Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начислять ли амортизацию если нет деятельности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Раз амортизация приостанавливается в бухучете, приостанавливаем ее начисление и в налоговом учете. С этим никто и не спорит.
По нашему мнению, организационные расходы нельзя считать относящимися к будущим отчетным периодам, поскольку они вызваны самим фактом существования юридического лица, а не ведением какой-либо конкретной деятельности.
В конце месяца сальдо прочих доходов и расходов отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Передача имущества на баланс лизингополучателя
Изучим:
- какие настройки необходимо сделать в 1С для корректного начисления амортизации;
- как происходит ее ежемесячное начисление;
- в каких случаях амортизация не будет начисляться при закрытии месяца.
Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду. Стоит признаться, что методика признания расходов очень выгодная и позволяет не растягивать удовольствие в виде начисления амортизации на многие годы, а учесть их сразу в году приобретения основного средства. Поэтому давайте разберемся с учетом ОС при применении УСН более подробно.
Остаточная стоимость нематериального актива подлежит обложению налогом на имущество («О налоге на имущество предприятий», Закон РФ от 13 декабря 1991 года №2030-1, ст. 2).
Согласно П. 61. Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, включая находящегося в запасе (резерве) , и производится до полного погашения стоимости этих объектов либо до их выбытия.
При этом необходимо помнить, что перейти на УСН с 2018 года могли организации, у которых остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе по состоянию на 01.10.2017 года, не превышала 150 млн.руб. по данным бухгалтерского учета. Согласно недавним разъяснениям чиновников, это ограничение распространяется и на ИП.
Посмотрим, насколько правомерны такие действия предприятия, направленные на избежание отражения убытков в налоговом и бухгалтерском учете и можно ли в описанной ситуации стоимость произведенного ремонта отнести в состав валовых расходов. Начнем с бухгалтерского учета.
Кроме того, амортизация не начисляется по объектам, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются. Речь идет о земельных участках, объектах природопользования, музейных предметах и коллекциях и др.
Если предприятие не ведет хозяйственную деятельность в определенном отчетном периоде (или в течение ряда периодов), это вовсе не означает, что амортизацию не следует начислять.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ основное средство признается амортизируемым имуществом, если оно находится у организации в собственности, используется ею для извлечения дохода и его стоимость погашается путем начисления амортизации.
Можно ли не начислять амортизацию основных средств
При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщики могут учесть в составе расходов затраты на приобретение и создание ОС, их реконструкцию, доработку, другие аналогичные затраты (статья 346.16 НК РФ). При объекте налогообложения «доходы» учесть затраты на приобретение ОС, к сожалению, нельзя.
Во время консервации и расконсервации основные средства приводятся в состояние, обеспечивающее сохранность технологического оборудования, зданий и сооружений, а также безопасность технического персонала и населения, охрану окружающей среды (п. 8 Положения №1183).
В итоге у тех, кто работает по нацстандартам, неначисление амортизации в период улучшения объектов ОС не приводит к возникновению амортизационных разниц, влияющих на бухфинрезультат.
Порядок консервации ОС обычных плательщиков налога на прибыль нормативным актом не установлен, но можно и рекомендовано учитывать Положение №1183.
В итоге у тех, кто работает по нацстандартам, неначисление амортизации в период улучшения объектов ОС не приводит к возникновению амортизационных разниц, влияющих на бухфинрезультат.
Обращаем ваше внимание, что проводка Дт 91 Кт 05 не предусмотрена типовой схемой корреспонденции счетов, в отличие от проводки Дт 91 Кт 02 («План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года №94н).
Не начисляя амортизацию, субъект хозяйствования не увеличивал расходы отчетного периода и не уменьшал балансовую стоимость основных средств, тем самым завышая финансовый результат и сумму чистых активов.
Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.
В этой статье мы рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете амортизационных отчислений, начисленных за время простоя.
Амортизация автомобиля. тонкие моменты
Но во время простоя ситуация меняется. Производства и реализации продукции (работ, услуг) нет, а амортизация продолжает начисляться. Как же учитывать эти суммы в целях исчисления налога на прибыль?
Одним из факторов, стимулирующих рост популярности этого явления в России, является свобода общения. Но так ли свободно это поле от законодательных ограничений?
Исправлять ошибки в бухгалтерском учете и отчетности необходимо в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н. При этом используются определенные технические приемы в зависимости от того, когда именно допущена и выявлена ошибка и в чем, собственно, состояли ошибочные действия бухгалтера.
В письме от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6818@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, может ли организация исключить из состава амортизируемого имущества основное средство, если оно перестает использоваться в деятельности, приносящей доход.
Аналогичное мнение неоднократно было высказано и при ответах на вопросы организаций в устной форме. Чиновники заявляют о том, что налогоплательщик не понес реальных затрат на приобретение таких объектов, следовательно, их первоначальная стоимость равна нулю, и нет оснований для начисления амортизации.
Приказом Федеральной налоговой службы № САЭ-3-25/425 от 2 сентября 2005 года утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (ЕСОН). Таким образом, ФНС России первая из государств…
Так что по общему правилу объекты ОС на время улучшений прекращают амортизировать. В то же время если объект ОС во время частичного улучшения продолжают использовать по назначению (например, на объекте меняют окна в одной комнате или утепляют фасад и не выводят его из эксплуатации), то начисление амортизации в бухучете по нему не прекращают.
Перевод неиспользуемого имущества на консервацию
В случае обратного ввода такого объекта в эксплуатацию для целей амортизации принимается амортизируемая стоимость на момент его вывода из эксплуатации.
Иными словами, названное письмо давало налогоплательщикам зеленый свет для уменьшения налогооблагаемой прибыли на суммы начисленной амортизации. То есть получалось, что доход от оприходования таких объектов учитывался для целей налогообложения единовременно, а расходы признавались постепенно, посредством начисления амортизации.
Необходимо учесть, что раз ОС классифицируются согласно правилам главы 25 НК РФ, то при УСН нельзя включать в состав ОС и расходов имущество, которое не признается амортизируемым по главе 25 НК РФ. Это, например, земельные участки, объекты, переданные в безвозмездное пользование и некоторое другое имущество.
Следует отметить, что в данном случае переоборудование самоходных машин было произведено до ввода их в эксплуатацию.
Амортизация основных средств: правила начисления и учета
Бухгалтерская и налоговая амортизация — важные составляющие для прибыльщиков, считающих разницы. Синхронность их начисления нивелирует влияние амортразниц на финрезультат.
Бухгалтерская и налоговая амортизация — важные составляющие для прибыльщиков, считающих разницы. Синхронность их начисления нивелирует влияние амортразниц на финрезультат. Однако в последнее время контролеры портят картину, оставляя плательщиков без налоговой амортизации не период не только улучшений, но даже ремонтов. Насколько это правомерно?
Если же такие условия не соблюсти, возобновление начисления амортизации будет сопряжено с рядом сложностей. О том, как их разрешить, и пойдет речь в данной статье.
Однако суды встают на защиту налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского округа от 30.09.2009 № Ф09-7348/09-С3, от 09.12.2008 № Ф09-9200/08-С3, от 06.03.2008 № Ф09-184/08-С3, Северо-Западного округа от 10.03.2009 № А56-10179/2008, от 20.08.2008 № А56-27963/2007, Поволжского округа от 24.11.2008 № А65-2733/2008-СА1-23, от 23.09.2008 № А55-3042/08).
К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.
Начнем непосредственно со случая из жизни налогоплательщика. Предприятие приобрело на основании договора поставки два комплекса для механической обрезки сучьев, оснащенных специализированным навесным оборудованием (харвесторными головками), смонтированным на базе самоходных машин «Хитачи». Мы искренне надеемся что на страницах нашего сайта Вы найдете для себя действительно полезную информацию для решения интересующих Вас вопросов.