Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взносы с отпускных в 2022 году с учетом последних изменений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии со статьей 420 Налогового кодека РФ для организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения в пользу физлиц, объектом обложения страховыми взносами признаются все работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию.
Страховые взносы платятся с выплат работникам:
- По трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
- По договорам авторского заказа.
- По договорам об отчуждении исключительного права на произведений и по лицензионным договорам.
Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:
- 22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
- 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
- 5,1 % на обязательное медицинское страхование.
Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФРпо тарифу 10 %.
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) | |||
| До достижения предельной величины базы | Свыше предельной базы | Для россиян и иностранных высококвалифицированных специалистов | Для иностранцев без гражданства РФ и временно пребывающих | Свыше предельной базы | |
| 22% | 10% | 2,9% | 1,8% | 0% | 5,1% |
Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.
Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:
- копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
- список членов экипажа судна (судовая роль);
- коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
- договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
- паспорт моряка члена экипажа судна;
- устав службы на судне;
- отраслевое тарифное соглашение.
Оплатить уведомления за 2020 год нужно до 1 декабря. Смотрите, что будет при просрочке и как заплатить налоги без уведомления. Про новый способ оплатить налоги несовершеннолетних детей, читайте здесь.
Да, нужно. Дело в том, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, начисляемые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе и отпускные. Причем это касается всех видов отпусков, включая и те, которые предусмотрены Трудовым кодексом, и те, которые установил работодатель, например, дополнительный дородовой отпуск — п. 2 письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.
В 2021 году никаких изменений указанное выше положение не претерпело, поэтому с сумм отпускных необходимо начислить взносы в общеустановленном порядке.
Однако есть отпускные, которые освобождены от начисления страховых взносов. К ним относится оплата дополнительного отпуска работника на санаторно-курортное лечение. Страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев данный вид отпускных не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615 (вопрос 3). Схожий вывод содержится в письме Минфина РФ от 16.12.2019 № 03-15-05/98120.
Обратите внимание, что оплата стоимости санаторно-курортных путевок работнику, в том числе в течение пяти лет до достижения им пенсионного возраста, взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и травматизм облагается. Дело в том, что данные выплаты:
- производятся в рамках трудовых отношений, поэтому являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ);
- не поименованы в числе не облагаемых взносами выплат, согласно ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Страховые взносы с сумм отпускных выплат начисляются в обычном порядке (п. 2 ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — в размере 22 процентов с выплат, не превышающих предельную базу (1 465 тыс. рублей), 10 процентов — с выплат сверх базы;
- на ОМС — в размере 5,1 процента со всех облагаемых выплат;
- на ОСС — в размере 2,9 процента с выплат, не превышающих предельную базу (966 тыс. рублей).
Кроме того, отпускные облагаются и страховыми взносами от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) по тарифу от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного компании.
Страховые взносы на отпускные следует начислять на всю сумму одновременно с заработной платой.
Во-первых, при расчете страховых взносов в 2021 году нужно учесть увеличение предельной базы. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 она составила:
- 1 465 тыс. рублей — на ОПС;
- 966 тыс. рублей — на ОСС.
Во-вторых, Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ ст. 427 НК РФ дополнена положением о применении субъектами МСП пониженных тарифов взносов с выплат, превышающих МРОТ. Величина МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ). Размеры пониженных ставок страховых взносов для указанной категории плательщиков следующие:
- на ОПС — 10 процентов;
- на ОМС — 5 процентов;
- на ВНиМ — 0 процентов.
Выплаты за месяц ниже уровня МРОТ облагаются взносами по основным тарифам.
Взносы на травматизм с любой суммы выплат также начисляются по общеустановленным ставкам.
На практике дни отпуска работника могут выпасть на разные месяцы, причем бывает, что они приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
В этом случае, независимо от того, делит ли организация в налоговом учете отпускные между месяцами отпуска, страховые взносы в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются в периоде их начисления. То есть датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362).
Таким образом, если отпуск работника приходится на март и апрель 2021 года, страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте 2021 года.
Страховые взносы с отпускных в 2021 году
Хорошо, если после расчета и выплаты отпускных сотрудник успешно отгулял свой отпуск и вышел на работу. Но так бывает не всегда. Отпускника могут внезапно вызвать на работу по производственной необходимости или после начала отпуска могут произойти какие-то «зарплатные» события, влияющие на размер отпускных (например, начислена годовая премия). Тогда без перерасчета отпускных не обойтись.
- Для расчета отпускных количество дней отпуска умножается на средний дневной заработок.
- В базу для расчета отпускных включается зарплата за отработанные дни и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премии и повышение зарплаты учитываются в особом порядке, а больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни в расчете отпускных не участвуют.
- Расчетный период для отпуска — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
- Нерабочие оплачиваемые дни в связи с коронавирусом и выплаты за них не учитываются при расчете «отпускного» среднего заработка, если сотрудник в эти дни не работал.
- Выплаченные отпускные необходимо пересчитать и доплатить недостающую сумму сотруднику, если их размер оказался заниженным в результате счетной ошибки или иных событий (изменения окладов, выплаты годовой премии и т. д.).
Законодательством РФ предусмотрены такие выплаты в связи с ежегодным продолжительным отдыхом, на которые платежи в целях страхования не начисляются:
- оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
- оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.
Теперь ответим на вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию?
Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.
Премии, не облагаемые страховыми взносами, есть. Об этом свидетельствует судебная практика. Арбитражные суды в части отчислений по стимулирующим платежам толкуют статью 422 Налогового кодекса Российской Федерации таким образом: платежи в связи со страхованием перечисляются, если премии выплачены в рамках трудового договора. Их размер зависит от трудовых достижений, в остальных случаях — нет.
Какие премии не облагаются страховыми взносами? Например, те, которые оформляются в связи с юбилеем компании или общенациональным праздником в одинаковом размере для всех сотрудников. Есть тонкий нюанс: если размер разный, то все-таки получается, что выплата зависит от трудовых достижений. Даже если стимулирующие выплаты не предусмотрены контрактом, коллективным договором, положениями локальных нормативных актов, они выплачиваются в связи с исполнением именно трудовых обязанностей, источник их формирования не важен. Поэтому ими облагается и премия за счет чистой прибыли, страховые взносы должны отчисляться с них в общем порядке.
Расчет отпускных в 2020 и 2021 году: правила и калькулятор
На какие компенсационные, социальные или стимулирующие выплаты начисляются данные платежи, очень важно определить работодателю. Здесь будет рассмотрено несколько моментов.
Есть несколько видов отпускных. Согласно законодательству, каждый из них требует своего порядка расчета.
Не менее важный вопрос: премия облагается страховыми взносами? По определению, это стимулирующая выплата за труд. Следовательно, обсуждаемые отчисления с нее необходимо платить. Однако есть и исключения, о которых мы уже рассказали.
Иногда у бухгалтеров вызывают сомнение сроки, в которые надо перечислить страховые взносы с отпускных: когда платить, подробно объяснено в ст. 431 НК РФ. Отпускные являются частью основного заработка каждого сотрудника, поэтому включаются в расчетную базу согласно ст. 420 НК РФ. Обсуждаемые выплаты насчитываются и оплачиваются по итогам месяца со всех вознаграждений по контракту, кроме исключений, установленных законодательно. Перечисление производится, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, до 15 числа следующего месяца. Если допущен неправильный расчет или несвоевременная уплата, возможно привлечение работодателя к ответственности и наложение штрафных санкций.