаемые и нет. Например, общехозяйственные затраты, которые осуществляются для обеспечения жизнедеятельности субъекта в целом, независимо от конкретного вида сделки. Для расходов такого характера применяется раздельный учет входного НДС: правило 5 процентов.

Как это понимать? Допустим, организация оказывает два вида услуг. Первый отнесен к необлагаемым, а второй подлежит полному обложению НДС. Так, предприятие имеет право принять входной НДС по общехозяйственным издержкам в полном объеме, если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 % от общих (совокупных) трат за соответствующий квартал.

ВАЖНО! Правило 5 процентов по НДС с 2020 применяется, только если расходы направлены на оба вида операций: облагаемые и необлагаемые. А вот если траты направлены только на осуществление необлагаемых видов деятельности, то воспользоваться правилом 5 % уже нельзя. В таком случае сумму входного налога включите в стоимость услуг, товаров, работ, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

Отметим, что до 2020 года чиновники придерживались иной позиции. То есть раньше можно было принять входной НДС к вычету, если траты в пределах 5 % направлялись только на необлагаемые сделки.

Что является совокупными расходами: правило пяти процентов

Рассмотрим, как определяется правило 5 процентов по НДС, пример расчета.

Совокупные расходы ООО «Весна» за 3 квартал 2020 года составили 1 550 000 рублей, в том числе на:

1. Реализацию консультационных услуг — 1 300 000 рублей.
2. Оказание образовательных услуг (не облагаются НДС) — 50 000 рублей.
3. Общехозяйственные затраты — 200 000 рублей.

Согласно действующей учетной политике ООО «Весна», общехозяйственные затраты компания решила распределять пропорционально полученной выручке, по каждому виду услуг. Так, за 3 квартал выручка составила 4 млн руб., в том числе:

1. Консультационные услуги — 3 500 000 рублей.
2. Образовательные услуги — 500 000 рублей.

Распределяем ОХР.

На консультации:

200 000 × (3 500 000 / (3 500 000 + 500 000)) = 175 000 руб.

На образовательные услуги:

200 000 × (500 000 / (3 500 000 + 500 000) = 25 000 рублей.

Теперь исчисляем долю затрат на необлагаемые услуги:

(50 000 + 25 000) / (1 300 000 + 50 000 + 200 000) × 100 % = 4,84 %.

Так как 4,84 % менее 5 %, значит, ООО «Весна» вправе принять к вычету весь входной налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками и подрядчиками, за 3 квартал 2020 года.

Определим, как отразить раздельный учет НДС (правило 5 процентов), пример в бухгалтерском учете, какие проводки должен составить бухгалтер. Так, для обеспечения раздельного учета необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов дополнительные субсчета к счету 19. Например:

• 19.1 — для отражения общих затрат как по облагаемым, так и по необлагаемым сделкам;
• 19.2 — только для облагаемых хозопераций;
• 19.3 — исключительно для необлагаемых сделок.

Итак, проводки при правиле 5 процентов: