Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «За сколько дней работодатель должен выплатить отпускные в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
За сколько дней оплачиваются отпускные до отпуска госслужащих? В соответствии с п. 10 ст. 46 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ работодатель госслужащего обязан перечислить ему отпускные за 10 календарных дней до отпуска.
При этом в данном случае нормы, закрепленные в законе № 79-ФЗ, приоритетны перед теми, что утверждены в положениях ТК РФ (ст. 73 закона № 79-ФЗ). Нормы ТК РФ в рамках трудовых отношений с участием госслужащих применяются, если аналогичные по направленности нормы отсутствуют в указанном федеральном законе.
При задержке отпускных государственного служащего в отношении его работодателя также могут быть применены штрафные санкции, аналогичные тем, что установлены для частных работодателей. При этом «процентные» санкции применяются именно по ТК РФ, поскольку в законе № 79-ФЗ нет альтернативных им норм.
Начнем с основ. Сотрудник, уходящий в ежегодный оплачиваемый отпуск, имеет право на выплату среднего заработка за весь отпускной период. Такая денежная выплата называется отпускными.
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это период отдыха, гарантированный трудовым законодательством работникам. Отпуск оплачивается работодателем и длится в общем случае 28 календарных дней.
Минимальный срок, за который должны быть выплачены отпускные, составляет три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Осталось разобраться, три календарных или рабочих дня имеются в виду.
Действительно, формулировка, использованная в ст. 136 ТК РФ, не содержит уточнений, перечислять отпускные за три календарных или рабочих дня. Однако по общему правилу, если сроки выполнения обязательств не установлены в рабочих днях, их следует исчислять в календарных (ст. 14 ТК РФ).
При этом если окончание срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отпускные перечисляются в предшествующий рабочий день (ч. 8 ст. 136 ТК РФ, Письмо Роструда от 30.07.2014 №
Но есть еще загвоздка: надо ли в трехдневный срок засчитывать сам день выплаты отпускных? Роструд, к сожалению, этот момент не поясняет, зато по этому вопросу есть арбитражная практика.
Невыплата работнику отпускных в установленный законодательством срок может обернуться штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Причем к ответственности привлекут не только организацию, но и должностное лицо компании, например, директора.
Суммы штрафов:
- для юрлица — от 30 000 до 50 000 руб.;
- для должностного лица — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
- для ИП — от 1 000 до 5 000 руб.
При повторном нарушении штраф за неперечисление отпускных в срок возрастет.
Кроме того, за несвоевременную выплату отпускных работник вправе получить компенсацию (ст. 236 ТК РФ), которую рассчитывают исходя из количества дней просрочки и действующей ставки Банка России. Компенсацию работодатель должен самостоятельно начислить работнику, и даже тогда, когда вины компании в просрочке «отпускного» платежа нет.
Ответ на этот вопрос содержится в Письме Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1. Ведомство сообщает, что ТК РФ не содержит запрещений на перечисление отпускных в более ранний срок. Поэтому выплатить деньги работнику, уходящему в отпуск, можно и ранее трехдневного срока.
Подводим итоги
- Минимальный срок, за который должны быть выданы отпускные работнику, — три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Учитывая мнение судов, безопаснее перечислить отпускные еще раньше — за четыре дня.
- За просрочку выплаты отпускных установлены немаленькие штрафы.
Роструд сообщил, как исчислять срок для выплаты отпускных
В отчетной форме 6-НДФЛ отпускные выплаты находят свое отражение в разделах 1 и 2. В раздел 1 включают отпускные, удержанные в последнем квартале отчетного периода. В поле 021 указывается последний день месяца, в котором выплачены отпускные, в поле 022 — удержанный налог. В разделе 2 в строки 110 и 112 включите сумму дохода, в строку 140 — исчисленный налог, в строку 160 — удержанный с отпускных НДФЛ.
Если отпускные выплачены в одном месяце, а отпуск начался в следующем, то весь доход включается в 6-НДФЛ в периоде выплаты.
В какие месяцы выгоднее идти в отпуск? Вопрос, на первый взгляд, странный. Какая может быть разница, если зарплата каждый месяц одинаковая, а отпускные считаются по среднему заработку за год? Но если сделать расчет отпускных, разница окажется существенной — до 20% от месячной зарплаты. Сейчас объясним.
Количество рабочих дней в разных месяцах разное. Это зависит от числа официальных праздников и выходных внутри месяца. Соответственно, если зарплата каждый месяц одинаковая, стоимость одного рабочего дня отличается. Одно дело, когда вы получаете 40 тысяч рублей за 22 рабочих дня (как в июле и августе 2021 года). И немного другое — когда за 15 дней (как в январе 2021-го).
В определенные месяцы уходить в отпуск выгоднее. Мы посчитали, в какие именно. За образец взяли ситуацию, когда вы ушли в отпуск на 14 дней, без праздничных.
Январь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 26 666,70 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 32 455,90 руб. |
Февраль
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 21 052,60 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 38 070 руб. |
Март
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Апрель
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Май
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 21 052,60 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 38 070 руб. |
Июнь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 19 047,60 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 075 руб. |
Июль
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Август
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Сентябрь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Октябрь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 19 047,60 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 075 руб. |
Ноябрь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 20 000 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 39 122,60 руб. |
Декабрь
| Недополученная зарплата (X, за 10 рабочих дней) | 18 181,80 руб. |
| Фактическая зарплата, если в этот месяц вы ушли в отпуск на 14 дней (40 000 + 19 122,60 — X) | 40 940,80 руб. |
Вывод простой: отпуск выгоднее брать в те месяцы, когда больше всего рабочих дней. В 2021 году их много — март, апрель, июль, август, сентябрь и декабрь. В каждом из них по 22 рабочих дня. А самые невыгодные месяцы для оплачиваемого отдыха в 2021 году — это январь, февраль и май.
Есть два вида отпусков для молодых мам:
- По беременности и родам.
- По уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
Разберем оба этих «отпуска» (официально первый считается «больничным»).
1. Листок нетрудоспособности по беременности и родам женщине выдают врачи на 30-й неделе беременности сразу на 140 календарных дней (70 дней до родов и 70 дней после рождения малыша).
Правила выплаты такие: расчет пособия идет по средней зарплате за два предшествующих года. То есть, если сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам в 2021 году, то за основу для расчета возьмут ее доходы в 2019 и 2020 годах.
Как и когда выплачивать отпускные: напоминание для кадровиков и бухгалтеров
- Установленный ТК РФ период для выплаты отпускных в 3 дня исчисляется в календарных днях с включением выходных, нерабочих и праздничных.
- Если день выплаты выпадает на выходной (нерабочий, праздничный), произведите расчет с работником раньше.
- День выплаты в трехдневный срок лучше не включать: мнения судей в этом вопросе расходятся.
- Работодатель вправе перечислить на счет (выдать через кассу) отпускные раньше, чем 3 дня до начала отпуска.
- Несвоевременная или неполная выплата отпускных грозит нарушителю административным штрафом.
Гарантии по оплате основного и дополнительного отпуска должны неукоснительно соблюдаться как частными компаниями, так и государственными учреждениями. Законодательные акты содержат базовые условия, при которых вы можете на законном основании покинуть рабочее место на период отпуска:
-
отработка на предприятии не менее полугода с момента трудоустройства;
-
если получено письменное согласие руководства — можно уйти в отпуск ранее первых шести месяцев;
-
на каждый последующий год утверждается график отпусков, который подлежит исполнению всеми сторонами трудовых отношений.
Изменения законодательных актов, повлиявшие на порядок расчета отпускных компенсаций, применяются с 2017 года. В частности, новый расчет отпускных должен учитывать следующие изменения:
-
показатель среднего количества дней в месяце составил 29,3;
-
увеличилось общее количество праздничных дней;
-
для сотрудников, не отработавших первый календарный год, расчет среднего дохода будет осуществляться за 6 месяцев.
Формула для расчета отпускных не изменилась и применяется в 2018 году.
Расчет и выплата отпускных компенсаций является обязанностью работодателя, при этом такой вид дохода приравнен к заработной плате. При ошибках в расчетах или сроках выдачи денег, предприятие привлекается к ответственности в виде пени (1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки). Помимо этого, за задержку выплаты любых форм вознаграждения, положенного сотруднику, работодателю грозят существенные штрафы по КоАП РФ.
Если неправильный расчет был вызван ненадлежащим исполнением обязанностей со стороны бухгалтера или финансиста, он может привлекаться к дисциплинарной ответственности по итогам служебного расследования. При обнаружении ошибки, незамедлительно проводится перерасчет, а сотруднику выплачивается остаток компенсации с учетом начисленных пени.
Расчет отпускных: как не допустить ошибок
По ст. 139 ТК РФ расчетный период — это 12 мес. перед отпуском. Важно учесть, что это именно календарные месяцы, а не прошлый календарный год.
Если 12 мес. не выработано, то расчетный период — время работы в данной компании.
Если расчетный период совпадает с декретом или отпуском по уходу за ребенком, по заявлению сотрудника он заменяется на 12 предыдущих месяцев.
Из расчетного периода убираются командировки, больничные, отпуска, а также отсутствие сотрудника по иным причинам.
Число дней в полностью выработанном месяце всегда 29,3. Если месяц выработан частично, число дней определяется так:
Кол-во отработанных дней / Кол-во дней в месяце * 29,3
Средний заработок просто посчитать, если в расчетном периоде не было исключаемых периодов. В этом случае он равен:
Доход за 12 мес. / 12 мес. / 29,3
Но если есть исключаемые периоды, формула среднего заработка будет другая:
Доход за 12 мес. / (29,3 * Кол-во полностью отработанных месяцев + Кол-во дней в неполностью отработанных месяцах)
Внимание! Для расчета используется зарплата со всеми надбавками и коэффициентами. Однако при расчете не берутся во внимание отпускные, командировочные и больничные, матпомощь, компенсация расходов на питание, а также выплаты по среднему заработку.
При исчислении среднего заработка премии берутся во внимание, если они соответствуют двум моментам:
- расчетный период выработан полностью;
- длительность периода, за который выплачивается премия, не больше длительности расчетного периода.
Как при исчислении среднего заработка учесть нерабочие дни
Размер среднего заработка зависит от того, работал сотрудник в период с 4 по 7 мая или нет.
Если было освобождение, то эти дни исключаются из расчетного периода, а зарплата за эти дни — из среднего заработка.
Если освобождения не было, то эти дни включаются в расчетный период, а оплата по ним — в средний заработок.
Согласно ст. 136 ТК РФ отпускные выплачиваются сотруднику за 3 календарных дня до отпускного периода. При выпадении даты на выходной или праздничный день отпускные требуется выплатить на день раньше, но никак не позже.
Если отпускные выплачены с задержкой, работодатель должен на их сумму начислить проценты — не меньше 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Отпуск для сотрудника: как правильно оформить и оплатить
Алгоритм действий следующий:
- Получить от сотрудника заявление на отпуск с визой директора;
- Составить приказ на основании полученного заявления;
- Установить расчетный период;
- Исчислить среднедневной заработок;
- Исчислить отпускные с учетом среднего заработка и числа дней отпуска;
- Выплатить отпускные за 3 календарных дня;
- Удержать и заплатить НДФЛ с отпускных.
Автоматизация расчета зарплаты, отпускных, налогов, взносов для исключения ошибок и утомительных рутинных операций с помощью 1С:ЗУП ПРОФ. Звоните!
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Отпуск предоставляется работникам в соответствии с положениями главы 19 ТК РФ «Отпуска».
На основании ст. ст. 114 и 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока.
В соответствии со ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Однако, согласно ТК РФ, хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 115 ТК РФ) составляет 28 календарных дней.
Таким образом, за год работы каждый сотрудник имеет право как минимум на 28 календарных дней отпуска. Соответственно, за каждый отработанный месяц сотрудник получает право на 2,33 отпускных дня (28 дней/12 месяцев).
Из стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, исключаются (ст. 121 ТК РФ):
- время отсутствия работника без уважительных причин.
- время отпусков по уходу за ребенком.
Сотрудник работает на условиях 5-дневной рабочей недели и стабильно получает одну и ту же сумму заработной платы (оклад). Такому работнику совсем просто высчитать, какую сумму отпускных выплат он получит. Для этого ему достаточно взять сумму своей заработной платы и разделить на 29,3, а затем умножить на количество дней отпуска.
Пусть заработная плата такого работника составляет 100 000 руб. «чистыми», т. е. это сумма, которую он получает ежемесячно («аванс» + «зарплата») уже после удержания НДФЛ. Оклад в этом случае составит 114 943 руб. Тогда «цена дня» отпускных составит 3 922,96 руб. (114 943 / 29,3).
А сумма отпускных за 7 календарных дней – 27 460,72 руб. (3 922,96 х 7).
Если же сотрудник хочет сберечь отпускные дни, то он может написать заявление на 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу), и тогда сумма отпускных составит 19 614,8 руб. (3 922,96 х 5).
Но, сохранив дни отпуска, работник получит меньше денег.
В Расчете № 1 наглядно можно увидеть разницу между заработной платой за 5 рабочих дней и суммами отпускных выплат за 7 и за 5 календарных дней. При этом следует обратить внимание на те месяцы, в которых разница получается отрицательной, – отпуск в этот период принесет сотруднику дополнительный доход за счет того, что рабочих дней в них много и «цена» рабочего дня становится меньше.
Для расчета использован производственный календарь за 2021 год.
Расчет № 1
2021 год
Количество рабочих дней в 2021 г.
«Цена» рабочего дня
Разница между выплатами (за 1 день)
Разница между выплатами (за 7 дней с учетом выходных)
Разница между выплатами (за 5 рабочих дней)
январь
15
6 666,67
3 253,70
9 442,54
16 268,48
февраль
19
5 263,16
1 850,19
2 425,00
9 250,94
март
22
4 545,45
1 132,48
-1 163,52
5 662,42
апрель
22
4 545,45
1 132,48
-1 163,52
5 662,42
май
19
5 263,16
1 850,19
2 425,00
9 250,94
июнь
Сложнее рассчитать суммы отпускных выплат, если сотрудник хоть и работает на условиях 5-дневной рабочей недели, но при этом часто болеет, подолгу находится в командировках и получает в каждом месяце разные суммы заработной платы. Такому работнику будет сложно самостоятельно рассчитать сумму своих доходов за предшествующие 12 месяцев, а еще сложнее высчитать сумму календарных дней, которые относятся к этим доходам.
В Расчете № 3 вычислим средний заработок для работника, вышедшего на работу в октябре 2020 года. Допустим, он отработал полностью октябрь месяц, а в ноябре и декабре болел по несколько дней.
При этом оплата труда вышеуказанного работника включает в себя ежемесячные премии за производственные показатели.
Расчет № 3
Год
Месяц
Суммы выплат, учитываемых при расчете среднего заработка
Кол-во отработанных календарных дней в месяце, отработанном не полностью
Кол-во дней расчетного периода (столбец 4 х 29,3 / кол-во дней в месяце)
1
2
3
4
5
2020
Октябрь
100 000,00
29,3
2020
Премия за Октябрь:
10 000,00
2020
Ноябрь
75 000,00
23
22,46
2020
Премия за Ноябрь:
7 500,00
2020
Декабрь
78 260,87
24
22,68
2020
Премия за Декабрь:
7 826,09
Итого
Это 12 календарных месяцев перед отпуском. Он зависит от того, когда фактически начнется отпуск работника. Не важно, за какой период (рабочий год) он предоставлен. Если 12 месяцев сотрудником еще не отработано, то расчетный период — время, в течение которого он трудоустроен у вас.
Если сотрудник берёт отпуск с 14 мая 2021 года, то период расчёта — с 1 мая 2020 по 30 апреля 2021 года.
Если весь расчётный период выпадает на декрет или отпуск по уходу за ребёнком, замените его на предыдущие 12 месяцев. Если расчётный период приходится на декрет частично, ничего не меняйте.
Количество отработанных дней в расчётном периоде — все рабочие, выходные и праздничные дни, пока с работником действовал трудовой договор. Исключите командировки, отпуска, больничные или пропуск работы по другим причинам.
Количество дней в месяце, который отработан полностью, всегда одинаковое — 29,3.
Дни в не полностью отработанном месяце посчитайте по формуле:
Количество отработанных дней в месяце / Число календарных дней в месяце х 29,3.
Отработанными днями считаются даже выходные и праздники. Не учитывайте только те, которые выпадают на периоды исключений.
Пример:
Даша собирается в отпуск 12 мая 2021 года. В течение расчётного периода с 1 мая по 30 апреля были периоды исключений:- командировка — с 6 по 11 июня,
- ежегодный оплачиваемый отпуск — с 14 по 25 августа.
Даша полностью отработала 10 месяцев. Количество дней = 29,3 х 10 = 293 дня.
Посчитаем количество дней в июне и августе, которые Даша отработала не полностью.
- В июне = 24/30 х 29,3 = 23,44
- В августе = 19/31 х 29,3 = 17,96
Отработанные дни за расчётный период: 293 + 23,44 + 17,96 = 334,4
Порядок оформления отпуска и выплаты отпускных — в этой статье.
Статья актуальна на
- Получите заявление работника на отпуск с визой руководителя и составьте приказ.
- Определите расчетный период.
- Рассчитайте заработок за расчетный период.
- Подсчитайте количество календарных дней с расчетном периоде для расчета среднего заработка.
- Рассчитайте средний дневной заработок.
- Уточните по заявлению и приказу о предоставлении отпуска количество оплачиваемых дней отпуска.
- Рассчитайте отпускные.
- Выплатите отпускные за три дня до начала отпуска.
- Удержите и перечислите в бюджет НДФЛ.
Интересный алгоритм из бератора Практическая энциклопедия бухгалтера, может понадобится:
За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.
Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.
В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.
Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.
В ходе расчетов используются следующие правила:
- Полностью отработанным месяцем считается период с 1 его числа по последнее (30, 31, 28 или 29).
- Сумма доходов представляет собой все выплаты, полученные гражданином на основании трудового законодательства, положений его трудового договора, а также предусмотренной в организации системы оплаты труда. К таковым относятся:
- заработная плата;
- премиальные вознаграждения (только если они выдаются официально на основании действующей системы оплаты труда или положений договора найма сотрудника);
- надбавки за переработку;
- компенсации сверхурочной трудовой деятельности.
- В сумму доходов не включаются доходы следующего характера:
- социальные и нетрудовые начисления (компенсация стоимости проезда, оплата питания, суточные командировочные выплаты и т.д.);
- доход, получаемый на законных основаниях в нерабочие периоды (время действия больничного, пребывание в декретном отпуске, время, в течение которого за неработающим гражданином сохранялся средний заработок и т.д.).
- Если на момент вычисления суммы отпускного вознаграждения сотрудник трудится в организации менее года, то расчеты производятся за период, начинающийся со дня трудоустройства по последний день месяца, который предшествует месяцу, когда гражданин уходит в отпуск.
За сколько дней выплачиваются отпускные
Если сотрудник уходит в отпуск 11 января сразу после окончания новогодних праздничных дней, то фактически при 14-дневном отпуске он выйдет на работу только 24 января. В таком случае работодатель должен выплатить денежные средства заранее еще в предыдущем году – в последний рабочий день сотрудника (31 декабря или раньше в соответствии с графиком работы организации).
Если этот последний день 20 декабря (некоторые предприятия останавливают производство задолго до новогодних праздников в целях обслуживания систем), то значит отпускные за отдых, начинающийся с 11 января, должны быть выплачены 20 декабря. Никаких исключений из правила нет.
Трудовое законодательство не ограничивает работодателей по вопросу ранней выплаты отпускных вознаграждений. Если день выдачи заработной платы попадает под условие «не позже, чем за 3 дня до начала отдыха», то ничего не мешает руководству выплатить отпускные сотруднику вместе с его основным заработком.
Технически отпускные можно выплатить и за месяц до предполагаемой даты отдыха и даже еще раньше. Такое возможно при соблюдении одного из двух условий:
- В начале года в организации был издан график отпусков на ближайшие 12 месяцев, согласно которому дата отдых всех сотрудников известна заранее.
- До момента выплаты отпускного вознаграждения в отсутствии установленного графика ухода на отдых сотрудник подал заявление на предоставление отпуска.
При официальном трудоустройстве сотруднику за 12 отработанных календарных месяцев полагается 28 оплачиваемых дней отдыха. Сейчас довольно широко распространена практика деления этого периода на 2 отреза по 14 дней. С точки зрения трудового законодательства в течение календарного года сотрудник при одобрении своего руководителя вправе оформить 15 отпусков:
- 1 период отдыха в 14 дней – обязательно.
- 14 отпусков продолжительностью по одному дню.
Важно: В правиле «продолжительность одного отпуска не менее 14 суток» есть особенность: включаемые в этот период отдыха дни должны быть заработаны за один календарный год. На практике часто встречается ситуация, когда гражданин уходит в отпуск на 14 дней, из которых 7 – это заработанный за предыдущий год отдыха, а другие 7 – за текущий. При таком отпуске «правило 14 дней» не будет выполнено и в дальнейшем до конца календарного года гражданину в обязательном порядке потребуется уйти на 14-дневный отдых.
Некоторые категории граждан в дополнение к стандартным 28 суткам отпускного периода получают дополнительные, подлежащие оплате, дни отдыха. Подробности представлены в таблице:
Категория гражданина Количество добавочных дней оплачиваемого отдыха (свыше положенных 28 суток) Сотрудники, чья должность предусматривает ведение трудовой деятельности во вредных или в опасных условиях. 7 дней Врачи и другие сотрудники учреждений здравоохранения. 3 дня Преподаватели, учителя, заведующие учебной частью и директора школ, средне-специальных и высших образовательных учреждений. 28 дней Сотрудники дошкольных образовательных учреждений. 14 дней Граждане, трудящиеся по ненормированному графику (одна рабочая смена больше 8 часов). 3 дня Граждане, постоянно работающие на Крайнем Севере. 24 дня Граждане, постоянно работающие на территориях, статус которых равнозначен с Крайним Севером. 16 дней Граждане с инвалидностью. 2 дня Граждане, пострадавшие от радиационного облучения. от 7 до 14 суток в зависимости от статуса пострадавшего от радиации. Граждане, являющиеся профессиональными спортсменами и тренерами профессиональных спортсменов. 4 дня Работники правоохранительных органов, включая МВД. от 3 до 15 суток в зависимости от имеющейся выслуги лет. Помимо предписанных законодательными нормами повышенной продолжительности ежегодного отпуска отдельным категориям граждан, работодатель вправе самостоятельно добавлять оплачиваемые дни сверх периода в 28 суток. Это возможно, если на предприятии имеется соответствующий локальный нормативный акт.
Когда платят отпускные? Правила установлены ст. 136, ч. 9 ТК РФ. Пособие должно быть передано сотруднику не позднее 3 дней до даты начала отдыха. Закон разрешает выдать деньги раньше положенного срока. Если это сделано позже – наступает ответственность для работодателя, предусмотренная отраслевыми законами. Если на предприятии задерживают эти выплаты, предусматривается для работника компенсация.
Перечисление отпускных – это операция, аналогичная расчету получения зарплаты. Выплата происходит поэтапно:
- Бухгалтер начисляет сумму отпускных выплат.
- Сотрудник оповещается об этом, а также о том, сколько ему положено. Уведомление приходит в письменной форме.
- Деньги в заранее обозначенной сумме перечисляются на зарплатную карту человека. Кроме того, он может их получить наличными, через кассу. Все зависит от выбранной организацией формы оплаты труда.
Отпускные – это доходы гражданина. Поэтому для официально работающих граждан установлена ответственность выплаты в бюджет государства налогов. И этот сбор входит в размер отпускных, рассчитывается по ставке 13%. Размер обязательного сбора удерживается с сотрудника фирмы при выдаче денег. Кроме налога, не стоит забывать о взносах, которые перечисляются работодателем в фонды во внебюджетные фонды.
Законодатель не устанавливает точной даты, когда нужно подать заявление на отпуск. Если, например, это сделать за 3 дня, работодатель не успеет рассчитывать отпускные. Поэтому написать его лучше за неделю до предполагаемого отдыха. На многих предприятиях заявление пишется за 2 недели.
Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.
Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.
Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.
В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).
Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.
Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.
Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:
- 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
- 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.
Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.
Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.
До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:
- не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
- не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.
Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.
Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.
Вид доходаУплата НДФЛ Заработная плата Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты Доход в натуральной форме Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме Пособие по нетрудоспособности (больничный) Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие Отпускные Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.
Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.
Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.
Срок выплаты отпускных в 2021 году
Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:
Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2021 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.
Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2021 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.
В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.
Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.
Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут различаться:
- 2012 – отпускные;
- 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.
- Правовая природа графика отпусков в Трудовом Кодексе не определена – в действующих нормах закона он рассматривается как ежегодно оформляемый документ, определяющий очередность предоставления оплачиваемых отпусков.
- Нарушения в оформлении графика отпусков могут повлечь предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 1 000 до 5 000 рублей, на юрлиц – от 30 000 до 50 000 рублей.
- Распространенными нарушениями являются:
- нарушение срока утверждения графика отпусков;
- отсутствие даты утверждения в графике отпусков;
- неознакомление работников с графиком отпусков;
- неуведомление работодателем работника о начале отпуска за две недели.
График отпусков необходимо хранить в организации в течение одного года: график отпусков за 2020 год следует хранить до окончания 2021 года и т.д.
Отпускные начисляются за все календарные дни, указанные в заявлении на отпуск. Если же один, или несколько дней отпуска выпадает на праздничные дни, то отпуск продлевается на количество этих дней.
Для определения суммы отпускных нужно умножить среднедневной заработок на количество дней отпуска. Чтобы рассчитать среднедневной заработок, нужно:
- определить сумму выплат за 12 месяцев, предшествующих отпуску (не включаем в него отпускные, больничные, средний заработок за время командировки);
- разделить полученную сумму выплат работнику на 12 месяцев;
- далее разделить на среднемесячное число календарных дней – 29,3.
- Если расчетный период отработан не полностью, то количество полностью отработанных месяцев умножаем на 29,3 и прибавляем общее количество дней в не полностью отработанных месяцах.
- Последний показатель самый сложный в расчете отпускных: количество отработанных дней в месяце делим на число календарных дней в месяце и умножаем на 29,3. То есть, если работник в июле ходил в отпуск и фактически отработал 20 дней, расчет количества дней в не полностью отработанном месяце будет следующим:
- 20 / 31 × 29,3 = 18,9
Отпускные: правила и порядок расчета, примеры
При подсчёте отпускных учитывают как рабочие, так и календарные дни. Формула расчёта выглядит так:
О = СД × КД
О — сумма отпускных, СД — среднедневной заработок, КД — календарные дни отпуска.
Среднедневной заработок рассчитывается таким образом: складывается зарплата за последние 12 месяцев без учёта больничных, командировочных и материальной помощи и делится сначала на 12, а затем на 29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце). Полученное число и будет среднедневным заработком.
Например, при зарплате в 40 тысяч среднедневной заработок составит 1 365 рублей (40 000 × 12 / 12 / 29,3). Соответственно, за 28 дней отпуска начислят 38 220 рублей, за 14 — 19 110, за 7 — 9 555 рублей.
Но если вы не отдыхаете целый месяц, ваш доход будет состоять из двух частей: отпускных и зарплаты. Чем больше на этот месяц выпадает выходных и праздников, тем дороже стоит один рабочий день и тем больше вы можете потерять денег за дни отдыха. Вот как это работает: допустим, при зарплате в 40 000 рублей вы решили взять неделю отдыха в августе 2022 года. В этом месяце 23 рабочих дня, соответственно, один рабочий день стоит 1 739 рублей:
40 000 / 23 = 1 739 рублей.
Уйдя в отпуск на неделю, сотрудник фактически отработал за месяц 18 дней (два дня отпуска пришлись на выходные):
40 000 / 23 × 18 = 31 304 рубля.
Складываем зарплату и отпускные:
9 555 + 31 304 = 40 859 рублей.
Теперь давайте посчитаем доход за январь после недельного отпуска. Помним, что в январе 2022 года — 17 рабочих дней. Фактически отработанных дней получилось 12:
40 000 / 17 × 12 = 28 235 рублей.
Теперь сложим обе части:
9 555 + 28 235 = 37 790 рублей.
Чем выше оклад, тем заметнее будет разница.
Отпуск выгоднее брать в те месяцы, где больше рабочих дней, потому что тогда вы получите хорошую зарплату. Посмотрим в производственный календарь на 2022 год. Самыми выгодными в плане начисления отпускных будут:
- август (23 дня);
- март (22 дня);
- сентябрь (22 дня);
- декабрь (22 дня);
- июль (21 день).
В марте, июне и ноябре предстоят трёхдневные выходные за счёт государственных праздников: 8 Марта, Дня России и Дня народного единства. Это значит, что рабочих дней в эти месяцы будет меньше. Февраль — самый короткий месяц года, на который приходится ещё один государственный праздник — День защитника отечества. Отдыхая в это время, можно потерять небольшую часть дохода.
Но ещё менее выгодно идти отпуск в январе и мае 2022 — в этих месяцах 17 и 18 рабочих дней соответственно.
- новогодние каникулы — с 31 декабря по 9 января;
- майские праздники — с 1 по 3 мая и с 7 по 10 мая.
Помним, что сумма отпускных напрямую зависит от среднедневного дохода. Расчётный период здесь — 12 календарных месяцев. Учитываются все доходы сотрудника: оклад, надбавки, премии, компенсации за вредные условия труда и т. д. Чем больше общая сумма, тем выше среднедневной доход, который пойдёт в расчёт отпускных. Выгоднее будет сначала получить все премии и компенсации, а затем уходить в отпуск.
Больничные, наоборот, уменьшают сумму среднедневного заработка. Так что если у вас в последние 10–11 месяцев случился продолжительный больничный, лучше повременить с отпуском ещё 1–2 месяца, чтобы период нетрудоспособности не влиял на расчёты.
- Отдых
- Общество
- Экономия
Последняя редакция закона, регулирующего трудовые отношения от 30.12.2001 № 197-ФЗ, датируется 01.04.2021. В данном документе прописаны сроки выплаты отпускных в 2021 году. В статье прописано, что отпускные выплачиваются за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Однако не было понятно, как считать эти дни. Суды уверены, что между датами начала отпуска и оплатой должно пройти три полных дня.
То есть оплатить отпускные необходимо на четвертый день перед началом отпуска (решение Пермского краевого суда № 21-46/2019, определения Челябинского областного суда № 11-11043/2015 и Ростовского областного суда от 16.09.2013 № 33-11864, решение Московского городского суда № 7–2376, 7–2377, апелляционное определение Ярославского областного суда от 23.07.2012 № 33–3838).
Похожие записи:
-