Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая ставка 10 процентов применяется в отношении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики.
Может ли один и тот же налогоплательщик одновременно заниматься реализацией товаров, работ или услуг, облагаемых налогом по разным налоговым ставкам? Конечно, может. Но в этом случае ему необходимо ведение раздельного учета по НДС.
В то же самое время никакого другого порядка для данного случая в налоговом законодательстве не предусмотрено. Следовательно, порядок ведения раздельного учета налогоплательщик должен установить для своей компании сам.
НДС 10 процентов: перечень товаров
Если продукция относится к товарам детского питания, указанным в Перечне с кодом ТН ВЭД 1901 90 –хлеб, мучные кондитерские изделия, пирожные, печенье и прочие хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, содержащие или не содержащие какао, то в отношении права на применение ставки НДС 10 % при их реализации можно отметить следующее.
Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%.
Ставка 6 % – в отношении доходов в виде дивидендов, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации.
В конце статьи размещен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, при ввозе которых ставка НДС установлена в размере 10 %, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь 21.06.2007 № 287 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь 15.02.2017 г. № 42).
Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.
Для учета указанных сумм «входного» НДС налогоплательщикам можно порекомендовать ввести дополнительный субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%» к счету 19.
Если же вы реализуете семена, которые не относятся к масличным культурам или код которых по ОКПД2 (по ТН ВЭД ЕАЭС) не указан в соответствующем Перечне, то применяйте ставку НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2017 N 03-07-07/12927).
Вопросы взимания таможенных платежей очень ответственны и для принятия правильного решения необходимо учесть все особенности и нюансы. В соответствии со ст. 9.
Определение налога НДС, варианты ставок
Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации со ссылкой хотя бы на один из двух источников — Общероссийский классификатор продукции (ОКП) или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
В примечании к этому документу установлено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к перечисленным в этом Перечне подтверждается соответствием кодов по классификации , указанным в Перечне, кодам ОКПД, установленным в национальном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии.
Ставка НДС 10% применяется, если код по ОКПД2 или по ТН ВЭД ЕАЭС, который указан в документации на семена, должен содержаться в одном из соответствующих Перечней.
Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров.
Следовательно, в первом случае нужно контролировать только код товара, а во втором – как код товара, так и его описание.
Торговая организация ввозила на территорию РФ продукты питания импортного производства, среди которых были сырные продукты. В декларациях на товары, по которым задекларирован ввоз сырного продукта, организацией определен и указан код ТН ВЭД[1] 2106 90 980 9 (группа 21 «Разные пищевые продукты» – «Прочие»).
НДС не уплачивается при помещении ввозимых товаров под процедуру реэкспорта (пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ).
Отметим, что налоговое законодательство обусловливает право лица, уплатившего НДС при ввозе товара, на налоговый вычет суммы этого налога, но не влечет обязательности исчисления НДС при реализации товара на территории РФ по той же налоговой ставке, которая была применена таможенным органом при ввозе товара на территорию РФ.
НДС не уплачивается при помещении ввозимых товаров под процедуру реэкспорта (пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ).
Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.
Да, можно. Причем независимо от того, какой классификатор предусматривает 10-процентную ставку НДС: ОКПД2 или ТН ВЭД.
Ставка 4 % – в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от организаторов азартных игр.
Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения.
В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:
- Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
- Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
- Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
- Яйца и изделия на их основе;
- Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
- Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
- Соль и сахар;
- Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
- Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
- Мука, крупы;
- Макаронные изделия;
- Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
- Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
- Все виды овощей;
- Фрукты местного производства.
Как известно, в нашем налоговом законодательстве по НДС используются три разные налоговые ставки — в размере 0, 10 и 18%. Это прописано в ст. 164 НК РФ. В п. 1 ст. 164 НК РФ дается расшифровка случаев, когда применяется налоговая ставка в размере 0%.
Обратите внимание, что несмотря на присвоение биологически активным добавкам (БАД) кодов, предусмотренных N 908, их реализация на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18% (см. письма ФНС России Минфина России , ).
Установить, что настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Председатель Правительства Российской ФедерацииМ.
В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д.
Однако ситуации, когда товары, работы или услуги изначально приобретаются для использования в операциях, облагаемых по ставкам 10 или 18%, и для операций, облагаемых по ставкам 0%, встречаются довольно редко.
На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования.
При продаже на территории РФ указанной продукции организация применила ставку НДС 10% (данное право она подтвердила декларацией на товары и сертификатом соответствия). То есть причиной, по которой организация заявила о возмещении из бюджета НДС в размере 7 млн руб., явилась разница в ставках налога при ввозе товаров на территорию РФ (18%) и реализации этих товаров на названной территории (10%).
Во вторую группу входят детские вещи:
- одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
- обувь, исключая спортивную;
- нижнее белье, подгузники;
- матрацы, кровати, коляски, игрушки;
- школьные принадлежности.
В настоящее время чиновники Беларуси и России работают над сближением налогового законодательства двух стран – планируется создание единого Налогового кодекса. Проанализируем, в чем схожесть и различия в налоговой системе России и Беларуси в отношении применяемых ставок налогов. Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог.
Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.
Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.
Когда применяется ставка НДС 10 процентов. О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении продовольственных товаров.
Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.
Ставка 0 % – в отношении доходов в виде дивидендов при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами Республики Беларусь.
В случае, когда продукция выпускается российской компанией, необходимо узнать код по Общероссийскому классификатору продукции, после чего проводится сверка по нему. Если продукция иностранная, то тогда ищется код ТН ВЭД, который проверяется в базе. Если не провести сверку по кодам, то начисляться будет 18 процентов.
Вывод из-под налогообложения отдельных операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ также направлен на решение социально-экономических проблем.