Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый отчет 6 НДФЛ и 2 НДФЛ с 2022 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- На титульном листе поменяли название полей: например, поле «Налоговый период (год)» теперь «Календарный год».
- По сравнению с действующей до 01.01.2021 года формой расчета в новой фактически меняются местами разделы 1 и 2: информация о сроках перечисления НДФЛ теперь будет отражаться в разделе 1, а итоговая информация — в разделе 2.
- в разделе 1 не придется больше отражать дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода, но нужно отражать срок перечисления НДФЛ и сумму налога. Отдельно необходимо указывать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата;
- в разделе 2 нужно выделять суммы дохода, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам, излишне удержанную сумму.
- информация о налоговом агенте не отражается, так как справка является неотъемлемой частью расчета 6-НДФЛ, а не самостоятельной формой отчета как в настоящее время;
- в разделе 3 больше полей для отражения сведений об уведомлениях от налоговой;
- появился новый раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога» (ранее — поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»).
- если уточнения вносятся в расчет 6-НДФЛ, то приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица» не представляется;
- если уточнения вносятся в приложение «Справку о доходах и суммах налога физического лица», то представляется весть расчет 6-НДФЛ.
В приложении № 4 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма справки, которую необходимо будет выдавать работникам по их требованию.
Впервые новую форму справки нужно будет выдавать с 2021 года по доходам, полученным с 01.01.2021 года.
Комментарий: возможно, потребуется внести изменение в регистр налогового учета по НДФЛ, поскольку с 2021 года меняются поля в расчете и в справке.
Вот что ФНС поправила в 6-НДФЛ с 2022 года:
- в Разделе 2 и в Приложении № 1 (справка о доходах) к 6-НДФЛ добавлена строка «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» и КБК;
- в Приложении № 1 и в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» добавлен «Код бюджетной классификации»;
- в Раздел 2 добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах – стр. 115 о доходах, стр. 121 о численности, стр. 142 о НДФЛ;
- новое поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия – это строка 155 Раздела 2;
- в справку о доходах добавили новый раздел 4 для отражения суммы дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размера налога с этого дохода.
Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
В формах следует указывать все виды доходов, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также отразите доходы по срочным и сезонным договорам.
Пошаговая инструкция к составлению 6-НДФЛ за 2020 год раскрыта в отдельной статье «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство». Правила составления годовой отчетности по налогу на доходы физических лиц — в отдельном материале «Справка 2-НДФЛ: бланк, коды и срок сдачи».
С 2020 года изменены сроки сдачи годовых отчетов по подоходному налогу. Готовую форму 2-НДФЛ следует предоставить в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения за 2020-й сдавайте до 01.03.2021. За 2021-й отчитывайтесь до 01.03.2022, но уже по форме расчета 6-НДФЛ, в котором справка 2-НДФЛ подается как Приложение №1 к расчету.
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ — до 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний срок предоставления выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок переносится на первый рабочий день (статья 6.1 НК РФ).
Федеральная служба разработала для своих территориальных отделений регламент, какие показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ должны совпадать в отчетных формах. То есть единые рекомендации предназначены для выявления ошибок инспекторами при проведении выверки предоставленной отчетности. Но пользоваться рекомендациями вправе не только контролеры.
Все налогоплательщики вправе проверить отчетные формы на соответствие контрольным соотношениям. Такой подход к формированию отчетности позволит избежать ошибок. Вся информация была представлена в виде отдельного письма ФНС России №БС-4-11/3852@ от 10.03.2016, которое применяется к отчетности за 2020 год, а с 2021-го утрачивает силу.
Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:
|
Что проверять (тип соотношения) |
Что нарушили (ссылка на НПА) |
Что за ошибка (формулировка) |
Что делать (действия контролера) |
|---|---|---|---|
|
Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам по строке 020 |
Статьи 126.1, 226, 226.1, 230, 23, 24 НК РФ |
Занижен либо завышен доход. В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности |
Инспектор, если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (ст. 88 НК РФ). В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок. Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ) |
|
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны |
Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей |
||
|
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога |
Исчисленный налог занижен или завышен. Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога |
||
|
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога неудержанная» |
Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен. Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога |
||
|
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок |
Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ |
Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода. Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1 |
Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют строку 070 раздела 1 расчета и раздела 5 справки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.
Проводим проверку самостоятельно. Допустим, бухгалтер обнаружил несоответствия. Следуйте инструкции:
- Проверьте, правильно ли внесены данные в отчетную форму. Возможно, допущена опечатка.
- Выявите, какое из значений верное. То есть определите, где была допущена ошибка (в какой форме).
- Исправьте ошибку в отчете. Подготовьте корректирующую отчетность за предшествующие периоды, если ошибка допущена в квартальной форме расчета.
- Внесите исправления в бухгалтерском учете при необходимости.
Если расхождения выявлены уже после сдачи отчетов в ИФНС, то придется исправить ошибки, направив корректировку. А вот как объяснить налоговой расхождения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — подайте в ИФНС пояснительную записку и изложите в ней причину расхождения. Отметим, что при подаче корректировки с исправлениями ошибок подавать пояснения не обязательно.