Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как исправить бухгалтерскую ошибку прошлых лет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Существенность ошибки в бухгалтерском учете определяет сама организация. Можно закрепить критерии существенности в учетной политике (п. 3 ПБУ 22/2010; п. 4 ПБУ 1/2008).
Получение документов по расходам 2016 года в 2017 году не является новой информацией, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Как исправить ошибки, обнаруженные после подписания бухотчетности
Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.
Уточнять отчетность за период, в котором ошибка была допущена, не нужно. Все изменения, связанные с прошлыми периодами, отразите в отчетности текущего.
Семинар (г. Минусинск) «Заработная плата в 2019 г.: правовые и налоговые вопросы. Последние изменения.
Лесосибирск, ул.Победы, дом № 29, корпус 2, Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М.Ф.
Приходные и расходные кассовые ордера, а также платежные поручения в банк, выписанные с ошибками, придется уничтожить и оформить заново.
Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в каком периоде ее совершили и обнаружили.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в силу ч. 8 ст. 13 Закона N 402-ФЗ считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
Если подойти к теме исправления ошибок прошлых лет с позиций глубокого анализа терминологии и норм законодательства, можно сделать вывод, что реализовать исправление ошибок в соответствии с требованиями законодательства сложно. На этом пути стоят различные препятствия.
Корректировка собственной ошибки вносится без подтверждающих документов для изменения регистров по учету НДС при обнаружении ошибки в налоговом учете за прошлые периоды.
Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете и отчетности
Еще один вариант, которым может воспользоваться фирма, — уменьшить налоговую базу в периоде обнаружения ошибки на величину завышения налоговой базы в предыдущем периоде. Так можно сделать при расчете транспортного налога, НДПИ, УСН и налога на прибыль.
СГС «Концептуальные основы» не содержит ключевого определения бухгалтерского учета. Определено, что такое «объекты бухгалтерского учета»; описано, кто такие «субъекты бухгалтерского учета»; но что такое «бухгалтерский учет»? Ошибка выявлена до утверждения отчетности участниками организации. Тогда исправьте ошибку записями 31 декабря отчетного года. А всем, кому вы уже направили первоначальный вариант отчетности, передайте исправленный вариант (пп. 7, 8 ПБУ 22/2010).
Однако исключать их из анализа нельзя, так как первые шаги являются основанием для последующих.
Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете — как исправить без штрафов
Корректировочный счет-фактура вводится на основании полученного документа через корректировку поступления, где указываются изменившиеся сведения:
- Сумма;
- Порядок отражения в учете;
- Номер и дата документа, послужившего основанием.
Помимо записей в регистр бухгалтерии вводятся корректирующие записи в регистры накопления НДС предъявленный и НДС покупки.
Ошибка была допущена в прошлом году, отчетность за который еще не подписана руководителем. Тогда исправительные записи сделайте на 31 декабря прошлого года (п. 6 ПБУ 22/2010).
Обращаем внимание, если в учетной системе для организации ООО «Новый интерьер» установлена дата запрета изменения данных «закрытого» периода (т. е. периода, по которому представлена отчетность в контролирующие органы — например, 31.12.2015), при попытке провести документ на экран будет выведено сообщение о невозможности изменения данных в запрещенном периоде.
Итак, следующая ситуация: отчетность за год, в котором допущена ошибка, уже утверждена руководителем и эта ошибка, по мнению бухгалтера организации, является существенной. Тогда возможны два варианта.
Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете — головная боль бухгалтера, поскольку это означает перерасчет статей бухотчетности и сумм уплаченных налогов. А если ошибку выявили налоговики на проверке, то компания еще и заплатит штраф, а должностное лицо будет дисквалифицировано (в случае если нарушения выявлялись неоднократно).
Если фирма работала в убыток и выявила ошибку в прошлом периоде, которая увеличит убыток, то эти расходы включать в расчет налога за нынешний период нельзя. Компании следует подать уточненку с новыми суммами расходов и убытка (письмо Минфина от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188).
Перечень ошибок проанализирован с точки зрения перехода на новые положения федеральных стандартов для государственного сектора, вступающих в силу с 2019 года, и письма Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 «О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
При конвертации бухгалтерских записей анализируется каждая проводка, которая была бы сформирована в обычном порядке.
Документ Формирование записей книги покупок
Если в проводке есть счета 401.10, 401.20, 304.04, они заменяются на соответствующий специальный счет по Таблице 1. Например, в проводке Дебет 101.ХХ.310 Кредит 401.10.199 счет 401.10 будет заменен на счет 401.18 (если исправляется ошибка прошлого года) или 401.19 (если исправляется ошибка ранее прошлого года). Неотражение фактов хозяйственной жизни из-за позднего получения первичных документов (в описанной ситуации документы, относящиеся к декабрю 2016 года, получены в 2017 году) чревато ошибками как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В стандарте указано, что задача бухгалтерского учета — формирование информации, что, опять же, подразумевает заполнение учетных регистров и формирование отчетности.
Ошибочные данные поступили из акта о списании моторного топлива, подписанного комиссией, а в самом бухгалтерском учете все было сделано на основании первичного документа. На самом деле имело место «незаконное осуществление фактов хозяйственной жизни» (ошибка 1.1), незаконное уменьшение активов учреждения.
Можно ли отразить операции прошлого года в текущем
Для упрощения учета по налогу на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 реализован следующий механизм исправления ошибок прошлых лет, связанных с отражением поступления товаров (работ, услуг).
Например, данные, введенные в компьютер, могут оказаться утраченной из-за компьютерных вирусов, внезапного отключения электричества и т.п.
В соответствии с ПБУ 7/98 данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.
Если вы обнаружили, что допустили ошибки в бухгалтерском учете и отчетности в одном из прошлых периодов, то эти ошибки надо исправить. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от того, когда была допущена ошибка и насколько она существенная.
Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами (если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода) в программе служит счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода».
Например, учетной политикой организации при выбытии товаров установлен способ оценки «по средней себестоимости».
Отчетным периодом для организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных в отчетном году организаций отчетным периодом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно.
По ошибкам лет, предшествующих прошлому году, дополнительно при представлении отчетности следует делать пояснения с описанием исправленной ситуации.
Для ОАО этим периодом будет являться период после 30 июня года, следующего за отчетным. Для ООО – после 30 апреля года, следующего за отчетным.
Например, можно прописать порог существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5 процентов».
Проводки со специальными счетами исправления ошибок будут включены в журнал операций «Журнал по прочим операциям (исправление ошибок прошлых лет)» № 8-ош.
Налоговый период — это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
На основании сведений из данного регистра показатели на начало года при представлении очередной годовой отчетности будут отражены уже с учетом исправительных записей.
После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки — в бухгалтерском учете прибыль будет больше.