Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидационные коды в декларации ЕНВД и УСН в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Власти субъектов РФ вправе снижать налоговые ставки по УСН. Для объекта обложения «доходы» ставку могут понизить до 1 %, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля.
На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку упрощенного налога разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3%. Например, для объекта «дохода» ставка УСН 2022 года в Москве составляет 10 %, Санкт-Петербурге – 7 %.
Во многих субъектах России действуют налоговые каникулы для ИП на УСН до 2024 года и освобождены от налога вновь зарегистрированные предприниматели, работающие в определенных сферах деятельности. Уточняйте по своему региональному законодательству.
Право на нулевую ставку налога на УСН в 2022 году есть у предпринимателей в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания. Доходы от льготного вида предпринимательства должны составлять не менее 70 процентов всех доходов ИП.
Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.
Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.
Коды налоговых периодов, мест и способов представления декларации
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) |
Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 13 | Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 14 | Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 15 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 16 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Год |
| 35 | Один месяц |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 57 | Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 58 | Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 59 | Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 60 | Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 61 | Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 62 | Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 63 | Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 64 | Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 65 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 66 | Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 67 | Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 68 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
| Код | Наименование способа |
|---|---|
| 01 | На бумажном носителе (по почте) |
| 02 | На бумажном носителе (лично) |
| 03 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
| 04 | По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
| 09 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
| Код | Наименование места |
|---|---|
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 210 | По месту нахождения российской организации |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
Итак, как вы заметили, коды налогового периода являются уникальными для каждого вида налоговых деклараций, в том числе по налогам на прибыль, на имущество организаций, при УСН и ЕНВД. Поэтому следует внимательно отнестись при их выборе.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
- 21 для периода, равного кварталу;
- 31 для периода первого полугодия;
- 33 для периода, равного 9 месяцам;
- 34 для периода, охватывающего 1 год.
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.
Пониженные тарифы страхвзносов в размере 20% на ОПС и 0% на ОМС и ОСС в 2021-2022 годах могут применять некоммерческие и благотворительные организации на УСН.
Если налогоплательщик на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, он вправе применять пониженные трифы страхвзносов в размере 15% с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ. Подробнее о пониженных тарифах и порядке заполнения ЕРСВ с такими взносами читайте здесь.
Все остальные упрощенцы оплачивают страхвзносы по общим правилам.
Интересно, что на этот простой вопрос нет однозначного ответа. Дело в том, что статья 346.23 НК РФ устанавливает такие сроки сдачи декларации:
- не позднее 30 апреля за прошедший год;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление о добровольном отказе от УСН;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушены условия применения УСН.
А вот особого срока сдачи декларации при закрытии ИП, то есть полном прекращении предпринимательской деятельности, в НК РФ нет.
Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что в случае, когда бизнес прекращает свое существование, последнюю декларацию надо сдать в тот же срок, что и при отказе от УСН. Например, если ИП снялся с учета 23 марта, то отчитаться должен не позже 25 апреля.
Но есть и другая позиция: в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 говорится, что в таком случае действует общий срок. Поэтому, если предприниматель прекратил деятельность 23 марта 2021 года, то отчитаться он может до 30 апреля 2022 года.
На самом деле, ждать так долго нет смысла, кроме того, некоторые ИФНС могут руководствоваться позицией Минфина, и ждать отчет от ИП уже в месяце, следующем после закрытия.
Если формируете отчет самостоятельно, рекомендуем иметь под рукой приказ ФНС России №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 с инструкцией по заполнению декларации ЕНВД.
Бланк состоит из 4 частей:
- титульный лист;
разделы:
- 1 – сумма платежа в бюджет;
- 2 – расчет для отдельных видов деятельности;
- 3 – расчет за период.
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005):
- 1 – если в штате есть работники, и за них выплачиваются страховые взносы;
- 2 – когда ИП не имеет сотрудников.
010 – сумма высчитанных налогов. Данные берутся из стр.110 раздела 2. Если таких разделов несколько, итоговые значения по ним суммируются.
020 – страховые взносы за работников, на которые можно уменьшить платеж в бюджет;
030 – страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя;
040 – сумма расходов на приобретение ККТ из раздела 4 (только для ИП);
050 – общий размер платежа в бюджет. Его высчитывают так:
- организации: 010 — 020;
- ИП: 010 — 020 — 030 — 040.
ООО и ИП с работниками не могут уменьшить платеж за счет взносов больше, чем на 50%. Если значение получилось меньше 50%, они должны проставить в строке 050 сумму, равную 50% от налога из строки 040.
ИП без работников уменьшают платеж вплоть до нуля. Если получилось отрицательное значение (т.е. страховые взносы оказались больше налога), ставится 0.
Этот раздел предназначен только для ИП, которые приобретали ККТ и хотят получить налоговый вычет.
Максимальная сумма вычета – 18 000 рублей за каждую кассу. Вы сможете получить вычет до конца 2019 года, если успели зарегистрировать кассу до 1 июля 2019 года. Кроме ИП с сотрудниками, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги общественного питания – для них срок покупки истек 1 июля 2018 года.
В строках 020-050 раздела 4 укажите заводской и регистрационный номер кассового аппарата, дату регистрации и сумму (не больше 18 тысяч рублей).
Если вы покупали несколько кассовых аппаратов, заполните эти данные по каждому.
Здесь надо внести информацию по коду ОКТМО (010) и ЕНВД, подлежащему оплате (020) для каждого отдельного населенного пункта, в котором ведется налогооблагаемый бизнес, в пределах одной ИФНС.
Сумма строк 020 должна быть равна значению 050 раздела 3. Формула расчета значения поля 020 будет иметь вид:
Все значения 020 суммируются и общий показатель ставится в строку 020 в конце листа.
После того, как все разделы заполнены, нужно пронумеровать все страницы документа, начиная со второй, проставить их количество на титульном листе. Приложить при необходимости документы и подписать. На этом подготовка отчетности завершается.
Утверждена новая форма декларации по УСН
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ЕНВД подаётся на стандартном бланке из приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. Заполняется он также в обычном порядке, поскольку никаких особенностей по этому поводу в правилах не описано. Единственное отличие – в разделе 2 нужно отразить количество дней деятельности ИП за месяц, который стал последним.
Вернёмся к нашему примеру с предпринимателем-ветеринаром Зайцевым. Рассчитаем налог, который он должен заплатить за третий квартал и приведём образец заполнения декларации. Для этого будем использовать такие данные:
- ФП равен 1 (статья 346.29 НК РФ). Это количество работников, включая ИП;
- БД равен 7500 (статья 346.29 НК РФ);
- К1 равен 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 № 793);
- К2 равен 1 (решение Совета депутатов города Юбилейного от 30 октября 2008 года № 59);
- ставка налога 15%;
- количество дней в месяце – 31, из них отработано – 15.
Декларацию ЕНВД при закрытии ИП в 2020 году будем заполнять в таком порядке: титульный лист, раздел 2, раздел 3 и раздел 1. Раздел 4 более не актуален, так как он был предназначен для кассового вычета, который в 2020 году не предоставляется.
В конце статьи вы сможете скачать образец заполнения декларации.
Построчное заполнение первого листа таково:
- номер корректировки – «0–», поскольку эта отчётность подаётся в первый раз;
- налоговый период из приложения № 1 к приказу, которым утверждена декларация. Наш ИП указывает код «23», что соответствует третьему кварталу (коды, начинающиеся с цифры «5», предназначены для юридических лиц);
- отчётный год – 2020;
- код налогового органа, который обслуживает Юбилейный – 5018;
- код места учёта из приложения № 3 к приказу – 320 (по месту ведения деятельности);
- фамилия, имя и отчество предпринимателя;
- контактный телефон;
- декларация подана на 5 страницах, приложений – 0;
- код подписанта «1», так как отчёт подписывает сам ИП.
Кроме того, нужно указать дату заполнения и поставить подпись. В остальных ячейках ставятся прочерки.
Тут отражаются данные, которые нужны для расчёта суммы ЕНВД:
- 010 – код «вменённой» деятельности из приложения № 5. Ветеринарным услугам соответствует код «02»;
- 020 – адрес, по которому ведётся деятельность;
- 030 – код ОКТМО;
- 040 – базовая доходность;
- 050 – K1;
- 060 – K2.
Из блока строк 070-090 нужно заполнить только первую строку, так как ИП был закрыт в июле и в двух оставшихся месяцах квартала не работал. В графы заносятся:
- 2 – физический показатель «1»;
- 3 – количество дней, которое ИП Зайцев работал в июле – «15».
- 4 – расчёт базы за месяц: 7 500×1 x 2,005×1 x 15 / 31 = 7 276
В строке 100 отражается итоговая база – она равна базе за июль. В строке 105 указывается ставка ЕНВД, а в строке 110 – его сумма: 7 276×15% = 1 091.
Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные в том же квартале страховые взносы. ИП Зайцев уплатит в июле за себя их остаток в сумме 4 000 рублей. Поскольку в отчётном квартале у него уже не было работников, то он вправе уменьшить налог на всю сумму взносов.
Для отражения вычетов предназначен раздел 3. В нём нужно указать такие данные:
- 005 – код «2», что означает отсутствие выплат физическим лицам;
- 010 – сумму налога, которая рассчитана в строке 110 раздела 2;
- 020 – прочерк, так как взносы за работников ИП не платил;
- 030 – сумму отчислений ИП за себя – 4 000;
- 040 – прочерк (строка была предназначена для кассового вычета);
- 050 – итоговая сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет. Она рассчитывается так: ЕНВД – вычет. В нашем примере это: 1 091 – 4 000. Получается отрицательное значение, поэтому нужно указать «0». Это значит, что платить налог Зайцеву И.И. не придётся – он перекрывается уплаченными взносами.
Декларация УСН при закрытии ИП
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
В декларации по НДС используйте один из этих кодов:
- 1 квартал — 21;
- 2 квартал — 22;
- 3 квартал — 23;
- 4 квартал — 24.
Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды налогового периода для УСН и ЕСХН
При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
Также есть специальные коды для УСН:
95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.
Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:
21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);
22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);
23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);
24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).
Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.
В разделе 1.1 Декларации, в котором ведется расчет суммы налога (авансового платежа), уплачиваемого на УСНО с объектом налогообложения «доходы», появилась новая строка с кодом 101. В ней указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСНО.
Но в силу п. 3.9 Порядка заполнения эту новую строку должны заполнять далеко не все «упрощенцы», а только те из них (индивидуальные предприниматели), кто применял в течение года ПСНО (одновременно находясь на УСНО) и утратил право на работу на патенте по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ:
-
если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысили 60 млн руб.[1];
-
если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным п. 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ;
-
если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСНО по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43, была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43.
В такой ситуации согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате в соответствии с УСНО, за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСНО по указанным основаниям, исчисляется и уплачивается в общем порядке, как для вновь зарегистрированных ИП. Рассчитанная таким образом сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСНО, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСНО.
Таким образом, сумма, указанная в строке 101 разд. 1.1 Декларации, уменьшает значение по строке 100 этого же раздела, то есть сумму налога, подлежащую доплате за налоговый период (календарный год) по сроку. И получается, что на расчет авансовых платежей в течение календарного года сумма, указанная в строке 101, влияния не оказывает.
Аналогичное изменение внесено в разд. 1.2 Декларации, в котором ведется расчет суммы налога (авансового платежа), уплачиваемого на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», и минимального налога. Сумма ПСНО индивидуальными предпринимателями здесь также отражается в строке 101. Она уменьшает значение суммы налога, подлежащей доплате за налоговый (календарный год) (строка 100) и значение минимального налога (строка 120).
С налогового периода 2021 года «упрощенцы» должны применять ставки повышенного размера в той ситуации, когда они ранее вообще утрачивали право на применение данного спецрежима.
Напомним, что в общем случае устанавливается ставка 6 %, если у налогоплательщика объект налогообложения «доходы», и 15 %, если объект налогообложения – «доходы минус расходы» (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).
К сведению:
На основании п. 3 ст. 346.20 НК РФ на 2021 год Законом Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 установлена ставка 4 % для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Статьей 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС на 2021 год установлены разные ставки в зависимости от применяемого налогоплательщиком вида деятельности, но их максимальный размер тоже не превышает 4 % для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы» и 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Теперь даже если доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили
150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСНО.
Но после такого превышения налогоплательщик облагает свой дальнейший доход в налоговом периоде по ставке 8 % (объект налогообложения «доходы») или 20 % (объект налогообложения «доходы минус расходы». Эти ставки обязаны применять в такой ситуации все «упрощенцы» без исключения, даже если они пользовались до превышения какой-либо льготной или пониженной ставкой.
В связи с изложенным в разд. 2.1.1 и 2.2 Декларации, в которых ведется расчет налога, уплачиваемого при УСНО, появились поля (с кодом 101 и 201 соответственно), в которых надо указывать код признака применения налоговой ставки (в зависимости от объекта налогообложения):
-
1 – ставка 6 % (15 %), установленная п. 1 (п. 2) ст. 346.20 НК РФ, или ставка, установленная законом субъекта РФ, применяется в течение налогового периода;
-
2 – ставка 8 % (20 %), установленная п. 1.1 (п. 2.1) ст. 346.20, применяется начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
В связи с этим изменился алгоритм заполнения строк 130 – 133 разд. 2.1.1, в котором указывается сумма налога и авансовых платежей за отчетные и налоговые периоды.
Так, строка 130 (за I квартал) заполняется, по сути, как и раньше: умножается строка 110 (сумма дохода за I квартал) на ставку, применявшуюся в I квартале.
А вот при заполнении следующих строк учитывается, что ставка может поменяться (возрасти) по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Если она не изменилась, то расчет ведется в общем порядке, то есть за полугодие, например, для заполнения строки 131 берется полученный доход за этот период и умножается на ту же ставку, что и в I квартале. А если изменилась, то необходимо к сумме авансового платежа за I квартал прибавить сумму дохода, полученного за II квартал, умноженного на новую ставку.
Ведь согласно п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ повышенную ставку 8 % надо применять в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Аналогично заполняются строки 132 и 133 разд. 2.1.1 Декларации.
Таким же образом исчисляют сумму налога и авансовые платежи «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по строкам 270 – 273 разд. 2.2 декларации (то есть с учетом п. 2.1 ст. 346.20).
Еще две новые строчки в разделах (124 и 264 соответственно) – обоснование применения ставки, установленной законом субъекта РФ. Данный показатель состоит из двух частей.
В первой части показателя указывается значение кода, выбранного в соответствии с приложением 5 к Порядку заполнения.
Во второй части показателя указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из этих реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.
Приведем возможные примеры заполнения этого показателя в 2021 году для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя.
|
Налогоплательщик |
Ставка, % |
Показатель |
|
ИП Республики Крым, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для временного проживания (ст. 2-2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014) |
0 |
3462040/02-200010000 |
|
Организации Республики Крым, в 2019 – 2020 годах уплачивавшие исключительно ЕНВД, а с 01.01.2021 перешедшие на УСНО с объектом налогообложения «доходы» (пп. 1 п. 1 ст. 2-3 Закона Республики Крым № 59-ЗРК/2014) |
2 |
3462010/02-3000100001 |
|
Организации Республики Крым, в 2019 – 2020 годах уплачивавшие исключительно ЕНВД, а с 01.01.2021 перешедшие на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 2 п. 1 ст. 2-3 Закона Республики Крым № 59-ЗРК/2014) |
5 |
3462020/02-3000100002 |
|
Иные налогоплательщики Республики Крым на УСНО с объектом налогообложения «доходы» (пп. 1 п. 1 ст. 2-1 Закона Республики Крым № 59-ЗРК/2014) |
4 |
3462030/02-100010001 |
|
Иные налогоплательщики Республики Крым на УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 2 п. 1 ст. 2-1 Закона Республики Крым № 59-ЗРК/2014) |
10 |
3462030/02-100010002 |
|
ИП в Севастополе, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению (п. 1 ст. 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС) |
0 |
3462040/000100010000 |
|
Отдельные категории налогоплательщиков Севастополя (объект налогообложения «доходы»), осуществляющие виды экономической деятельности, перечисленные в п. 2 ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС |
3 |
3462010/000201.10002 |
|
Иные налогоплательщики Севастополя на УСНО с объектом налогообложения «доходы» (п. 1 ч. 1.1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 110-ЗС) |
4 |
3462030/000201.10001 |
|
Налогоплательщики Севастополя (объект налогообложения «доходы минус расходы»), осуществляющие вид экономической деятельности, включенный в класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» разд. A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС) |
5 |
3462020/000200010001 |
|
Налогоплательщики Севастополя (объект налогообложения «доходы минус расходы»), осуществляющие вид экономической деятель- |
5 |
3462020/000200010002 |
|
ности, включенный в подкласс 03.2 «Рыбоводство» разд. A ОКВЭД 2 (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 77-ЗС) |
||
|
Налогоплательщики Севастополя (объект налогообложения «доходы минус расходы»), осуществляющие вид экономической деятельности, включенный в разд. P «Образование» ОКВЭД 2 (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 77-ЗС) |
5 |
3462020/000200010003 |
|
Налогоплательщики Севастополя (объект налогообложения «доходы минус расходы»), осуществляющие вид экономической деятельности, включенный в разд. Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» ОКВЭД 2 (п. 4 ч. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя № 77-ЗС) |
5 В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС. В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности. При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке. Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают. Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р. Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:
Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов. Коды налоговых периодов в 2021 годуМинфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств. Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка. Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом. В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:
Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.
|
|
| Среднесписочная численность | Отдельный отчёт сдавать не нужно, с 2021 он вошёл в РСВ за год | |
| Расчёт по страховым взносам |
До 1 февраля — за 2020 год До 30 апреля — за 1 квартал 2021 года До 30 июля — за полугодие До 1 ноября — за 9 месяцев |
Отчёт о страховых взносах на пенсионное, медицинское и социальное страхование, которые вы платите за сотрудников в налоговую. Подробнее о РСВ читайте в статье. |
| 6-НДФЛ |
До 1 марта — за 2020 год До 30 апреля — за 1 квартал 2021 года До 31 июля — за полугодие До 1 ноября — за 9 месяцев Вы перешли с ЕНВД на УСН. Как теперь вести учет? |
|
| Отчёт 4-ФСС |
До 20 января на бумаге, до 25 января в электронном виде — за 2020 год. До 20 апреля на бумаге, до 26 апреля в электронном виде — за I квартал. До 20 июля на бумаге, до 26 июля в электронном виде — за полугодие. До 20 октября на бумаге, до 26 октября в электронном виде — за 9 месяцев. |
Отчёт о взносах на травматизм сотрудников, которые вы платите в ФСС. |
| Только для ООО — подтвердить основной вид деятельности | До 15 апреля 2021 года |
Основной вид деятельности — тот, от которого организация в 2020 году получила больше всего доходов. От него зависит ставка взносов на травматизм за сотрудников. Читайте в статье, как заполнить подтверждение. ИП не подтверждают вид деятельности, а ставка взносов на травматизм определяется по основному коду ОКВЭД. |
ИП обязаны подавать декларацию по ЕНВД один раз в квартал.
Это неизменное требование ФНС, которое применимо ко всем хозяйствующим субъектам на «вмененке». Даже если предприниматель собирается закрыть бизнес или сменить текущую организационно-правовую форму, он должен отчитаться о результатах работы за предыдущий квартал, чтобы избежать штрафных санкций.
Титульный лист заполняется с учетом общих правил и информации, указанной в регистрационных документах. Чтобы налоговая служба приняла отчет, на титульном листе должны содержаться следующие сведения:
- Нумерация страниц, согласно утвержденной законом форме («001», «002», «003» и так далее). Дополнительно фиксируется факт наличия подтверждающих документов или их копий.
- ИНН согласно документам, свидетельствующим о поставке на налоговый учет.
- В поле «Налоговый период» следует проставить цифру 50, чтобы известить ФНС о прекращении деятельности. Такая кодировка указывает на то, что предприятие подает отчетность за последний налоговый период.
- В поле «Форма реорганизации, ликвидации» указывается цифра .
- Код налогового органа, куда подается отчет, и место учета.
- Полные данные ИП – ФИО и контактный телефон.
После заполнения документа придется вернуться к оформлению титульного листа и указать количество его страниц. Если индивидуальный предприниматель самостоятельно подает отчет, поле о подтверждении достоверности и полноты сведений не заполняется. На второй половине титульного листа, предназначенной для сотрудников налоговой службы, также не должно быть каких-либо надписей.
Разделы декларации при закрытии ИП заполняются в соответствии с общими правилами и требованиями ФНС. Информация должна быть предоставлена отдельно по каждому виду коммерческой или производственной деятельности. Но в этой ситуации отдельное внимание придется уделить второму разделу документа, где проводится расчет суммы налога по «вмененке».
На титульном листе, как обычно, вписываются ИНН, фамилия, имя, отчество, телефон налогоплательщика. В декларации ЕНВД на закрытие налоговый период — это номер квартала, в котором была прекращена предпринимательская деятельность. Если ИП снялся с учета в 4 квартале 2021 г. – ставится код «24» (коды перечислены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации).
После снятия ИП с учета он вправе подать декларацию в любую инспекцию – как по месту жительства, так и по месту ведения «вмененной» деятельности. Когда декларация сдается в ИФНС по месту ведения деятельности, код по месту учета — «320». Если декларация подается по месту жительства ИП, указывается код «120» (Приложение № 3 к Порядку заполнения).
Во втором разделе декларации по ЕНВД в полях 070-090 предприниматель должен указать информацию о результатах своей деятельности, исходя из срока работы в течение отчетного квартала. В расчет принимаются специальные физические показатели (количество наемных специалистов, используемая площадь), от которых напрямую зависит размер налога.
Если ИП фактически прекратило работу в середине отчетного периода, то в соответствующей части второго раздела следует указать количество дней осуществления предпринимательской деятельности. Прочерк ставится в том случае, если работа осуществлялась все месяцы квартала.
Если в отчетном периоде ИП уже не функционировало, то физический показатель будет равен нулю, что должно быть отражено в последнем отчете. Но завершенной деятельность будет считаться только в том случае, если предприниматель:
- Закрыл все ранее используемые точки продаж (склады или производство).
- Реализовал остатки товара, которые числились на его балансе.
- Уволил наемных сотрудников или расторг действующие трудовые контракты.
- Снял с налогового учета кассовый аппарат.
В этом разделе декларации ИП важно правильно рассчитать объем налоговой базы. При этом следует провести корректировку расчетов с учетом количества дней работы. Если бизнес проработал только 1-2 недели или несколько дней квартала, ФНС не заставит предпринимателя платить налог за все три месяца. Но это важно отразить в отчете, подкрепив расчеты необходимыми документами.
Налоговая инспекция не примет отчетность по ЕНВД, если она будет нулевой. Даже в случае прекращения коммерческой деятельности предприниматель обязан полностью заполнить все разделы декларации и подать ее в срок, предусмотренный законом.
Как заполнить декларацию по УСН
Вместе с декларацией предприниматель должен подать форму ЕНВД-4, чтобы его сняли с учета как плательщика налога. Это обязательное условие для закрытия ИП, иначе, несмотря на прекращение работы, организация все равно будет вынуждена платить налог.
После указания регистрационных данных важно выбрать правильную причину снятия с налогового учета. Исходя из сложившихся обстоятельств, это будет прекращение предпринимательской деятельности.
Если к форме ЕНВД-4 прилагаются документы или их копии, такая информация тоже должна быть отражена в бланке заявления. А в пустых ячейках проставляются прочерки, хотя это правило действует далеко не во всех региональных подразделениях ФНС.
Если заявление о снятии с учета подает не предприниматель, а его доверенное лицо, то его персональные и контактные данные указываются в соответствующих полях. В части формы, отведенной для отметок сотрудникам ФНС, не должно быть никаких записей.
Если предпринимательская деятельность была прекращена в течение квартала, ЕНВД-4 лучше подать в течение последующих 5-ти дней. В случае пропуска этого срока будет считаться, что ИП работало до конца квартала.
Ликвидационная декларация подается по месту регистрации бизнеса в сроки, предусмотренные действующим законодательством. Независимо от того, будет ИП продолжать свою деятельность или инициирована процедура закрытия организации, подать отчет по итогу работы за предыдущий квартал необходимо в следующем месяце (до 20 числа). К примеру, если предприниматель работал до 17 марта, то декларацию он должен подать до 20 апреля.
Декларация ЕНВД при ликвидации ИП подается по фактическому месту, где проводится предпринимательская деятельность. Если четко определить его невозможно, к примеру, ИП оказывает автотранспортные услуги или осуществляет разносную торговлю, то документы подаются по месту регистрации физического лица.
В случаях, когда точек ведения бизнеса несколько, и все они расположены в одной местности, то подается только одна декларация, но с суммарными показателями по всем точкам, информация о которых отображается во втором разделе. Если деятельность одинаковая, но точки расположены в разных территориальных единицах, то в каждую налоговую службу придется подавать отдельно отчет, второй раздел отчета не заполняется, а просто суммируются показатели.
ИП, не имеющие наемных работников при снятии с налогового учета никакую отчетность по страхованию не сдают.
Уплата взносов за себя производится не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП включительно.
ИП-работодатели при прекращении деятельности обязаны сдать за своих сотрудников соответствующую отчетность
Примечание: в 2021 году отдельно сниматься с учета в качестве работодателя не нужно.