Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по списанию проданного основного средства». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Учет при продаже основных средств зависит от вида имущества. Чтобы не допустить ошибку, посмотрите, как учесть продажу ОС при расчете налогов и какие проводки сделать в бухучете.
Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.
Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.
Как отразить продажу основных средств в налоговом учете
При условиях предыдущего примера предположим, что право владения недвижимым объектом ОС перешло к покупателю 23.06.2020.
Отражение продажи ОС в НУ имеет особые нюансы. Перед продажей также необходимо определить остаточную стоимость продаваемого объекта.
Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). Безвозмездная передача приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС).
Предприятие перевело станок с остаточной стоимостью 21000 грн. (сумма накопленного износа — 15000 грн.) в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. В течение года чистая стоимость реализации станка сначала уменьшилась до 19200 грн., а затем выросла до 20500 грн. Станок продан за 30000 грн. (в том числе НДС — 5000 грн.).
Выбытие объектов основных средств в результате безвозмездной передачи – как это оформить? По ДТ 91 отобразится остаточная стоимость, а по КТ – расходы, например, НДС, рассчитанный по рыночной цене аналогичного объекта.
Отражение проводкой выручки от продажи основного средства
Продажа основного средства — проводки по данной операции делаются в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и имеют свои нюансы и особенности.
ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.
Продажу основных средств можно оформить либо унифицированными бланками, либо формами, которые организация разработала самостоятельно. В последнем случае главное, чтобы в бланках были все необходимые реквизиты. Какую бы форму вы не использовали – типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее утвердить.
При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.
Прекращение использование по причине морального или физического износа
ВАЖНО! Если ОС использовалось в деятельности, не подпадающей под ОСНО, и при покупке входящий налог не был принят к вычету, при реализации данного объекта НДС рассчитывается по процентной ставке 20/120 с расхождения между ценой и остаточной стоимостью объекта (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-05/08).
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Если по основному средству применяли инвестиционный налоговый вычет или амортизационную премию, проверьте сроки.
На приобретенное оборудование, износ которого может угрожать безопасности труда на нем, оформление сертификации в качестве рабочего места запрещено.
Общие правила учета выбытия объектов ОС Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что независимо от причины выбытия объектов основных средств для учета выбытия ОС может открываться отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В нашей консультации для этих целей будем использовать субсчет 01/В.
Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:
- списание при физическом износе или поломке;
- списание при моральном износе;
- выбытие при продаже;
- выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
- внесение в УК другого предприятия;
- обмен.
В налоговом учете доход от продажи уменьшите на стоимость имущества, а также на расходы, связанные с реализацией основных средств. Например, к ним относят затраты по оценке, хранению, транспортировке и т. п.
Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.
Если компания продает имущество, которое не подлежит амортизации, к примеру, землю, то выручку уменьшите на стоимость приобретения или создания этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК).
Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.
При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.
Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение). Передается объект по остаточной стоимости.
На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.
Что касается налоговой остаточной стоимости, то здесь следует отметить, что даже после перевода объекта на субсчет 286 он в налоговом учете все равно соответствует определению термина «основные средства».
При безвозмездной передаче объекта ОС проводки аналогичны записям по его продаже с одной лишь разницей: доход, естественно, отражаться не будет.
Проводка выбытие основных средств в следствии износа
Передача объектов ОС в качестве вкладов в уставный капитал рассматривается в качестве финансовых вложений.
Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.
В случаях, когда реализуемое имущество в силу характера его эксплуатации имеет реальный физический износ, может потребоваться технологическая экспертиза, определяющая степень возможности его дальнейшего использования.
При безвозмездной передаче объекта ОС проводки аналогичны записям по его продаже с одной лишь разницей: доход, естественно, отражаться не будет. НДС же, в общем случае, будет начислен с рыночной стоимости объекта ОС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.
В нашем примере оформлен акт (2 экз.) на списание автомобиля (по форме № ОС-4а). Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД, передают в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного работника. На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации.
Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.
Рассмотрим пример: условное предприятие приняло решение списать капитальную пристройку к производственному помещению. Восстановительная стоимость составляет 1 000 000 (учитывая стоимость пристройки – 250 000 р.). Амортизация составила 500 000 р., а норма амортизации – 10%.
Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.
В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.
Реализацию объектов ОС, переведенных в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, в бухгалтерском учете отражают как обычную продажу оборотных активов.
Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.
Проводки по выбытию основных средств при продаже
Отображение расходов по разборке объекта ОС при помощи ремонтной службы предприятия происходит следующим образом: Затраты, связанные с подрядной деятельностью (демонтаж осуществляется посторонней организацией) отображается в бухгалтерском учете следующим образом:
- Издается Приказ о списании ОС (в свободной форме);
- После выбытия составляется « » (формы, в зависимости от вида объекта);
- Проставляется отметка в « » объекта (в случае выбытия нескольких активов – отметка в карточке группового учета);
- При частичном сохранении деталей ОС, оформляется « » (для материалов) или накладная (для запчастей);
- Запчасти поставляются на склад по приходному ордеру, а передача в производство оформляется требованием-накладной;
- Запчасти передаются третьим лицам по накладной на отпуск материала на сторону.
ВАЖНО! При продаже недвижимости моменты возникновения дохода в бухгалтерском и налоговом учете (далее — БУ и НУ) отличаются.
Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС.
Как вы уже знаете, в отдельных положениях бухгалтерские и налоговые правила учета ОС отличаются. В результате на момент продажи налоговая и бухгалтерская остаточные стоимости ОС также могут быть разными. А следовательно, сумма бухгалтерских расходов, уменьшивших финрезультат при реализации ОС, для целей налоговоприбыльного учета будет некорректной.
Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.
Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).