Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внесение изменений в книгу покупок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу Постановления № 1137, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур (ст. 2 Постановления № 1137).
Прежде всего, хотелось бы, конечно, определиться, когда же, собственно, наступает “час икс”, то есть с какого момента исправлять ошибки в счетах-фактурах необходимо по новым правилам. Дело в том, что Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.
Как в книге покупок изменить номер счета фактуры
Аналогичные положения предусматривались и для внесения изменений в книгу продаж (п. 16 постановления № 914).
Домостроительный комбинат (ООО «ДСК-4») в июне 2012 года по договору поставки отгрузил строительной компании (ООО «Гор-Строй») бетон на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) и выставил счет-фактуру. В сентябре 2012 года была обнаружена ошибка в счете-фактуре (неверное указание цены). Поставщик оформил исправление к счету-фактуре и передал его ООО «Гор-Строй».
Претензии налоговиков по вычетам, которые основаны на «безденежных» авансовых счетах-фактурах, были не велики и до 1 октября 2017 года.
Поправками предусмотрено, что при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 15 следует указывать стоимость этих товаров как в учете. Прежде однозначной позиции на этот счет не было. Так, например, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 отмечалось, что при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 рекомендуется указывать:
- стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом);
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) следует указывать стоимость, указанную в товаросопроводительных документах;
- при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах нужно стоимость товаров, отраженную в учете.
При внесении изменений в книгу продаж в дополнительном листе производится запись об аннулировании счета-фактуры.
«Уточненка» по НДС: обязанность или право?
Книга продаж и книга покупок – основные регистры, в которых фиксируются выставленные и полученные счета-фактуры. Поэтому данные книги налоговые органы запрашивают в первую очередь при проведении камеральных и выездных проверок по НДС.
По этой причине они полагают возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 г., новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.
На титульном листе уточненной декларации заполняется поле «Номер корректировки». Если уточненная декларация подается впервые, то указывается цифра 1, если второй раз — 2 и т.д.
В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ право на применение налоговых вычетов возникает, когда товары (работы, услуги) приняты к учету, предполагается их использование в операциях, подлежащих обложению НДС, и имеется счет-фактура, оформленный в установленном порядке.
Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки
В то же время следует учесть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, но только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком «минус».
По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно.
Согласно условиям договора, заключенного между ООО «Минус» и ООО «Плюс», покупателю предусмотрена скидка за определенный объем закупленного товара, которая распространяется на ранее закупленные товары. В июле 2007 г. ООО «Плюс» исправило первоначальный счет-фактуру с учетом предоставленной скидки.
Для наглядности рассмотрим следующие ситуации:
- Организацией было закуплено основное средство на сумму — 52 000,00 руб., в том числе НДС — 7 932,20 руб.
- Поставщиком был оформлен и передан в нашу организацию корректировочный счет-фактура на сумму — 33 967,95 руб., в том числе НДС — 5 181,55 руб., (согласно чему стоимость ранее полученных товаров увеличилась)
При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Организацией были приобретены товары на 344 399,52 руб., в том числе НДС 18% 52 535,52 руб. Расходы по доставке товара — 5 000 руб., в том числе НДС 18% — руб.
При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е. при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.
Книги продаж и покупок в 2019 году: образцы форм 2017 года
Больше вопросов возникать не должно. С 1 октября 2017 года в книге нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).
Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.
С 1 октября 2017 года нужно применять новую форму книги покупок (в целях определения суммы НДС). Что именно изменилось в бланке книги покупок? Зачем потребовалось вносить коррективы? Как изменились правила заполнения? Как теперь вести новую книгу покупок? В данной статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы, а также сможете ознакомиться и скачать образец заполнения новой книги.
Для внесения изменений в книгу покупок есть два законных способа. Какой из них использовать, зависит от периода, в который закралась ошибка.
Налогоплательщики, обязанные вести данный документ
ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.
В нем отдельно оговорено, что после вступления в силу данного документа исправления в счета-фактуры следует вносить исключительно по новым правилам.
Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного налога на добавленную стоимость, которую уплачена за определенный период времени.
Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия.
Процессы образования записей в книге покупок можно определить как:
- сформированные записями регистров из проводок документов;
- сформированные документом 1С 8.3 «Формирование записей книги покупок».
Регулируется порядок внесения исправлений в книгу продаж Правилами заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением № 1137 от 26.12.2011. В нем предлагается два метода, зависящих от периода возникновения необходимости внести поправки – в течение налогового периода (квартала) или после его завершения.
Ну а если имеет место какая-либо ошибка, которая, кстати говоря, может быть допущена и в корректировочном счете-фактуре, то ее нужно исправлять иным способом.
В результате составлен и передан покупателю исправительный счет-фактура с той же датой, но на сумму 613,6 тыс. руб., в т.ч. НДС – 93,6 тыс. руб., т.е. продавцу необходимо дополучить с покупателя 23,6 тыс. руб. и доплатить в бюджет НДС в сумме 3,6 тыс. руб. (93 600 – 90 000).
Как заполнить и составить уточненную декларацию по НДС?
Отражение операций
- НДС принят к вычету по основному средству
- НДС принят к вычету по корректировке поступления
А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.
Если торговая компания предоставляет скидки своим покупателям за определенный объем покупок, то при составлении договора с покупателем текущую цену сделки нужно скорректировать на сумму предоставленной предыдущей скидки (то есть уменьшается цена по следующей поставке).
Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.1 и п.4 ст.81 НК РФ).
§ 3. Корректировка книги покупок и книги продаж
Корректировка книги продаж в текущем периоде осуществляется поставщиком товаров/услуг непосредственно в книге двумя строками по следующему алгоритму:
-
В первой сторнируется стоимость товаров/услуг и начисленный на них НДС по аннулируемому счету-фактуре;
-
Во второй регистрируют положительные значения из исправленного или корректировочного счета-фактуры.
Составляется доплист и в ситуации, когда в периоде, наступившем за периодом отгрузки товара, увеличилась стоимость поставки и оформлен корректировочный счет-фактура. Тогда исправления вносятся на основании КСФ.
В настоящее время применяются формы и правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
У россиян появилась новая возможность предложить изменения в Конституцию РФ
Таким образом, после внесения в установленном порядке изменений (исправлений) в книгу покупок налогоплательщик обязан представить по месту своего учета уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.
Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку. Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС.
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С.