Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приобретено основное средство у поставщика». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В этой ситуации составление налоговых регистров формирования первоначальной стоимости основного средства нецелесообразно.
Поэтому в программе «Бухгалтерия для бюджетных организаций» в документе «Безвозмездное поступление ОС и НМА» предусмотрено задание нормы износа и суммы накопленного износа основных средств, бывших в эксплуатации в передающей организации.
Согласно пункту 47 инструкции основные средства, полученные и переданные учреждениям безвозмездно, отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости.
Как в бухгалтерском учете отразить приобретение основных средств за плату
Если организация — открытое или закрытое акционерное общество, то цену основных средств, которую устанавливают учредители, должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г.
Заметим, что организация обязана вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе ОС и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в таких случаях, не должны включаться в стоимость объектов основных средств, а должны учитываться в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
В соответствии с этим несколько различается бухгалтерский учет получения подобных средств. Рассмотрим отдельно каждый случай.
1. Приобретено основное средство у поставщика не требующее монтажа, установки:
Если основное средство подлежит госрегистрации, то его учитывают на специальном субсчете, открытом к счету 01.
В общем случае сумма, уплаченная покупателем за бывшее в употреблении основное средство, может отличаться от его балансовой стоимости у продавца, и соответственно начисленный продавцом износ может не соответствовать продажной стоимости. Кроме того, при принятии имущества к учету надо учитывать стоимость покупки.
После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Такую отметку ставят, оформляя приобретенное имущество, в акте приемки-передачи основного средства.
Бухгалтерские проводки при покупке основных средств:
- Д08 – К60 (76) – учтена стоимость объекта согласно документам поставщика
- Д19 – К60 (76) – из стоимости объекта выделен НДС
- Д08 – К70 (69, 76, 10 и др.) – учтены затраты на доставку, сборку, наладку
- Д01 – К08 – объект принят в эксплуатацию
- Д68 – К19 – НДС направлен к возмещению из бюджета
- Д60 (76) – К51 – переведены средства поставщику.
В момент перехода права собственности на приобретенный по импортному контракту товар, у предприятия-импортера возникает обязанность отразить этот товар в бухгалтерском учете. В основном, право собственности у приобретателя возникает с момента передачи товара. К передаче приравнивается передача коносамента, поскольку получение этого документа дает право распоряжения товаром, или другого документа.
По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на ту же дату, которая стоит в передаточном документе.
По дебету счета 07 отражаются фактические затраты, связанные с приобретением оборудования к установке, а по кредиту — списание стоимости оборудования к установке при передаче его в монтаж.
Ведь у поставщика при реализации такого имущества передача основного средства не происходит. Следовательно, составлять акт приемки-передачи основного средства он не обязан. Об этом сказано в письме Росстата от 31 марта 2005 г. № 01-02-09/205.
Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию
Если строительство производится собственными силами, то для учета расходов на него применяются счета «Материалы» (10), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70), «Вспомогательные производства» (23), «Амортизация» (02) и другие.
Учетная запись такого события имеет некоторые свои особенности и правильное ее составление влияет на дальнейшие достоверные данные, имеющие отношение к одному объекту.
Дебет 68/»Учет расчетов по НДС» — Кредит 19/1 — 864 руб. — предъявлена к вычету часть суммы «входного» НДС по услугам посреднической организации, связанным с приобретением оборудования.
Учетная запись такого события имеет некоторые свои особенности и правильное ее составление влияет на дальнейшие достоверные данные, имеющие отношение к одному объекту.
Далее необходимо поставить на балансовый учет приобретенное производственное оборудование. Для этого определим его первоначальную стоимость.
Во внешнеторговых контрактах стоимость товаров, как правило, указывается в иностранной валюте, расчеты за товары производятся импортерами со своих валютных счетов в банках и иных кредитных учреждениях.
УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Организация в октябре 2011 г. приобрела за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб., и ввела в эксплуатацию объект ОС. В октябре 2011 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 1 600 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, — 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб.
Сумма НДС, предъявленная продавцом объекта ОС организации, осуществляющей как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимается к вычету либо учитывается в стоимости этого ОС в той пропорции, в которой оно используется для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Эти правила касаются порядка поставки товаров, их страхования, оплаты транспортных расходов, других вопросов, но главным является то, что они определяют переход рисков случайной гибели товаров от продавца к покупателю.
В данной ситуации организация после принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету могла произвести вычет суммы НДС в полном объеме, а затем в процессе использования объекта основных средств для производства продукции, облагаемой НДС, могла начислять по нему амортизацию.
Для целей налогообложения прибыли объект будет признан амортизируемым имуществом в июне, когда новый сотрудник станет его эксплуатировать.
Бухгалтерский учет поступления основных средств
Но в виду того, что в конце июля для целей бухгалтерского учета по основному средству будет начислена амортизация уже за 2-й месяц срока полезного использования, снова образуется вычитаемая временная разница и следовательно ОНА.
В соответствии с действующим законодательством при приобретении основных средств, бывших в эксплуатации, организация не должна учитывать на балансе ранее начисленный предыдущим собственником износ. Но в то же время при определении сроков полезного использования основных средств у новых собственников необходимо учитывать срок их эксплуатации у прежних владельцев.
В этом случае акт приемки-передачи оформляют обе стороны сделки в двух экземплярах. Один экземпляр акта, заполненный поставщиком, остается у него и служит основанием для отражения выбывшего имущества в учете. При этом раздел «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» в своем экземпляре акта поставщик не заполняет.
Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Они могут являться транспортом, сооружениями, зданиями, оборудованием, инвентарем, инструментами. Если рассматривать сельскохозяйственные компании, то к их активам относятся различные виды многолетних растений, деревьев и кустарников вместе с продуктивным и рабочим скотом.
В частности в ряде случае факт наличия предпродажной подготовки принимался судами в качестве правомерного обоснования учета имущества на счете 41 «Товары».
Понятие и классификацию объектов ОС мы разбирали в , здесь подробнее остановимся на особенностях учета поступления их на предприятие, рассмотрим проводки, выполняемые при принятии ОС к учету в случае строительства, покупки, безвозмездного получения, а также при получении объекта в виде взноса в уставный капитал.
Дебет 01 — Кредит 08/4 — 132 160 руб. — отражены постановка на учет приобретенного оборудования по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию.
Вариант, когда организация покупает основные фонды, бывшие в применении, обычно требует ремонта данного оборудования, проводимого до того момента, как объект отправляется в часть собственности и учитывается с помощью 08 счета.
Примерная доля кузова в стоимости вагона 40%, доля колесной части 60%. Далее планируется, спустя некоторое время, купить новую колесную часть, установить ее на кузов, провести специализированный (нормативный) ремонт и ввести вагон в эксплуатацию в качестве основного средства.
Пример 1. Допустим, что организация приобрела за плату объект основных средств по цене 59 000 руб., включая НДС в сумме 9000 руб.
Организация приобрела железнодорожный вагон. Вагон требует проведения специализированного (нормативного) ремонта для того чтобы ввести его в эксплуатацию в качестве основного средства.
Приобретены у поставщика основные средства проводка. Понятие амортизации ОС
До тех пор пока основное средство не прошло государственную регистрацию, оно может учитываться либо на счете 08, либо на отдельном субсчете «Основные средства, не прошедшие госрегистрацию» счета 01.
Первоначальная стоимость основного средства — это сумма фактических затрат на его приобретение или создание.
Это приводит к тому, что курс иностранной валюты, установленный на день получения основного средства, может не совпадать с курсом, установленным на день включения объекта в состав основных средств. В этой ситуации возникает вопрос, по какой стоимости оценивать приобретенное основное средство.
Но в то же время при определении сроков полезного использования основных средств у новых собственников необходимо учитывать срок их эксплуатации у прежних владельцев.