Чп 3 группа единый налог 2022 ведение учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Чп 3 группа единый налог 2022 ведение учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налогово-бухгалтерские изменения — 2022

2. Правила нового налогового эксперимента: в 2022 году участвуйте в ЕНП

3. Госдума приняла закон об эксперименте по единому налоговому платежу для бизнеса

4. Единый налог в 2020 году в Украине

5. Изменения для ФЛП в 2021 году: ЕСВ, единый налог, РРО

6. ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов

С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

по основным средствам (ФСБУ 06/2020);
капвложениям (ФСБУ 26/2020);
документообороту (ФСБУ 27/2021);
аренде (ФСБУ 25/2018).

Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2021 года изменилась форма «прибыльной» декларации.

Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.

Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:

первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.

Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2021 год нужно на новом бланке.

И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.

Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:

для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Их больше не будут устанавливать регионы.

Декларацию по НнИ за 2021 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.

Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:

заявление на льготу по налогу на имущество;
заявление об уничтожении имущества, чтобы перестать платить по нему налог;
заявление о льготе по транспортному и земельному налогам;
сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

С дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;
доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;
доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;
доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;
доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам – не единщикам).

Налогово-бухгалтерские изменения — 2022

Доходом единщика первой – третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС подлежит включению сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем.

Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг);
сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) при предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам;
сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности;
другие поступления в кассу или на расчетный счет.

Избрать четвертую группу могут не все предприниматели, а только те, которые согласно пп. “б” пп. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ осуществляют деятельность исключительно в рамках фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины от 19.06.2003 г. № 973-IV “О фермерском хозяйстве”.

При этом одновременно должны выполняться следующие требования:

членами фермерского хозяйства могут быть только члены семьи предпринимателя (членами семьи являются лица, определенные ч. 2 ст. 3 Семейного кодекса Украины);
не могут использовать труд наемных работников;
хозяйственная деятельность (кроме поставок) может осуществляться только по месту налогового адреса;
площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 2 га, но не более 20 га;
осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, вылов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу.

Для ФЛП – единщиков четвертой группы нет ограничения по объему полученного дохода. Но есть ограничения по месту осуществления деятельности и видам деятельности.

Также есть специальные ограничения, которые не дают права быть единщиком четвертой группы. Если:

более 50% дохода, полученного от продажи сельхозпродукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, находящихся в собственности или пользовании), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);
производят подакцизные товары, кроме виноградных виноматериалов (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29–2204 30), изготовленных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электроэнергии, изготовленной квалифицированными когенерационными установками и/или из восстанавливаемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25% дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг));
по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеется налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

В отличие от единщиков первой – третьей групп, у единщиков четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности или предоставлена в пользование, в том числе на условиях аренды (ст. 292-1 НКУ).

Базой налогообложения является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.

Базой налогообложения для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.

Ставки единого налога для единщиков четвертой группы установлены п. 293.9 ст. 293 НКУ. Размер ставок рассчитывается с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда и зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий, которые находятся в условиях закрытой почвы) – 0,95% (пп. 293.9.1);
для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57% (пп. 293.9.2);
для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57% (пп. 293.9.3);
для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19% (пп. 293.9.4);
для земель водного фонда – 2,43% (пп. 293.9.5);
для сельхозугодий, находящихся в условиях закрытой почвы, – 6,33% (пп. 293.9.6).
Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабмином.

Правила нового налогового эксперимента: в 2022 году участвуйте в ЕНП

Для единщиков четвертой группы отчетным периодом определен календарный год (п. 294.1 ст. 294 НКУ).

Однако, в отличие от единщиков первой – третьей групп, представляющих декларацию по итогам года, единщики четвертой группы представляют декларацию в начале года, поскольку сумма единого налога у них зависит от размера площади сельхозугодий, а не от объема реализованной продукции.

В заголовочной части декларации в поле 02 проставляется отметка отчетного квартала (см. фрагмент 2). В этом поле также может быть отметка месяца:

для получения справки о доходах плательщиком указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой «Справочно»;
для назначения пенсии плательщиком указывается арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором подается декларация;
для обеспечения реализации права на материальное обеспечение и страховых выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию плательщик указывает арабскими цифрами от 1 до 12 номер календарного месяца, в котором наступил страховой случай.

Причин для смены группы единого налога может быть три:

Переходите на «старшую» группу единого налога, потому что не вписываетесь в лимиты дохода «младших» групп.
ФЛПФизическое лицо — предприниматель 1−2-й групп превысил лимит годового дохода. Может выбирать: перейти на «старшую» группу ЕНЕдиный налог или на общую систему. У 3-й группы только один вариант — переход на ОСОбщая система налогообложения.
ФЛП 3-й группы могут перейти на 2-ю и даже 1-ю, если соответствуют по всем параметрам: по доходу и сотрудникам.

Отчет ЕСВ 2021 пример заполнения, разберем как заполнить, подать и на что стоит обратить внимание. Как составить ликвидационный отчет для ФОП 2021.

1) В колонке 2 Таблицы 1 обязательно указывается код категории застрахованного лица:
5 – если работали на общей системе налогообложения;
6 – если работали на упрощенной системе налогообложения
2) В колонке 3 указывается:

плательщиками на общей системе:
Сумма чистого дохода, заявленная в налоговой декларации, деленная на количество месяцев, в течение которых плательщик находился на учете как плательщик единого взноса
плательщиками на упрощенной системе:
Самостоятельно определенная сумма дохода (от минимальной до максимальной величины базы начисления единого взноса).

3) В графу 4 вносится сумма от минимальной до максимальной величины базы начисления единого взноса. То есть, если в графе 3 стоит значения от 0 до минимальной з / п, то в графу 4 вносится минимальная з / п, если значение графы 3 от минимальной до максимальной з / п, то гр.4 = гр.3, если сумма в графе 3 превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, то в графу 4 вносится максимальная величина базы начисления ЕСВ.

4) В титульном листе отчета обязательно должны быть указаны периоды нахождения на общей / упрощенной системе.
При этом, независимо от фактической даты начала и конца пребывания на любой системе налогообложения (имеется в виду случаи начала или прекращения предпринимательской деятельности в середине месяца), в поле Начало периода всегда должна стоять 01 число месяца, а в поле Конец периода отмечается последний календарный день месяца (поскольку согласно Закону 2464 единый взнос уплачивается за полный месяц).

Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
В течение года сумма не меняется;
Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.

Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.

Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.

Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.

На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.

Ставка единого налога:

3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
5% от дохода платят неплательщики НДС.

Когда платить ЕН? Раз в квартал в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН. Если последний день уплаты приходится на выходной, то ФЛП должны перечислить налог позже в рабочий день, следующий перед ним. Десятидневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесенного.

Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.

Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.

Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.

Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.

Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.

Госдума приняла закон об эксперименте по единому налоговому платежу для бизнеса

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная.

Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки так называемого единого налога осуществляется согласно фиксированным ставкам для 1 и 2 группы и проценту от дохода для 3 группы.

Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 января 2020 года равен 2102 грн. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 210,2 грн. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе, привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2020 году равна 4723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 944,6 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

?Единый налог для 1 группы: 210,2 грн., для 2 группы: 944,6 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!

Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

Параметр	Группы плательщиков единого налога
I	II	III
Возможность использования физлицами	да	да	да
Возможность использования юрлицами	нет	нет	да
Использование наемных работников	нет	до 10 лиц	не ограничено
Виды деятельности	— Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению.	— Торговля на рынках; — Бытовые услуги населению; — Ресторанная деятельность; — Производство или продажа товаров.	Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ.
С кем могут сотрудничать	Исключительно физлица	Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение — ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов.	Население, а также — юрлица на любой системе налогообложения.
Максимальный объем годового дохода	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 млн. грн.
Ставка налога	от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн.	от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн.	3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога
Форма взаиморасчетов с контрагентами	Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты).
Использование кассовых аппаратов	Не обязаны	Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов.	Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме.
Уплата отдельных видов налогов	Освобождаются от уплаты: — НДФЛ по результатам своей деятельности; — Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды.
Налоговый (отчетный) период	Календарный год	Календарный квартал
Сроки уплаты единого налога	Авансом (до 20-го числа текущего месяца)	10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц — 40 дней после окончания квартала)
Порядок ведения учета	Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде.	Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
обмен валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
управление предприятиями;
предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
организация, проведение гастрольных мероприятий;
ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м², нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м²;
страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2020 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

НДС;
суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
суммы кредитов;
суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
дивиденды.

Единый налог в 2020 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
земли водного фонда — 2,43%;
сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2020 г.)

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

! Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

I квартал – 18 мая;
II квартал – 17 августа;
III квартал – 19 ноября;
IV квартал – 19 февраля 2020 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале — 10 процентов;
во II квартале — 10 процентов;
в III квартале — 50 процентов;
в IV квартале — 30 процентов;

Минимальный ЕСВ для этой категории «упрощенцев» составляет 22% минимальной заработной платы. Соответственно, предприниматели на первой группе в этом году должны платить так:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).

Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Соответственно, в этом году максимальная ставка единого налога составит
— 227 грн в месяц.

Минимальный ЕСВ — 22% зарплатной минималки. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).

Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 20% минимальной зарплаты, установленной на 1 января.

Максимальная ставка единого налога составит 1200 грн в месяц.

С 1 января наемные работники не могут получать зарплату меньше 6000 грн. А с 1 декабря работодателям придется поднять зарплату персоналу минимум до 6500 грн. С зарплаты необходимо удержать налог с доходов физлиц (НДФЛ — 18%) и военный сбор (ВС- 1,5%).

С 1 января расчет налогов выглядит так:

Ставка — 6000 грн
НДФЛ — 6000×18% = 1080 грн
ВС — 6000×1,5% = 90 грн
ЕСВ — 6000×22% = 1320 грн
Удержание: 1170 грн (НДФЛ + ВС)

То есть расходы на одного работника составят: ставка 6000 грн (из них НДФЛ (1080 грн) + военный сбор (90 грн)) + ЕСВ 1320 грн = 7320 грн
«На руки» работник получит 4830 грн/месяц, поскольку НДФЛ и ВС удерживаются из его ставки, а работодатель вносит ЕСВ.

Единый налог в 2020 году в Украине

С 1 января вступили в силу новые правила определения предельного уровня годового дохода, позволяющие предпринимателю выбрать ту или иную группу плательщиков единого налога.

Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:

I группа — 167 размеров минимальной заработной платы (1 002 000 грн);
II группа — 834 размера минимальной заработной платы (5 004 000 грн);
III группа — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 002 000 грн).

Как и в предыдущие 2 года, в 2022 году увеличение минимальной заработной платы (а соответственно, и суммы налогов, подлежащих уплате) в течение года произойдет дважды. Сначала, 1 января 2022 минимальная зарплата увеличится до 6500 грн, а прожиточный минимум (для трудоспособных лиц) – до 2481 грн, а потом 1 октября 2022 года произойдет повторное увеличение минимальной зарплаты уже до 6700 грн, что снова приведет к увеличению налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Предельные сроки уплаты единого налога для плательщиков:
1) первой и второй групп – ежемесячно авансом не позже 20 числа текущего месяца;
2) третьей группы единого налога за:
– I квартал – 20 мая 2022 года;
– II квартал – 19 августа 2022 года;
– III квартал – 21 ноября 2022 года;
– IV квартал – 20 февраля 2023 года.

Важно!
Обратите внимание, что для плательщиков единого налога первой и второй групп сроки уплаты единого налога НЕ переносятся. Таким образом, если срок уплаты (20-е число) попадает на выходной (нерабочий) день, единый налог необходимо уплатить в последний рабочий день перед 20 числом.

При этом имейте в виду: если вы оплачиваете налоги в вечернее время (после 16:00 – 17:00), то они будут зачислены в бюджет только на следующий день. Таким образом, чтобы избежать лишних споров с фискальными органами, старайтесь не дотягивать с уплатой единого налога до последнего дня, а если так случилось, то уплачивайте его хотя бы до обеда.

В статье речь пойдет не о методах оптимизации, замысловатых схемах, красивых терминах. Речь пойдет о правилах, аксиомах, которые нужно знать каждому предпринимателю, чтобы сэкономить на налогах и штрафах без внедрения оптимизационных схем. В статье освещены основные вопросы, которые интересуют предпринимателей.Темы налогообложения и отчетности предпринимателей, первичной документации, наемных работников, ведения книги предпринимателей, ответственности и пр. Информация сведена в таблицу для наглядности. Все вопросы представлены методом сравнения общей системы и упрощенной системы налогообложения.

Изменения для ФЛП в 2021 году: ЕСВ, единый налог, РРО

К третьей группе относятся физические лица — предприниматели, не использующие или использующие труд наемных лиц (количество не ограничено) и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 7 000 000 гривен.

Доходом плательщика единого налога являются:

для физического лица — предпринимателя — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной) материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.
для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.

При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный период включается стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость;
5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере:

к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Налоговым (отчетным) периодом для налогоплательщиков третьей группы является календарный квартал. Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

До 1 января 2021 года не используют РРО плательщики единого налога третьей группы (физические лица — предприниматели), объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, кроме видов деятельности, определенных законом. В случае превышения в календарном году объема дохода более 1000000 гривен, применение регистратора расчетных операций для такого плательщика единого налога является обязательным со следующего квартала.

Регистрация субъекта хозяйствования в качестве плательщика единого налога осуществляется путем внесения соответствующих записей в реестр, без выдачи свидетельства.

По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может получить выписку из реестра. При этом, срок предоставления выписки не должен превышать одного рабочего дней со дня поступления запроса.

Подать заявление о регистрации плательщиком единого налога можно непосредственно государственному регистратору при регистрации предпринимательской деятельности.

В случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является исключительно:

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 НКУ;

2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдение субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 настоящего Кодекса.

Лето, как известно, отпускная пора. И индивидуальным предпринимателям тоже хочется немного отдохнуть, но при этом не платить налоги за тот период, когда деятельность фактически не ведется. Налоговый Кодекс предоставляет такую возможность, но не для всех и на определенный срок. Как физическому лицу – предпринимателю не платить единый налог во время отпуска? – расскажет Prostopravo

Согласно п.п.295.5 ст. 295 Налогового Кодекса Украины (НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска.

Таким образом, право не платить единый налог за время отпуска предоставляется при таких условиях:

Плательщик единого налога относится к 1 или 2 группе упрощенцев (справедливости ради нужно сказать, что плательщики единого налога 3 группы – физические лица платят единый налог не в фиксированной сумме, а в процентах от дохода, так что за период отпуска и при отсутствии доходов их деятельность также не будет облагаться единым налогом);
Физическое лицо-плательщик единого налога не использует труд наемных лиц;
Период отпуска – полный календарный месяц (28, 29, 30 или 31 день, в зависимости от того, сколько дней в месяце).

Согласно п.п. 298.3.2. ст. 298 НКУ информация о периоде ежегодного отпуска подается в контролирующий орган по заявлению в произвольной форме. Т.е. никакой утвержденной формы такого заявления не существует. Однако очевидно, что в нем должны быть указаны: наименование контролирующего органа, в который подается заявление, его адрес, ФИО предпринимателя- налогоплательщика, его адрес, средство связи (номер телефона), номер учетной карточки налогоплательщика. Также в заявлении следует указать группу плательщика единого налога, период отпуска (с первого числа месяца по последний), а также тот факт, что единщик не имеет наемных работников.

Сроки подачи такого заявления НКУ также не определены. Но поскольку единый налог плательщиками 1 и 2 группы оплачивается авансом до 20 числа текущего месяца, заявление об освобождении от уплаты налога на период отпуска лучше подать до начала месяца, в котором предприниматель собирается отдыхать.

П.п. 295.1 ст. 295 НКУ предоставлено плательщикам единого налога право осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Если, например, плательщик единого налога уплатил налог до конца года, а затем решил до истечения этого года уйти на месяц в отпуск, ему следует в соответствии с п.п. 295.6 ст. 295 НКУ подать заявление о зачислении оплаченных сумм в счет будущих платежей.

Важно помнить, что предпринимателям не следует показывать деятельность в период отпуска: подписывать этими датами договоры, акты выполненных работ или предоставленных услуг, принимать оплату за товары, работы или услуги, если это не оплата за ранее реализованные товары (работы или услуги).

В соответствии с п.4 ст. 4 ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» физические лица-предприниматели, в том числе и избравшие упрощенную систему налогообложения и отчетности, являются плательщиками единого социального взноса (ЕСВ). Размер ЕСВ не может быть менее 22% от минимальной заработной платы. Никаких исключений из этого правила, в том числе в случае пребывания налогоплательщика в отпуске не предусмотрено. Поэтому даже за период отпуска физическое лицо-предприниматель, который избрал упрощенную систему налогообложения, независимо от группы единого налога, должен уплачивать ЕСВ.

Единый налог
1 группа	до 210,20 грн. (до 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января 2020 года)
2 группа	до 944,60 грн.(до 20% минимальной заработной платы в 2020 году)
3 группа (без НДС)	5% от дохода
3 группа (с НДС)	3% от дохода +НДС
ЕСВ
1 группа	1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы)
2 группа	1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы)
3 группа (без НДС)	1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы)
3 группа (с НДС)	1039, 06 грн. (22% минимальной заработной платы)

Размер ставки единого налога для плательщика единого налога четвертой группы (сельскохозяйственного производителя) зависит от категории земель и их размещения.

Советуем почитать для сравнения: Социальный налог в Казахстане: плательщики, ставки

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка — от 0.01%

Срок — до 180 дней

Сумма — до 20 000 грн.

ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов

НДС: плательщики, ставки, расчет
Экологический налог в Украине: плательщики, объекты, ставки, порядок оплаты и отчетности
Единый социальный взнос
Налог на репатриацию в Украине
Акцизный налог: плательщики, ставки, порядок и сроки оплаты
Рентная плата
Налог на прибыль: плательщики, ставки, сроки уплаты

Если налоговая уследит, что расходы физлица больше его официальных доходов, то с суммы этого превышения с 1 января 2022 года нужно будет заплатить 20% подоходного налога. Что понимается под этим превышением?

Вся зарплата в «конвертах», полученная с 1 января 2022 года.
Если после новой камеральной проверки сумма доходов оказалась меньше расходов.
Если игорный бизнес зарегистрировал в СККС (специальная компьютерная кассовая система) доход от выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которое фактическую выплату не получало.

К слову, камеральную проверку соответствия доходов и расходов физлица можно будет проводить без обязательного истребования декларации о доходах и имуществе. Если будут сведения, что вы тратите больше, чем зарабатываете, у вас могут спросить, откуда деньги. Не смогли подтвердить доход — принимайте проверку.

По данным Минфина, на 1 января этого года в стране работало без малого 270 тысяч «ипэшников», из них 84% не имеют наемных работников. Власти решили дать некоторым из них возможность работать в качестве самозанятых.

«По своей сути такие индивидуальные предприниматели являются самозанятыми. Вместе с тем им требуется вести учет, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей, самостоятельно производить исчисление налогов, взносов в ФСЗН, представлять налоговые декларации, принимать наличные денежные средства с использованием кассового оборудования, — объясняет новшества Минфин. — В рамках выработанной концепции предлагается расширить круг самозанятых и значительно упростить администрирование их деятельности, что позволит работающим сейчас в статусе индивидуальных предпринимателей гражданам перейти в категорию самозанятых граждан».

Сбор за осуществление ремесленной деятельности останется, но изменится размер. С 2022 года ставку отвяжут от базовой величины и установят конкретную сумму в рублях, которую будут индексировать в зависимости от инфляции. С 2023 года ремесленники смогут выбирать между уплатой сбора и НПД. Сбор для ремесленников с 1 января составит 62 рубля, для агроэкотуризма — 31 рубль за каждую усадьбу в месяц (сейчас это две базовые в год).

С 1 января 2022 года физлица — собственники жилых помещений в многоквартирном или блокированном жилом доме (доли в праве собственности или в наследстве на указанное имущество) должны будут платить налог на недвижимость. Сейчас такой налог уплачивают лишь собственники двух и более квартир, а с принятием — также владельцы первой и единственной квартиры. Для расчета налога будут использовать расчетную стоимость квартир, которая будет определяться в НК. А затем от этой суммы владелец заплатит ставку в размере 0,1%.

hidden>

С 2022 года бессрочно установлен механизм прямых выплат пособий из территориальных отделений ФСС России. Зачётный механизм выплат (когда работодатель платил пособия работнику в счёт взносов в ФСС) больше применяться не будет.

Утверждается, что основанием для выплаты пособия по беременности и родам выступает строго электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН). Бумажный вариант больничного листка с 2022 не применяется и не выдаётся.

Какие изменения появятся в законодательстве с 1 января 2022 года.