Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер налога на добычу песка 2022 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.
Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:
- Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
- Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.
Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):
- При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
- При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
- При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).
Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:
- Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
- Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
- Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.
Итак, нам известны:
- ставки НДПИ для песка;
- особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
- методология исчисления НДПИ для песка.
Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.
Порядок расчета НДПИ на песок — пример
Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:
- убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
- рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
- умножить первый показатель на второй.
Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.
Налоговой базой является:
количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края;
стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
- исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
- исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.
Расчеты:
1 Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество добытого полезного ископаемого * Стоимость единицы добытого полезного ископаемого 2 Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации добытого полезного ископаемого Количество реализованного добытого полезного ископаемого
или
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость полезного ископаемого Количество добытого полезного ископаемого 3 Выручка от реализации полезных ископаемых = Цена без учета НДС и акциза — Сумма расходов налогоплательщика по доставке полезного ископаемого
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов, связанные с добычей полезных ископаемых:
Прямые расходы.
Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, суммы страховых взносов. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. Указанные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода.
Косвенные расходы.
Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, прочие расходы.
Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:
-
1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:
-
2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:
-
3. Выручка рассчитывается следующим образом:
Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество х Стоимость единицы
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного
Или
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого
Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке
Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы:
-
материальные расходы;
-
расходы на оплату труда;
-
расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;
-
суммы страховых взносов.
Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.
Косвенные расходы:
-
прочие материальные расходы;
-
расходы на ремонт основных средств;
-
расходы на освоение природных ресурсов;
-
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
-
расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.
Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.
Все просто:
Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка
Когда платить налог?
По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.
Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.
Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.
Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.
Изменилась по сравнению с изначальной концепцией Минфина и логика введения налога. Если раньше министерство хотело с помощью налога на ПНГ компенсировать выпадающие доходы бюджета от введения льгот для Приобского месторождения «Роснефти» и «Газпром нефти», то теперь вырученные деньги будут направляться на поддержку нефтегазохимии, следует из протокола совещания.
Правительство давно обсуждает введение налоговых вычетов на этан и СУГ (сжиженные углеводородные газы), которые используют химические компании в качестве сырья. Раньше в качестве источника для финансовой поддержки газохимии правительство обсуждало вариант повышения экспортных пошлин на СУГ. Теперь налог на ПНГ планируется ввести, «имея в виду отказ от изменения таможенной пошлины на СУГ», указано в документе.
С 2022 года, одновременно с введением НДПИ на ПНГ, переработчики этана и СУГ смогут получить налоговые вычеты: на этан — 9 тыс. руб. на тонну сырья, на СУГ — от 4,5 тыс. руб. за тонну с постепенным ростом до 7,5 тыс. руб. на тонну в 2026 году. При этом компании смогут претендовать на льготы только на сырье для новых предприятий, введенных с 1 января 2022 года, или в том случае, если инвесторы обязуются вложить не менее 65 млрд руб. в модернизацию заводов.
Налог на добычу полезных ископаемых
Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.
Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.
Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.
В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.
Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.
Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.
Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.
Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.
НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.
Они учитываются согласно:
- ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
- правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.
В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.
Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.
Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.
Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.
При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).
- НДПИ предполагает отдельный расчет по каждому ПИ.
- База налога рассчитывается чаще всего по стоимости добычи полезного ископаемого, с применением процентных ставок НДПИ.
- Расчет налога по количеству добытого, твердые ставки применяются в отношении ограниченного числа наименований ПИ.
- Расчетные методики и нюансы НДПИ подробно изложены в гл. 26 НК РФ.
Налог получил химическое обоснование
Досье на проект
Пояснительная записка
В соответствии с частью второй статьи 40 Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 «О недрах» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 16, ст. 834; Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 18, ст. 3067), приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Методику расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами.
2. Признать утратившим силу:
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 232 «Об утверждении Методики по определению стартового размера разового платежа за пользование недрами» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 2008 г., регистрационный N 12914);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 14 мая 2009 г. N 128 «О внесении изменений в Приказ Минприроды России от 30.09.2008 N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2009 г., регистрационный N 14109);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 27 апреля 2011 г. N 240 «О внесении изменений в Приказ Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 июня 2011 г., регистрационный N 20980);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 22 июня 2011 г. N 553 «О внесении изменений в Приказ Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2011 г., регистрационный N 21330);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 20 «О внесении изменений в Методику расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденную приказом Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 февраля 2012 г., регистрационный N 23283);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 30 декабря 2014 г. N 577 «О внесении изменений в Методику расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденную приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 9 февраля 2015 г., регистрационный N 35922);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 17 марта 2015 г. N 106 «О внесении изменений в приложение 1 к Методике расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденной приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 9 апреля 2015 г., регистрационный N 36791);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 29 декабря 2015 г. N 570 «О внесении изменений в Методику расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденную приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 марта 2016 г., регистрационный N 41270);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 6 декабря 2017 г. N 650 «О внесении изменений в Методику расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденную приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2017 г., регистрационный N 49252);
приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 15 октября 2019 г. N 681 «О внесении изменений в приложение 2 к Методике расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, утвержденной приказом Минприроды России от 30 сентября 2008 г. N 232» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 2020 г., регистрационный N 57603).
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 марта 2022 г. и действует до 29 февраля 2028 г.
| Министр природных ресурсов и экологии Российской Федерации | А.А. Козлов |
1. Настоящая Методика расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами (далее — Методика) разработана в соответствии с частью второй статьи 40 Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-1 «О недрах» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 16, ст. 834; Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 18, ст. 3067) (далее — Закон Российской Федерации «О недрах») и определяет порядок расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами при подготовке условий проведения аукционов на право пользования участками недр.
2. Расчет минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами осуществляется:
1) Федеральным агентством по недропользованию, его территориальными органами и Федеральным государственным казенным учреждением «Росгеолэкспертиза» (далее — ФГКУ «Росгеолэкспертиза») (в отношении участков недр, за исключением участков недр местного значения);
2) уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (в отношении участков недр местного значения).
Информация, необходимая для расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами, может запрашиваться органами, указанными в абзаце первом настоящего пункта, в подведомственных им организациях, за исключением случаев направления запросов, предусмотренных настоящей Методикой.
3. Стартовый размер разового платежа за пользование недрами (далее — стартовый размер разового платежа) определяется по каждому участку недр, по которому в соответствии со статьей 13.1 Закона Российской Федерации «О недрах» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 16, ст. 834; Собрание законодательства Российской Федерации, 2021, N 18, ст. 3067) организовывается и проводится аукцион (далее — участок недр, аукцион).
4. Стартовый размер разового платежа при подготовке условий проведения аукциона определяется в соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации «О недрах» следующим образом:
1) в случае проведения аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, в отношении которых Правительством Российской Федерации принято решение об отказе в предоставлении права пользования данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых в соответствии с частью пятой статьи 2.1 Закона Российской Федерации «О недрах», стартовый размер разового платежа устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых;
2) в остальных случаях стартовый размер разового платежа рассчитывается по формуле:
РП мин = НДПИ год x П,
где:
РП мин (тыс. руб.) — минимальный стартовый размер разового платежа. При наличии на участке недр нескольких видов полезных ископаемых РП мин рассчитывается отдельно для каждого вида полезного ископаемого, после чего полученные результаты суммируются;
НДПИ год (руб.) — расчетная величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации (далее — среднегодовая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых);
П — коэффициент, характеризующий установленный в соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации «О недрах» минимальный процент расчетной величины суммы налога в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации.
П принимается равным:
0,05 — в отношении нефти и (или) газового конденсата.
0,1 — в отношении иных видов полезных ископаемых, за исключением нефти и газового конденсата.
5. Среднегодовая величина суммы налога на добычу полезных ископаемых определяется по формуле:
1) для полезных ископаемых, налоговая база при добыче которых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении в соответствии со статьей 338 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 12, ст. 1657):
НДПИ год = V ср x С ндпи,
где:
V ср (тонн, куб. метров) — среднегодовая мощность добывающей организации (среднегодовая добыча полезного ископаемого). V ср рассчитывается для каждого вида полезного ископаемого отдельно в соответствии с пунктом 8 настоящей Методики;
С ндпи (руб.) — средняя величина налога на добычу полезных ископаемых, определяемая как произведение одной из налоговых ставок (в зависимости от вида добытого полезного ископаемого), установленных пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации и рентного коэффициента К РЕНТА.
При определении С ндпи значение рентного коэффициента (К РЕНТА) принимается равным 1.
Расчет коэффициента К изуч для участков недр, содержащих запасы и (или) ресурсы нефти, газа, газового конденсата, производится по формуле:
,
Расчет коэффициента К изуч для участков недр, содержащих запасы и (или) прогнозные ресурсы твердых полезных ископаемых, производится по формуле:
, где:
Ki — коэффициент для соответствующей категории запасов, ресурсов и прогнозных ресурсов, и территории, на которой расположен участок недр, значения которого приведены ниже;
РБx — ресурсная база соответствующей x-ой категории запасов, ресурсов и прогнозных ресурсов;
РБ сумм — общая ресурсная база участка, определяется по формуле:
для углеводородного сырья:
РБ сумм = A + B1 + B2 + C1 + C2 + D0 + Dл + D1 + D2;
для твердых полезных ископаемых:
РБ сумм = A + B + C1 + C2 + P1 + P2 + P3
| Категория изученности | Значения коэффициента Кi |
|---|---|
| ABC 1 | 6 |
| C 2 | 4 |
| P 1 | 3 |
| P 2 | 2 |
| P 3 | 1 |
Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать
| Запасы | К раз | |
|---|---|---|
| нефти извлекаемые, млн. т | газа извлекаемые, млрд. м 3 | |
| более 300 | более 300 | 2,5 |
| 30 — 300 | 30 — 300 | 2,0 |
| 5-30 | 5-30 | 1,5 |
| до 5 | до 5 | 1,0 |
Приложение N 4
к Методике расчета минимального
(стартового) размера разового платежа
за пользование недрами
| Регион | Значение КП D0 |
|---|---|
| Архангельская область, Астраханская область, Волгоградская область, Калининградская область, Карачаево-Черкесская Республика, Кировская область, Краснодарский край, Ненецкий автономный округ, Оренбургская область, Пензенская область, Пермский край, Республика Адыгея, Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Калмыкия, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Северная Осетия, Республика Татарстан, Ростовская область, Самарская область, Саратовская область, Ставропольский край, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Чеченская Республика, Чувашская Республика. | 0,20 |
| Ямало-Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Республика Коми, Омская область, Свердловская область, Тюменская область, Томская область, Новосибирская область. | 0,20 |
| Республика Саха (Якутия), Амурская область. Красноярский край, Иркутская область, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Корякский автономный округ, Камчатская область, Магаданская область, Приморский край, Сахалинская область, Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ, Хабаровский край. | 0,15 |
| Континентальный шельф Российской Федерации, внутренние морские воды и территориальное море Российской Федерации, Азовское и Каспийское моря | 0,25 |
Приложение N 5
к Методике расчета минимального
(стартового) размера разового платежа
за пользование недрами
Чтобы правильно рассчитать налог на добычу полезных ископаемых, бухгалтеру нужно владеть информацией о ставках НДПИ в 2020 году. Также для составления налоговой декларации понадобятся коды видов добытых полезных ископаемых.
Они прописаны в приложении 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ, утвержденном приказом ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827 и в письме ФНС от 14.11.2019 № СД-4-3/23165. Наряду с информацией о ставках НДПИ в 2020 данные сведения потребуются для сдачи отчетности.
| Код вида добытого полезного ископаемого | Наименование добытого полезного ископаемого | Налоговая ставка |
| 01100 | Антрацит | 47 руб./т |
| 01150 | Уголь коксующийся | 57 руб./т |
| 01300 | Уголь бурый | 11 руб./т |
| 01350 | Уголь (кроме антрацита, угля коксующегося и угля бурого) | 24 руб./т |
| 04101 | Железо | 4,8% |
| 04102 | Марганец | |
| 04103 | Хром | |
Более подробную информацию о ставках НДПИ в 2020 г можно найти в статье 342 НК РФ, в частности, там указаны налоговые ставки, применяемые к следующим добытым полезным ископаемым:
- товарные (кондиционные) руды цветных металлов;
- товарные руды редких металлов;
- многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов
- горно-химическое неметаллическое сырье;
- горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы;
- попутные компоненты при добыче полезных ископаемых;
- неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии
- кондиционный продукт;
- природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, полудрагоценные камни;
- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы;
- подземные воды;
- сырье радиоактивных металлов;
- другие полезные ископаемые.
Налог на добычу полезных ископаемых в отношении угля «отвяжут» от фиксированной ставки.
Теперь для расчета угольного НДПИ будет устанавливаться уровень изъятия природной ренты в зависимости от конъюнктуры мировых цен на сырьевые товары, имеющую высокую маржинальную составляющую. Вычислять этот показатель будут, основываясь на рыночных котировках за последние 5-10 лет.
К обычному расчету НДПИ для калийных солей хотят добавить дополнительное изъятие в 85 рублей/тонна добытой руды.
Для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых и маложелезистых апатитовых руд установят особые ставки НДПИ. В отношении апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд увеличат рентный коэффициент Крента – с 3,5 до 7.
Новые нормы вступят в силу 1 января 2022 года.
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
На золото
Объектом обложения НДПИ является лигатурное (самородное) золото и содержащие его полупродукты, получаемые при добыче драгоценных металлов. Ставка налога при добыче полупродуктов и концентратов, содержащих золото, составляет 6 %, умноженных на рентный коэффициент КРЕНТА.
На нефть
Объектом обложения НДПИ среди прочих является нефть обессоленная, обезвоженная и стабилизированная. Ставка налога — специфическая в рублях за 1 тонну. При расчете НДПИ на нефть необходимо ставку умножить на коэффициент, отражающий динамику мировых цен (Кц). Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий особенности добычи. Размер Дм устанавливает статья 342.5 НК РФ. При добыче нефти с 1 января 2017 года применяется ставка 919 рублей за 1 тонну. Кроме того, подпункты 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ содержат основания для применения ставки 0 рублей.
Плательщики налога смогут увеличить прибыль и сократить финансовые издержки. Если у организации есть дочерние фирмы, тоже уплачивающие налог на добычу сырья, оптимизация методов расчета позволит сократить расходы и повысить рентабельность зависимых производств. Мы гарантируем результат за счет специализации исключительно на налоговом праве, а также большого опыта специалистов в администрировании объектов нефтегазовой и металлургической отраслей.
- 5
лет работы
- >80 лет
общий стаж партнеров в налоговых органах
- >100 млрд. руб.
сэкономленных средств
- >500 тыс. руб.
средняя стоимость проектов – нам доверяют
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.
С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.
В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.
КБК по видам ископаемых на 2020 год:
- 182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
- 182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
- 182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
- 182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
- 182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
- 182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
- 182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
- 182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
- 182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.
Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.
По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.
По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.
По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.
По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.
По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.
По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).
На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.
По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.
В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.
По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).
По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.
По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.
По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.
По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 080 указывается коэффициент Кндд.
По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 120 отражается коэффициент Кг.
По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
«Собачий вальс» для металлургов: чем грозит инвестору новое повышение налогов
Организации и индивидуальные предприниматели, планирующие заниматься деятельностью связанной с добычей, разработкой и переработкой минерально-сырьевых ресурсов, обязаны уведомить налоговую службу и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых в регионе, где непосредственно будет вестись разработка. Вместе с заявлением организация должна предоставить также документы подтверждающие право на разработку месторождений, выданным уполномоченным органом власти в течение одного месяца с момента получения разрешения.
Для того чтобы корректно рассчитать сумму, которую необходимо уплатить в бюджет, надо в первую очередь понять что же является налогооблагаемой базой:
- Количество природных ресурсов (тонны, кубометры и т.д.), которое было разработано на месторождении, зарегистрированном в уполномоченном органе власти. Это касается нефти, газа, угля и т.д.
- Стоимость природных ресурсов, которые не вошли в список минерально-сырьевых ресурсов, утвержденный налоговым законодательством.
Рассчитать налоговую базу необходимо бухгалтеру организации. Как и с другими налогами, умышленное занижение может привести к проблемам при налоговой проверке и последующего доначисления неуплаченного налога и штрафных санкций. Стоимость разработанных в течение отчетного периода природных ресурсов определяется следующими способами:
- От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату;
- От среднего уровня цен продажи минерально-сырьевых ресурсов на отчетную дату не включая бюджетное субсидирование;
- Расчета стоимость с учетом всех расходов на добычу, переработку и т.д. применяется в ситуации, когда за отчетный период организация не осуществила продажи добытого сырья. Расчет ведется на основании бухгалтерского и налогового учета, как при расчете налога на прибыль.
При применении НДПИ плательщикам необходимо знать, что существует два типа ставок, которые зависят от объекта налогообложения:
- Адвалорные ставки;
- Твердые ставки.
Адвалорные ставки достаточно распространенный тип фискальных ставок, которые определяются как процентная ставка к стоимости добытого сырья. Величина ставки, устанавливается законодательством индивидуально для каждого вида добытого минерально-сырьевого ресурса, реже от способа добычи или местонахождения недр.
| Ставка (%) | Объект обложения |
| 0% | Нормативные потери, связанные с добычей и извлечением минерально-сырьевых ресурсов |
| Промышленные воды, как побочный ресурс при основной добыче | |
| Попутные газы | |
| Продукты вторичной переработки или продукт низшего качества | |
| Минеральные воды для санаторно-курортных нужд | |
| Сверхвязкая нефть | |
| 3,8% | Калийные слои |
| 4% | Торф |
| 4% | Горючие сланцы |
| 4,8% | Черные металлы |
| 5,5% | Радиоактивные металлы |
| 5,5% | Неметаллическое сырье |
| 6% | Горнорудное сырье |
| 6% | Сырье, содержащее остатки золота |
| 7,5% | Минеральные воды и лечебные грязи |
| 8,0% | Цветные металлы |
Также существуют показатели на единицу добытого сырья (твердые ставки), выраженные в сумме в рублях. Суммы устанавливаются в зависимости от выбранного сырья или породы, а также условий добычи и в некоторых случаях места расположения недр.
| Ставка (рубли) | Объект обложения |
| 919,00 руб. за 1 тонну | Нефть |
| 42 руб. за 1 тонну | Газовый конденсат |
| 35 руб. за 1000 куб. м. | Природный газ |
Исходные данные: Компания «Золотой лучик» занимается добычей песка, в песчаных карьерах города Иркутска. За отчетный период компания продала 60 тысяч тонн песка, при этом за тот же период было добыто 100 тысяч тонн. Стоимость одной тонны песка составляет 620 рублей, включая НДС по ставке 18%. При этом организация также понесла расходы в размере 600 тысяч рублей.
Расчет: Стоимость одной единицы песка = (60 000 х 620 / 1,18 – 600 000) / 60 000 = 515,42 рублей
Налоговая база = 515,42 х 100 000 = 51 542 000,00 рублей
НДПИ = 51 542 000,00 х 0,055 = 2 834 810,00 рублей
Примечание: Песок относит к типу неметаллического сырья.
Исходные данные: Компания «Нефтидоб» за февраль 2017 года добыла 10 тысяч тонн нефти.
Коэффициенты:
- Кц = 8,5698
- = 559
- Ставка НДПИ = 919,00 рублей за тонну
- = 0,2
Остальные коэффициенты для условности примем равными 1.
Расчет: 10 000,00 х (919,00 х 8,5698 – 559 х 8,5698 (1 – 0,2)) = 40 432 316,4
Коэффициенты, изменяющие ставку по налогу. Каждая организация должна очень внимательно и корректно рассчитывать и применять коэффициенты, предусмотренные законодательством по разным видам ресурсов. В противном случае налоговая инспекция в случае нарушения имеет право досчитать неуплаченный налог в бюджет, а также начислить пени и штрафы.
Определение нормативных потерь. Каждая организация имеет право установить в рамках производимой добычи определенный уровень нормативных потерь, который также влияет на расчет НДПИ. При этом если на отчетный период не установлены такие нормативы, организация в праве использовать величину, установленную в прошлые периоды.
Добыча полезных ископаемых — это налогооблагаемая деятельность. Все организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются недрами, обязаны платить специальный взнос в бюджет. В гл. 26 НК РФ разъясняется, когда подается отчет по недрам, — при наличии лицензии на использование недр и добыче полезных ископаемых. Все налогоплательщики обязаны отчитываться о количестве добытых ресурсов и величине начисленных и уплаченных налогов.
Подотчетные лица — налогоплательщики, добывающие полезные ископаемые по лицензии. Как только организация или ИП получает лицензионный документ, он начинает подавать ежемесячную отчетность по НДПИ. Обязанность отчитываться в контролирующие органы начинается с месяца, в котором фактически начали добывать ресурсы (ч. 1 ст. 345 НК РФ).
ВАЖНО! В нормативных документах ФНС указано, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если налогоплательщик временно приостановил добычу ресурсов, — да, отчет необходимо подавать даже в случае приостановки добывающей деятельности (письмо ФНС № СД-4-3/13557@ от 21.08.2020). Пока действует лицензия на освоение недр, отчитывайтесь ежемесячно.
Если организации или ИП временно не занимаются добычей полезных ресурсов, они формируют нулевую отчетность. Вместе с нулевой декларацией НДПИ подается сопроводительное письмо с разъяснениями нулевых показателей в отчете.
Отчетность по НДПИ подают в территориальную инспекцию ФНС — по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 345 НК РФ). Установлены и предельные сроки представления декларации по НДПИ — до последнего числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 345 НК РФ).
Сроки подачи отчетности по НДПИ в 2021 году:
| Отчетный период — месяц | Срок подачи декларации НДПИ |
|---|---|
| Декабрь 2020 | 01.02.2021 (31.01.2021 — воскресенье) |
| Январь 2021 | 01.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье) |
| Февраль | 31.03.2021 |
| Март | 30.04.2021 |
| Апрель | 31.05.2021 |
| Май | 30.06.2021 |
| Июнь | 02.08.2021 (31.07.2021 — суббота) |
| Июль | 31.08.2021 |
| Август | 30.09.2021 |
| Сентябрь | 01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье) |
| Октябрь | 30.11.2021 |
| Ноябрь | 10.01.2022 (31.12.2021 — нерабочий день) |
| Декабрь 2021 | 31.01.2022 |
За период с января по март 2021 налогоплательщики подают отчет НДПИ на бланке, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/827@ от 20.12.2018. С отчетности за апрель 2021 действует новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, закрепленная в приказе ФНС России № КЧ-7-3/887@ от 08.12.2020.
ВАЖНО! Декларацию НДПИ за март 2021 подают на старом бланке в срок до 30.04.2021. Отчетность по НДПИ за апрель 2021 необходимо отправлять по-новому. Предельный срок сдачи апрельской декларации на новом бланке — 31.05.2021.
Отчет подают в бумажном или электронном виде. Налогоплательщики с штатной численностью до 100 человек вправе выбирать способ сдачи. Если в организации трудятся свыше 100 человек, то сдавать декларацию придется в электронной форме.