Стандартные налоговые вычеты 2022 Беларусь

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стандартные налоговые вычеты 2022 Беларусь». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

2. Проект НК-2022. Планируемые изменения в подоходный налог

3. Стандартные налоговые вычеты в 2022 году

4. Что нужно знать о стандартных налоговых вычетах

5. Стандартные налоговые вычеты в РБ

6. Стандартный налоговый вычет

7. О проекте изменений Налогового кодекса с 2022 года

8. Стандартные налоговые вычеты 2021: порядок применения в практической работе

Использовать льготы по подоходному налогу можно только в том случае, если работником предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты. Перечень таких документов закреплен в статье 209 Налогового кодекса. Кроме того, такого рода льготы могут применяются по месту основной работы. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма, на которую вычет больше заработка, не переносится на следующий месяц.

Размер налоговых вычетов ежегодно устанавливается в особенной части Налогового кодекса (ст. 209). С 1 янвaря 2022 гoдa вступит в дeйствиe oбнoвлeнный Нaлoгoвый кoдeкс Рeспублики Бeлaрусь.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Рaссмoтрим кaкиe планируются произойти измeнeния с размерами налоговых вычетов по подоходному налогу в 2022 г., a также сравним с показателями 2021 года. (см. таблицу ниже).

Кому положен вычет	Размер вычета (за месяц)
	2021	2021
Плательщикам, получившим доход за месяц в сумме, не превышающей установленный предел	126 р.	135 р.
	при условии, что размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает
	761 р.	817 р.
Индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам), не имеющим в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) и получившим доход, не превышающий установленный предел	126 р.	135 р.
	при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале
	2 283 р.	2 452 р.
На ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца	37 р.	40 р.
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца	70 р.	75 р.
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка
Категориям плательщиков, указанным в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ	177 р.	190 р.

В случае если плательщиком несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

Проект НК-2022. Планируемые изменения в подоходный налог

Сбор за осуществление ремесленной деятельности останется, но изменится размер. С 2022 года ставку отвяжут от базовой величины и установят конкретную сумму в рублях, которую будут индексировать в зависимости от инфляции. С 2023 года ремесленники смогут выбирать между уплатой сбора и НПД. Сбор для ремесленников с 1 января составит 62 рубля, для агроэкотуризма — 31 рубль за каждую усадьбу в месяц (сейчас это две базовые в год).

С 1 января 2022 года физлица — собственники жилых помещений в многоквартирном или блокированном жилом доме (доли в праве собственности или в наследстве на указанное имущество) должны будут платить налог на недвижимость. Сейчас такой налог уплачивают лишь собственники двух и более квартир, а с принятием — также владельцы первой и единственной квартиры. Для расчета налога будут использовать расчетную стоимость квартир, которая будет определяться в НК. А затем от этой суммы владелец заплатит ставку в размере 0,1%.

Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они имеют возможность получить вычеты лишь когда у них отсутствует основное место работы в те периоды.

Стандартный налоговый вычет составляет:

126 бел руб. для тех, чей ежемесячный доход не превышает 761 руб.
37 руб. за каждого ребенка не достигшего совершеннолетия или иждивенца. Под иждивенцем подразумеваются мужчины или женщины, ухаживающие за малолетним до 3-х лет, не работающие или находящиеся в отпуске. Тогда стандартный вычет применяется к одному из родителей или к усыновителю/опекуну. Если же в отпуске по уходу находится человек, не имеющий мужа или жены, то он считается иждивенцем для родителей малыша. Чтобы получить вычеты за наличие ребенка до 18-ти, необходимо предоставить его свидетельство о рождении. Льготой они смогут пользоваться, пока ребенок не достигнет 18. На двоих детей и более – 70 руб. на каждого ребенка.

Иждивенцами будут признаны совершеннолетние студенты, которые получают следующее образование на дневной (очной) форме:

Первое высшее
Общее среднее
Специальное
Первое профессионально-техническое
Первое среднее специальное

Тогда воспользоваться налоговой льготой могут родители или опекуны учащегося, пока последний не прекратит обучение в образовательном учреждении. Для того, чтобы претендовать на вычет в соответствующем учреждении образования необходимо получить справку о том, что совершеннолетний ребенок действительно там обучается.

Если же студент получает образование платно, то он или его близкие родственники (опекуны) могут получить налоговый вычет в сумме равный годовой стоимости обучения. Если уплачено больше, чем месячный заработок, вычет делится на несколько месяцев. Справку обычно нужно предъявить на работе плательщика, но иногда документы подаются сразу в налоговую инспекцию вместе с декларацией.

Стандартный налоговый вычет в 70 бел. руб. могут получить воспитывающие детей в одиночку, вдовы или вдовцы, а также родители, имеющие 2 и более ребенка, либо несовершеннолетних детей-инвалидов.

Стандартные налоговые вычеты в 2022 году

126 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 761 бел.руб. в месяц);[∗]подпункт 1.1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь
37 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);[∗]подпункт 1.2 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь
70 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;[∗]подпункт 1.2 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь
70 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;[∗]подпункт 1.2 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь
177 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.[∗]подпункт 1.3 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размерах 37 и (или) 70 бел.руб. по нескольким основаниям, то вычет предоставляется только в размере 70 бел.руб. Если гражданин имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 177 бел.руб. по нескольким основаниям, то вычет предоставляется только в размере 177 бел.руб.^[∗]подпункты 1.2 и 1.3 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь

Стандартные налоговые вычеты предоставляются по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) – налоговым агентом Например, организацией, где гражданин работает по договору подряда или налоговой инспекцией.^[∗]пункт 2 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь

2020 год:[∗]приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь 31.12.2019 № 503 и подпункт 1.2 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь

117 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 709 бел.руб. в месяц);
34 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);
65 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;
65 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;
165 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.

2019 год:[∗]статья 209 Налогового кодекса Республики Беларусь

110 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 665 бел.руб. в месяц);
32 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);
61 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;
61 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;
155 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.

2018 год:[∗]статья 164 Налогового кодекса Республики Беларусь

102 бел.руб. в месяц – для граждан с низким налогооблагаемым доходом (меньше 620 бел.руб. в месяц);
30 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (на находящуюся в декрете жену, на обучающихся детей старше 18 лет);
57 бел.руб. в месяц – на двоих и больше детей до 18 лет;
57 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца для одиноких родителей, приемных родителей, опекунов и попечителей;
144 бел.руб. в месяц – для отдельных категорий граждан.

За путевки в санатории или оздоровительные организации детей до 18 лет, которые оплачивает организация или ИП – если сумма поддержки составляет до 888 рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение года.
За подарки в размере до 7003 рубля от всех источников в сумме в течение года.
За прочие доходы от основного нанимателя, не являющиеся оплатой труда. Это могут быть путевки, призы, подарки и др. – в размере 2115 рублей от каждого источника в течение года.
За доходы, полученные от иных организаций и не являющиеся оплатой труда (призы в лотерее, например) – в размере 140 рублей от каждого источника в течение года.
За получение страховых выплат от нанимателя по основному месту работы, в том числе для пенсионеров, ранее работавших у этого нанимателя – в размере 3622 рублей от каждого источника в течение года.
За безвозмездную (спонсорскую) помощь, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, на благотворительный счет в банке – в размере 13 994 рублей в сумме от всех источников в течение года.
За доходы от профсоюза – в размере 423 рубля от каждой профсоюзной организации в течение года.
За единовременную выплату на оздоровление для работников бюджетных организаций, получаемую один раз в год — она освобождена от подоходного налога, независимо от суммы.

Ежегодно меняются как перечни доходов, так и категории граждан, которым положены стандартные налоговые вычеты. Также периодически государство делает перерасчет всех налоговых вычетов.

граждане с низким налогооблагаемым доходом: меньше 709 руб в месяц. Налоговый вычет составит 117 руб;
родители ребенка до 18 лет и/или каждого иждивенца (в том числе жену в декретном отпуске, обучающихся детей старше 18 лет) – налоговый вычет 34 руб;
родители двоих и более детей до 18 лет – налоговый вычет 65 руб;
одинокие родители детей до 18 лет – 65 руб на каждого ребенка;
Пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС, ветераны, инвалиды, участники ВОВ, Герои СССР, Беларуси и проч. – налоговые вычеты в размере 165 руб;
ИП без места основной работы с доходом меньше 2126 рублей за квартал – налоговый вычет 117 руб;
Нуждающиеся в улучшении жилищных условий, которые купили или построили дом или квартиру. Сумма вычета равна стоимости покупки/строительства или сумме кредита, который нужно погасить.

Налоговый вычет на строительство можно использовать только в отношении одного объекта недвижимости. Если льгота не была использована полностью за год, то остаток переходит на следующий год, пока не будет использован полностью.

Пример №1. Петя зарабатывает 700 рублей в месяц. Из них он должен отдать 13% подоходного налога, т.е. 91 рубль. Но Петя воспользовался стандартным налоговым вычетом и заплатил 75,79 рубля:

(700 – 117) – 13% = 75,59.

Если налогоплательщик имеет право на несколько налоговых вычетов по разным основаниям, например, в размерах 34 и 65 рублей одновременно, то вычет предоставляется только в размере большей суммы (в нашем случае 65 рублей).

Пример №2: в полной семье 2 несовершеннолетних детей и жена ждет третьего в декретном отпуске. Соответственно, отец семейства имеет право на получение налоговых вычетов по 2 основаниям: родители двоих детей до 18 лет + жена в декретном отпуске. В таком случае муж сможет уменьшить налогооблагаемую базу только на 65 рублей.

Что нужно знать о стандартных налоговых вычетах

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2021-2022 годах равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2020-2021 годах составляет:

6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2021-2022 годов зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается, но порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети (см. письма от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165 и др.).

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя.

Подробнее см. здесь.

Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Такие вычеты предоставляют:

родителю + супруге (супругу) родителя;
приемному родителю + супруге (супругу) приемного родителя;
усыновителю;
опекуну;
попечителю.

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, усыновителю, приемному родителю, опекуну, попечителю.

«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.

Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.

Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:

ребенок находится на обеспечении родителя;
у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.

Такой отказ сопровождается документами:

заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).

Стандартные налоговые вычеты в РБ

Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).

Заявление работника.
Копия свидетельства о рождении ребенка.
Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):

справка из образовательного учреждения;
копия справки медико — социальной экспертизы;
копия свидетельства о браке;
копия свидетельства об усыновлении;
копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Второй вид стандартных вычетов – это вычет на налогоплательщика. Есть особенность — такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

3 000 рублей:

Пострадавшим от аварии на ЧАЭС, на производственном объединении «МАЯК», в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча

Инвалидам ВОВ.
Другим категориям.

500 рублей:

Героям СССР, РФ, кавалерам ордена Славы трех степеней.
Участникам ВОВ, «блокадникам» Ленинграда, бывшим узникам концлагерей и т.п.
Инвалидам с детства, инвалидам I и II групп.
Лицам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др. странах, где велись боевые действия.
Другим категориям.

1. Заявление о предоставлении вычета.

2. Документ, подтверждающий право на вычет, например:

копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС («Маяк» и т д.);
копия справки медико-социальной экспертизы;
копия удостоверения Героя СССР, РФ;
копия удостоверения участника, ветерана ВОВ и др.;
копия удостоверения ветерана боевых действий и др.

В 2020 и 2021 году действуют следующие коды вычетов на детей по НДФЛ 126-149:

126	На первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Родителю, усыновителю, его супругу
127	На второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Родителю, усыновителю, его супругу
128	На третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Родителю, усыновителю, его супругу
129	На ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Родителю, усыновителю, его супругу
130	На первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу
131	На второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу
132	На третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу
133	На ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу
134	В двойном размере на первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному родителю, усыновителю
135	В двойном размере на первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
136	В двойном размере на второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному родителю, усыновителю
137	В двойном размере на второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
138	В двойном размере на третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Единственному родителю, усыновителю
139	В двойном размере на третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
140	В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному родителю, усыновителю
141	В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Единственному опекуну, попечителю, приемному родителю
142	В двойном размере на первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из родителей при отказе второго от налогового вычета
143	В двойном размере на первого ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из приемных родителей при отказе второго от налогового вычета
144	В двойном размере на второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из родителей при отказе второго от налогового вычета
145	В двойном размере на второго ребенка до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из приемных родителей при отказе второго от налогового вычета
146	В двойном размере на третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Одному из родителей при отказе второго от налогового вычета
147	В двойном размере на третьего и последующих детей до 18 лет или студентов-очников до 24 лет	Одному из приемных родителей при отказе второго от налогового вычета
148	В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из родителей при отказе второго от налогового вычета
149	В двойном размере на ребенка-инвалида до 18 лет или студента-очника до 24 лет	Одному из приемных родителей при отказе второго от налогового вычета

Вести кадровый учет, начислять зарплату, командировочные, удержания удобно в бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Ведите учет с нами, формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн, пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы бесплатны для всех.

Стандартный налоговый вычет

21 сентября 2021

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 августа 2021 г. № ЕД-7-11/755@ “Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3,4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме”

С 2022 г. будет действовать упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. Это касается в т. ч. имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков для ИЖС, а также погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на указанные цели. Плательщики будут взаимодействовать с налоговыми органами через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Декларацию подавать не нужно.

В связи с этим утверждены новые формы документов для получения указанных имущественных вычетов, а также социальных вычетов по НДФЛ на лечение и обучение, вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.

К таким документам относятся заявление и уведомление о подтверждении права на вычет. Определен порядок заполнения заявления и формат его представления в электронной форме. Уведомление направляется в формате PDF.

Прежняя форма уведомления о подтверждении права на указанные имущественные вычеты признается утратившей силу.

Приказ вступает в силу с 1 января 2022 г.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

СНВ, предоставляются налогоплательщику в размере 3000 рублей в случаях, если:

гражданин пострадал и получил определенные заболевания или инвалидность при ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также если он в этих условиях эвакуировал других или занимался устранением последствий;
человек получил определенные заболевания или инвалидность в следствие катастрофы на ПО «Маяк», которая произошла в 1957 году;
человек является инвалидом ВОВ;
военнослужащий стал инвалидом в результате увечья, полученного при осуществлении защиты СССР и РФ;
специалист участвовал в испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ, но только в том случае, если данные испытания проводились до 31 октября 1963 года.

На получение СНВ в размере 500 рублей имеет право более широкий круг граждан: герои СССР и РФ, инвалиды 1-й и 2-й групп, бывшие блокадники, узники концлагерей, гетто, инвалиды с детства, медики, получившие сверхнормативное облучение радиацией при ликвидации катастрофы на Чернобыльской АС, и другие категории граждан в соответствии с НК РФ.

СНВ на детей (родных или приемных) предоставляются в следующих размерах для родителей или усыновителей:

Условие	Размер в рублях
Условие	Родители, усыновители, их супруги	Опекуны, попечители, их супруги
Первый и второй ребенок	1400	1400
Третий и последующий	3000	3000
Ребенок-инвалид до достижения им 18 лет	12 000	6000
Ребенок-инвалид 1-й и 2-й группы до достижения им 24 лет, если он является учащимся по очной форме обучения	12 000	6000

Право на получение СНВ имеют как родители, которые состоят в браке, так и разведенные, но принимающие участие в обеспечении ребенка. Удвоенный СНВ могут получать одинокие родители и те родители, в пользу которых отказался их второй супруг.

Стандартные вычеты в 2020 году предоставляются до месяца, в котором доход гражданина достигнет 350 000 рублей.

Пример

Женщина получает заработную плату в размере 30 000 рублей и имеет троих несовершеннолетних детей.

Без оформления налоговых вычетов сумма, которую она получит на руки, составит 26 100. Сумма удержанного НДФЛ = 3900 р.

При оформлении итог будет такой: НДФЛ будет облагаться не 30 000, а 30 000 – 1400 * 2 – 3000 = 24 200. То есть сума удержанного НДФЛ = 3146. На руки — 26 854.

Людям, имеющим особые заслуги перед Отечеством, дается стандартный налоговый вычет с 3000 руб. То есть отдают в бюджет ежемесячно на 390 руб. меньше плательщики, которые:

имеют диагноз «лучевая болезнь» или другие вызванные авариями на ЧАЭС или ПО «Маяк» патологии;
получили инвалидность в результате событий из предыдущего пункта, участвовали в ликвидации последствий;
работали в 1988–1990 годах на объекте «Укрытие»;
участвовали в испытании или устранении последствий деятельности на военных объектах с повышенными уровнями радиации;
получили инвалидность в ходе боевых действий или получают приравненную к этой категории пенсию.

Следующая группа льготников по стандартному налоговому вычету освобождается от уплаты НДФЛ с 500 руб. Высчитывают на 60 руб. меньше каждый месяц с налоговых резидентов РФ, которые:

имеют инвалидность 1 и 2 группы или считаются инвалидами с детства;
получили полные комплекты орденов Славы, а также звания Героев РФ или СССР;
являются участниками ВОВ, блокадниками, узниками;
приобрели диагноз лучевая болезнь и другие связанные с излучением патологии на государственной службе;
облучились сверх нормативной дозы или получили профессиональные заболевания в результате работы в учреждениях ОВД, ГПС, уголовно-исполнительных, медицинских;
были донорами костного мозга, чтобы спасти жизнь других людей;
ликвидировали аварию на ПО «Маяк» или вынуждены были переселиться после этого события;
являются родителями или не вступившими повторно в брак супругами военных, погибших в результате выполнения служебного долга;
участвовали в боевых действия в Афганистане или на территории РФ.

Самый массовый стандартный налоговый вычет дается на детей. На первенца и последующего за ним ребенка — с 1400 руб., то есть ежемесячно для каждого по 182 руб. На всех последующих — с 3000 руб., по 390 руб.

На ребенка-инвалида до 18 лет — с 12 000 руб., что снизит сумму налога на 1560 руб. Последняя льгота продляется для 1 и 2 группы до 24 лет, если ребенок учится в ВУЗе или другом учебном заведении в качестве студента, ординатора, интерна, аспиранта, на очной форме как учащийся.

Приемным родителям, попечителям, опекунам даются такие же льготы, кроме стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов — в отличие от родных родителей, они получат освобождение от НДФЛ не с 12 000., а с 6000 рублей. Это уменьшит налог на 780 рублей.

Льгота на детей в соответствии с очередностью не поглощается налоговым вычетом для ребенка-инвалида. Если это первенец, то из зарплаты не удержат в НДФЛ 182 + 1560 = 1742 рубля.

Если родитель или заменяющий его человек один, то он имеет право получать налоговый вычет в двойном размере. До того момента, пока не вступит в брак. В следующем после регистрации замужества или женитьбы месяце стандартная налоговая льгота на детей будет предоставляться ему уже в одинарном объеме. Право на двойной вычет у одного из родителей может появиться, если второй письменно откажется от этой формы компенсации по НДФЛ.

Для получения стандартного налогового вычета нужно предоставить работодателю или в ИФНС все документы, необходимые для подтверждения права на льготу. В месяце, когда суммарный доход с начала года превышает 350 000 рублей, налоговый вычет на детей перестает начисляться.

Далее – таблица с кодами вычетов на детей, если вычеты в 2021 году предоставляются в двойном размере. Такое возможно, к примеру, когда родитель единственный или один из приемных родителей написал заявление об отказе от получения налогового вычета на ребенка.

На кого дается двойной вычет	Условие предоставление	Кому предоставляется вычет / Код вычета
На кого дается двойной вычет	Условие предоставление	Единственный родитель, усыновитель	Единственный опекун, попечитель, приемный родитель	Один из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета	Один из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета
Первый ребенок	Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	134	135	142	143
Второй ребенок		136	137	144	145
Третий и каждый последующий ребенок		138	139	146	147
Ребенок-инвалид	Возраст до 18 лет	140	141	148	149
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет	140	141	148	149

О проекте изменений Налогового кодекса с 2022 года

Правило начисления. Доходы включаются в месяц их начисления. Если доходы исчислены в одном месяце, но приходятся на другие месяцы года (текущего, следующего либо предшествующего), такие доходы включаются в месяц, за который они начислены. Это в частности: перерасчёт заработной платы, отпускные, больничные (пособие по временной нетрудоспособности).

Пример. Работник с зарплатой 500 рублей уходит на месяц в отпуск с 1 августа, отпускные исчисляются и выплачиваются в июле, если отпускные включить в июле вместе с зарплатой за июль, то не будет вычета и за июль (превышение лимита) и за август (отсутствие дохода), поэтому по правилу начисления отпускные необходимо включить в доходы августа и работник получит стандартный вычет и за июль и за август.

Пример. Работник с 27.03.2020 по 08.04.2020 года находился на больничном, в апреле начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 150 рублей, из которых 50 рублей приходится на апрель, соответсвенно данная сумма должна быть учтена в доходах за апрель.

Надо отметить, что если такие доходы исчисляются за прошедшие месяцы, то происходит перерасчет налога за месяц, за который они начислены.

Исключения из правила начисления. Ряд доходов включаются в месяце, в котором они начисляются:

премии и вознаграждения любого характера (стимулирующего, поощрительного) и периодичности;
индексация заработной платы в связи с повышением цен (ст. 58 Трудового кодекса РБ);
доходы, выплачиваемые на основании судебных постановлений и решений.

Пример. В марте 2020 работнику начислена заработная плата 700 рублей и премия за февраль 150 рублей. Налогооблагаемая база составит 700+150= 850 рублей, личный вычет не положен так как доход, подлежащий налогообложению превысил 709 рублей.

Предел установлен только для налогооблагаемого дохода и в него не включаются суммы:

освобождаемые от налогообложения, в том числе в определённых пределах (ст. 208 НК);
не признаваемые объектом налогообложения (ч. 2 ст. 196 НК).

Пример. За март 2020 года работнику начислен доход 1100 рублей, из которых 400 рублей материальная помощь, освобождаемая от налогообложения в пределах, установленных п. 23 ст. 208 НК РБ (1984 руб. в 2020 г.), таким образом налогооблагаемый доход составит 700 рублей и стандартный налоговый вычет на работника будет предоставлен.

Пример. Работник по суду взыскал с организации компенсацию за вынужденный прогул с 29.11.2019 года по 04.01.2020 года. Начисление произведено в январе, соответсвенно в целях стандартного вычета эти доходы включаются в январь и предоставляются в размерах действовавших в 2020 году.

Вопрос. При работе у одного нанимателя одновременно и по трудовому договору и по договору подряда, складываются ли в целях предоставления стандартного вычеты начисленные суммы.

Ответ. Да складываются и соответсвенно при превышении установленного размера дохода личный стандартный вычет не применяется. Если у разных нанимателей, то суммы не складываются. Аналогичная ситуация с работой по внешнему и по внутреннему совместительству.

Налоговое законодательство в целях представления вычета разделяет детей на:

детей до 18 лет;
детей после 18 лет, который признаются иждивенцами если получают образование в учебных заведениях;
инвалиды I и II группы старше 18 лет, признаются иждивенцами для их родителей.

ОСНОВАНИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ:

Основанием для предоставления рассматриваемого стандартного налогового вычета являются:

имеющиеся в организации сведения о наличии у работника ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений — копия свидетельства о рождении ребенка;
справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, — для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся.

Пример. Родители имеют сына обучающегося в Военной академии РБ. Курсант находится на государственном обеспечении. Так ка курсант получает высшее образование на дневной форме, оба родителя имеют право на однократных вычет, как на иждивенца старше 18 лет.

Если в семье два и более ребёнка вычет на каждого предоставляется в повышенном (почти двойном) размере.

Например. В семье два ребёнка, одному из которых в апреле 2020 года исполнилось 18 лет. Каждый из родителей ребёнка по апрель имеет право на получение стандартного вычета на каждого ребёнка в размере по 65 рублей, т.е 65+65=130 рублей. С мая каждый из родителей имеет право на вычет на одного ребёнка до 18 лет — 34 рублей. Если ребёнок, достигший 18 лет продолжает обучаться (в школе, колледже, институте и т.д.) то на него положен одинарный вычет, и в этом случае каждый из родителей имеет право на два вычет по 34 руб., 34+34=68 рублей.

При обучении ребёнок старше 18 лет признаётся иждивенцем для его родителей. Только при очном обучении. Вычет предоставляется на основании справки учебного заведения о том, что гражданин является обучающимся на дневной форме. Согласно п. 6.3 Перечня административных процедур, утв Указом от 26.04.2010 N 200, срок действия справки, составляет 6 месяцев, по истечении срока действительности справки, предоставление вычета незаконно, студент мог отчислиться либо уйти в академический отпуск.

Вопрос. Положен ли родителям стандартный вычет, если ребёнок обучаясь на очной форме обучения в ВУЗе имеет своего ребёнка и сам работает и получает стандартные вычеты на себя и на уже своего ребёнка и супругу в декретном отпуске. Ответ. Да положен. В НК чётко указано какие документы требует бухгалтерия для предоставления стандартного вычета.

Пример. Дочь родителей на четвёртом курса института вышла замуж. У её родителей сохраняется право на стандартный вычет.

Вопрос. Имеют ли родители на получение стандартного вычета при обучении ребёнка в аспирантуре. Ответ. Не имеют, аспирантура в соответствии с законом об образовании не является ступенью высшего образования.

Вопрос. Положен ли стандартный вычет родителям при обучении ребёнка, достигшего 18 лет, на подготовительном отделении в ВУЗе. Ответ. Нет не положен.

Вопрос. Предоставляется ли вычет при академическом отпуске.

Ответ. Нет,это не обучение.

Вопрос. Стандартные вычеты предоставляются только при получении первого высшего образования на дневной форме.

Ответ. Да только при получении первого образования. Но если сначала ребёнок получал первое профессионально-техническое образование а потом первое высшее образование, вычет положен в обоих случаях.

Обучение за границей. Родители имею право на получение стандартного вычета при обучении детей в заграничных учебных заведениях. Трудности возникают при получении в иностранном ВУЗе справки об обучении и получении первого высшего образования на очной форме. Если справка на русском языке, требуется заверенный перевод.

См. запись СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ ДЕТЕЙ

Дети достигают 18 лет в разное время, некоторые обучаются ещё в школе, другие уже учатся в институте. Есть некоторые особенности, связанные с представлением вычетов детям в период достижения ими 18 лет:

До 18 лет вычет представляется как на детей до 18, и в этом случае действует правило о повышенном вычете на двоих детей до 18 лет.
После 18 лет вычет на обучающихся детей представляется как на иждивенцев, правило о повышенном размере вычета не действует.
Школа — это также среднее учебное заведение.

Пример. Ребёнку, общающемуся в школе 18 лет исполнилось 18.01.2020 года. Так как в бухгалтерии нет иной информации представление вычета прекратят с февраля. Во многих бухгалтериях учёт вычетов автоматизирован, просто в программу внесена дата рождения ребёнка, и по достижения 18 лет программа автоматически снимет вычет. Однако, если работник представить справку об обучении ребёнка в школе вычет будет предоставлен. Срок давности 5 лет.

Другой вопрос, когда ребёнок не достигший 18 лет поступает в колледж или ВУЗ. В данном случае если в семье двое детей, то до 18 лет родители получают повышенный (двойной) вычет на каждого ребёнка, а после достижения 18 лет на одного ребёнка одинарный вычет и на студента, как иждивенца, также одинарный вычет.

Второй родитель ребёнка умер (погиб).

Тут имеется три варианта:

вдова не вступила в новый брак;
вступила в брак, но новый супруг ребёнка не усыновил;
новый супруг усыновил ребёнка;
также надо различать по количеству детей, один или два и более.

Если вдова не вступила в новый брак вычет представляется в повышенном «двойном» размере.

Если в вдова вступила в новый брак, и её новый супруг ребёнка не усыновил (отчим), женщина имеет право на получение повышенного (почти двойного) вычета. Отметим, что так было не всегда, одно время при вступлении в брак женщина лишалась права на двойной вычет, а её новый супруг, не усыновивший ребёнка, право на вычет за пасынка не получал, что было не справедливо.

Если ребёнок в новом браке супругом усыновлён, то усыновитель получает право на вычет, а матери вычет начинает представляется в одинарном размере (так как у ребёнка появляется отец).

Пример. В семью входят муж, жена, их общий ребёнок и ребёнок супруги от первого брака, который им не усыновлён. Так как ребёнок супруги не усыновлён муж в 2020 не имеет право на вычет на себя 117 р. и на одного ребёнка 34 р. всего 117+34=151, жена имеет право на стандартный налоговый вычет на себя 117 и на каждого из двоих детей по 65, всего 117+65+65=247 р.

Вопрос. Имеет ли право на повышенный стандартный вычет на ребёнка женщина если муж признан безвестно отсутствующим.

Ответ. Да имеет с 2019 года, ранее повышенный (двойной) стандартный вычет будет предоставлен только в случае признания супруга умершим. Соответственно с той даты, с которой супруг будет признан безвестно отсутствующим, должен предоставляться повышенный стандартный налоговый вычет.

Надо учитывать правило, по которому при наличии у плательщика права на повышенный вычет по двум основаниям, такой вычет предоставляется только по одному основанию.

Например. Вдова имеет двух детей, одному из которых в июле 2020 исполняется 18 лет. По июль включительно она имеет право на вычет на каждого ребёнка по 65 рублей, 65+65=130, с августа только на повышенный вычет на одного ребёнка до 18 лет — 65. Если ребёнок старше 18 лет получает образования, то и на него предоставляется повышенный вычет 65, всего вычет на ребенка до 18 и иждивенца старше 18 составит 65+65=130 рублей.

Кому предоставляется вычет?

Предоставляется плательщикам (физическим лицам), которые получили доход, подлежащий налогообложению подоходным налогом, в сумме, не превышающей 563 руб. в месяц. А также, индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода места основной работы тоже вправе применять стандартные налоговые вычеты. Причем вычет применяется только за тот период, в котором у ИП (адвоката, нотариуса) не было места основной работы. Применяется при условии, что у названных лиц, размер доходов, которые были уменьшены на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в календарном квартале 1687 рублей.

Период действия такого вычета-в течение месяца.

Кто имеет право на вычет?

На этот вид вычета имеют право следующие лица:

физические лица, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, которая вызвана последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС и другими радиационными авариями
физические лица, которые принимали участие в работах по ликвидации последствий в 1986-1987 годах на Чернобыльской АЭС. Сюда же относятся военнослужащие и военнообязанные, призванные на сборы и привлеченные к ликвидации последствий в зоне эвакуации (отчуждения)
физические лица-участники ВОВ
физические лица-инвалиды I и II группы
физические лица, являющиеся Героями Социалистического Труда, Героями Советского Союза, Героями Беларуси, а также лица-кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества

Важно!

Лица, подпадающие под 2 и более категории предоставляется вычет в размере не более 131 руб.

Документы необходимые для применения вычета:

удостоверение пострадавшего от ЧАЭС
книжка Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза
свидетельство к званию Герой Беларуси, к ордену Отечества, а при отсутствии документов-справка военного комиссариата, подтверждающая данные звания
удостоверение единого образца для каждой категории граждан, установленной до 1 января 1992 года
пасведчанне iнвалiда

Период действия вычета-также в течение месяца.

Денежная компенсация при увольнении
Регистрация ИП в 2021 году в Беларуси
Как выплачивают больничный
Как закрыть ИП
Водительская медкомиссия: как получить водительскую медсправку?

Автоюрист
Без рубрики
Брак и семья
Гражданское право
Документы
ИП
Налоги
Недвижимость
Трудовое право
Экономика
Юридические лица

Стандартные налоговые вычеты 2021: порядок применения в практической работе

1. Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов.

Условия предоставления стандартного налогового вычета	Размеры стандартного налогового вычета в месяц, руб.
Условия предоставления стандартного налогового вычета	2020 год	2021 год
При получении дохода, подлежащего налогообложению, не превышающего в сумме 761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК)	117	126
На ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)	34	37
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (ч. 5 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)	65	70
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка (ч. 8 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)	65	70
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца (ч. 9 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК)	65	70
Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК	165	177
Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК (ч. 9 подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК)	165	177

2. В условие предоставления стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК внесено дополнение, которое дает право предоставлять указанный вычет с месяца вступления в силу решения суда об отмене решения о признании недееспособным родителя ребенка.

3. Расширен перечень причин, по которым родитель признается одиноким, в целях предоставления стандартного налогового вычета, а именно если второй родитель ребенка признан недееспособным (ч. 6 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК). Соответственно и прекращается предоставление стандартного налогового вычета в размере 70 белорусских рублей в месяц одинокому родителю с месяца вступления в силу решения суда об отмене решения о признании недееспособным второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

1. В ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК внесено дополнение, согласно которому плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку. Право на имущественный налоговый вычет имеют как плательщики, так и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку.

Соответственно подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК дополнен частью 10, в соответствии с которой при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету в пределах цены одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре купли-продажи.

Часть 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК изложена в новой редакции в соответствии с которой при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, имущественный налоговый вычет предоставляется после дня заключения договора создания объекта долевого строительства. Обращаем ваше внимание, что до 2021 года специалисты МНС предоставление вычета в такой ситуации трактовали по-иному, а именно, если физическое лицо покупало квартиру у организации-застройщика в рассрочку, т.е. заключало с застройщиком договор купли-продажи квартиры, то право на применение имущественного налогового вычета возникало только после государственной регистрации права собственности на такую квартиру. А, как известно, осуществить государственную регистрацию перехода права собственности на квартиру от застройщика к физическому лицу такое лицо может только после проведения окончательного расчета за приобретаемую квартиру.

В связи с новыми редакциями ч. 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК соответственно и п. 2 ст. 211 НК, в которых поименованы документы, на основании которых предоставляется имущественный налоговый вычет, дополнены следующими документами, а именно:

– копией договора создания объекта долевого строительства и копией договора купли продажи одноквартирного жилого дома или квартиры, заключенного после расторжения договора создания объекта долевого строительства, – при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку;

– документами, подтверждающими фактическую оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, приобретенных в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату такой цены в рассрочку.

2. Также как и по социальным налоговым вычетам, порядок предоставления имущественных налоговых вычетов возвращен к ранее действовавшему до 2019 года порядку. Так, имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику:

– в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) (ч. 18 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Сумма налогового вычета определяется очередностью появления детей. В 2022 году из общей суммы, подлежащей налогообложению, будет вычитаться:

по 1,4 тыс. руб. — за первого и второго ребенка;
3 тыс. руб. — за третьего и последующих детей;
12 тыс. руб. — за ребенка с инвалидностью.

Норма применяется до даты исполнения ребенку 18 лет.
В отдельных случаях (обучение на дневном отделении) срок увеличивается до 24 лет.

Также необходимо учитывать тот факт, что компенсация начисляется за месяцы, когда суммарная величина дохода меньше 350 тыс. руб. По достижении указанной суммы действие льготы прекращается.

Госдума приняла правительственный закон, согласно которому каждый трудоустроенный гражданин РФ вправе вернуть часть средств, затраченных на спортивные занятия. Получить такой вычет можно и на детей. Его размер составляет 13% от общей суммы расходов на спорт и фитнес. При этом суммарный объем денежных средств, потраченных на спортивные занятия, не должен превышать 120 тыс. руб. Таким образом, максимальная величина выплаты составит 15,6 тыс. руб.

Для оформления необходимо предоставить документацию, которая может подтвердить фактические затраты на оплату рассматриваемых услуг: копию договора, кассовый чек в электронном или бумажном виде.

Изначально нормы закона касались только взрослого населения, но в процессе рассмотрения народными избранниками было принято решение распространить налоговые вычеты и на детей до 18 лет, включая подопечных и усыновленных. Закон вступит в силу с момента старта очередного налогового периода, то есть с 1 января 2022 года.

Изменения коснулись и размеров компенсации по оплате за обучение. Выплата не индексировалась уже на протяжении 10 лет, ее действующий размер не соответствует стоимости образовательных услуг. Таким образом, поправки предусматривают увеличение вычета:

до 80 тыс. руб. — в 2021 году;
до 100 тыс. руб. — в 2022 году.

До какого возраста будет начисляться компенсация, зависит от конкретных обстоятельств. Льгота распространяется на родителей, чьи дети:

обучаются на дневном обучении (до 24 лет);
занимаются с педагогом в индивидуальном порядке (до 18 лет).

Согласно нормам НК РФ, единственному родителю (попечителю, опекуну, усыновителю) полагается компенсация в двойном размере.

Единственным родителем закон считает мать, если отцовство не установлено в юридическом порядке. Такое может произойти, когда ребенок рожден вне брака, а сведения об отце внесены со слов матери либо отсутствуют вовсе.

Федеральная налоговая служба напоминает, что налогоплательщик имеет право обратиться за компенсацией по затратам, связанным с оплатой медицинских услуг, которые были оказаны лично ему либо членам семьи. Законодатель четко устанавливает перечень лиц, считающихся членами семьи:

родители налогоплательщика;
несовершеннолетие дети до 18 лет;
супруг/супруга.

Из категории получателей исключаются совершеннолетние дети, а также родители супруга.

Суммарный размер компенсации за лечение и реабилитацию не должен превышать 120 тыс. внутри отчетного периода, исключение — вычеты в размере суммы, затраченной на дорогостоящее лечение. Для таких случаев ограничений по максимальному размеру выплаты не предусмотрены.

до 80 тыс. руб. — в 2021 году;
до 100 тыс. руб. — в 2022 году.

обучаются на дневном обучении (до 24 лет);
занимаются с педагогом в индивидуальном порядке (до 18 лет).

Государство компенсирует расходы на образование только в случае обучения ребенка в учреждении, имеющем лицензию на оказание услуг такого рода.