Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расходы осаго налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Данный вид страхования в настоящее время является полностью добровольным, то есть не существует нормативно-правового акта, который обязывал бы владельца автомобиля заключить договор каско.
При определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Как отразить в налоговом учете расходы на страхование автомобиля
В сентябре 2012 года ООО «Ависта» заключило на 12 месяцев договор добровольного медицинского страхования работников. Стоимость страховок составила 200 000 руб. Всю эту сумму ООО «Ависта» перечислило страховщику также в сентябре.
Стоимость полиса — это и есть страховая премия. Если речь идет об обязательном страховании, то определяет государство. А вот о стоимости добровольной страховки стороны договариваются между собой.
Для работодателя такой работник перестает быть тем лицом, в отношении которого организация вправе признать расходы в целях налогообложения прибыли. И данном случае должны быть изменены условия договора страхования жизни (абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Кроме того, решили заключить договор страхования от ущерба и угона также на срок с 28 апреля 2015 г. по 27 апреля 2016 г. Страховую премию по договору КАСКО – 90 000 руб. – перечислили в безналичной форме.
Порядок признания доходов в бухгалтерском учете
В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) нужно проводить на отдельном субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76. На данном субсчете ведите аналитический учет в зависимости от видов страхования.
Причем, на наш взгляд, данные расходы учитываются в полном размере, несмотря на то, что полис предусматривает также страхование жизни и здоровья пассажиров, которые могут не являться работниками организации-страхователя. Дело в том, что в данном случае страхование жизни и здоровья пассажиров не может быть осуществлено отдельно от страхования жизни и здоровья водителя.
В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Налоговый учет расходов на страхование имущества и ответственности
Но, как мы уже писали, на практике редко кто страхует своих работников на меньший период. А значит, препятствий для признания расходов в налоговом учете у вас быть не должно. Казалось бы, и ошибок тоже. Тем не менее иногда забывают про еще два важных правила, которые содержит глава 25 Налогового кодекса РФ. Назовем их.
Примечание. Описанный в данной консультации порядок учета применим также в случаях страхования автомобилей, полученных или переданных в аренду (в лизинг). Порядок учета затрат на приобретение страховок организациями, находящимися на общем режиме налогообложения, прописан в ст. 263 НК РФ. В абзаце 1 п. 1 этой нормы Кодекса сказано, что компании вправе учитывать затраты на все виды обязательного страхования.
Затраты на страхование автомобиля, производимое организацией при осуществлении обычных видов деятельности, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Налоговая сторона страхования авто
Налог на прибыль компания исчисляет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому в расходах апреля бухгалтер учел такие же суммы, как в бухгалтерском учете.
Учесть в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, добровольные взносы можно только при выполнении определенных требований.
А вот страхование ответственности может быть как обязательным, так и добровольным. Причем без полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) передвигаться на автомобиле по дорогам общего пользования запрещено. За это установлен административный штраф (ст. 12.37 КоАП РФ).
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть затраты на ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их признают в момент уплаты страховой премии (ст. 346.17 НК РФ). А вот стоимость КАСКО списать нельзя. Эти расходы не значатся в перечне учитываемых на упрощенке.
А вот страхование ответственности может быть как обязательным, так и добровольным. Причем без полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) передвигаться на автомобиле по дорогам общего пользования запрещено. За это установлен административный штраф (ст. 12.37 КоАП РФ).
В статье мы расскажем о налоговом учете расходов на обязательное и добровольное страхование имущества.
Ранее Минфин России в письме от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922 аналогично высказался в отношении расходов на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования. Отмечено, что такие расходы в части, приходящейся на уволенных работников, в целях налогообложения прибыли не учитываются, поэтому из состава расходов их необходимо исключить.
В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:
- счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
Осторожно! Если сумма расходов на ДМС выйдет за рамки норматива в налоговом учете, не забудьте отразить постоянное налоговое обязательство (если применяете ПБУ 18/02).
Независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начисления или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (ст. 272 НК РФ).
Благо экономически она вполне оправданна. Часть страховки, которая у вас остается несписанной, можно учитывать на отдельном субсчете «Платежи по автострахованию» к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Но некоторым бухгалтерам по старой привычке удобнее делать это на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Налог на прибыль: как учесть расходы на добровольное страхование работников
Мы платим за страховку несколькими платежами (ежеквартально). Как нам списывать в налоговом учете расходы на такую страховку?
Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли учесть в качестве расходов по налогу на прибыль затраты арендатора на страхование неисправного имущества. Тем не менее УФНС России по г. Москве считает, что расходы арендатора на ремонт и страхование принятых в аренду неисправных транспортных средств не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (Письмо от 10.02.2006 N 20-12/11320).
Страхование, обязанность которого предусмотрена законом, признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 935 ГК РФ).
Они напрямую не связаны с приобретением автомобиля, ведь и в дальнейшем компании надо ежегодно приобретать полис. И не важно, что без ОСАГО автомобиль не зарегистрируют в ГИБДД и он не пройдет техосмотр.
Ремонт застрахованного автомобиля за счет страхового возмещения
А если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, расходы надо списывать на дату их оплаты.
Если страховая компания не перечисляет организации денежные средства в возмещение ущерба, а оплачивает ремонт напрямую автосервису, то ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете страхователя доходы по получению страхового возмещения третьей организацией (автосервисом) и расходы по ремонту автомобиля не отражаются (Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-03-06/1/656, УФНС России по г.
Для целей налога на прибыль расходы на страхование имущества и ответственности являются прочими (ст. 263 НК РФ). Траты на обязательные страховки можно списать строго в пределах тарифов, утвержденных государством.
Любая компания, имеющая в собственности или во владении автомобиль, сталкивается с вопросами его страхования. Есть несколько систем страхования. Так, страховка может быть обязательная и добровольная, а страховаться при этом может не только собственно автомобиль как объект имущества, но и жизнь и здоровье водителя и пассажиров, а также ответственность владельца.
Расходы, связанные с производством и реализацией
В расходы на добровольное страхование имущества включаются страховые взносы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций.
При этом в общем порядке обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (п. 1 ст. 416 Гражданского кодекса РФ).
Расходами, как вы помните, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, что определено п. 1 ст. 252 НК РФ.
Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
Отметим, что затраты на ремонт автомобиля могут быть учтены организацией в расходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме, несмотря на то что иногда они превышают сумму полученного страхового возмещения (Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-03-06/2/70).
Очевидно, все то время, пока действует договор и страховщик принимает на себя риски (пропорционально календарным дням, которые приходятся на каждый месяц). То есть готов оплатить за вашу организацию медицинские расходы. А вовсе не в тот момент, когда страховая компания перечисляет средства медицинским организациям.
А вот в бухгалтерском учете можно признать в расходах и стоимость еще не оплаченного полиса. Никаких ограничений в этом случае нет.
Вопрос: …Организация с 2010 г. является членом саморегулируемой организации. В 2009 г. она уплатила вступительный и членский взносы за 2010 г. при оформлении членства в саморегулируемой организации. Действие лицензии на осуществление строительной деятельности организации еще не закончилось.
Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета, так называемое обязательное государственное страхование. Обязательное государственное страхование регулируется ст. 969 ГК РФ.
Расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации оно является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).