Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бух проводки при продаже основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Примеры основных средств: здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.
ПБУ 6/01 регламентирует порядок контроля, движения, оценки и документирования актива «Основные средства». Счет 01 предназначен для группировки информации состояния внеоборотных средств. Он является балансовым, синтетическим, активным.
Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет
Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении основных средств. Которые принимают к бухучету после его корректировки.
ВАЖНО! Если ОС использовалось в деятельности, не подпадающей под ОСНО, и при покупке входящий налог не был принят к вычету, при реализации данного объекта НДС рассчитывается по процентной ставке 18/118 с расхождения между ценой и остаточной стоимостью объекта (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-05/08). Важно! В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства.
Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО
Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.
Движение основных внеоборотных активов отражается на счете 01 при наличии утвержденной унифицированной формы соответствующего документа. Данный регистр всегда имеет остаток, исключением является ликвидация компании, в результате которой производится реализация или списание всех активов.
Сумму убытка, подлежащую равномерному списанию в НУ, можно определить с помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМАв разделе Отчеты — Налог на прибыль — Регистры налогового учета — Регистр формирования отчетных данных — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА.
В том случае, если компания не совмещает вмененку с иным спецрежимом (УСН или ЕСХН), то при реализации основного средства, он становится плательщиком налога НДС по данной операции.
Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект еще не зарегистрировано в Росреестре, а приемка-передача недвижимости уже состоялась. Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 № 07-02-10/20.
В современной законодательной базе учетные операции в сфере оборота основных средств отражены в ПБУ №6/01, утвержденном Приказом Министерства Финансов РФ 26Н от 30.03.2001г. Детализация бухгалтерского учета в этой сфере проведена Приказом МФ России №91, зарегистрированным 13.10.2003г.
На вкладке Основные средства указывается:
- Основное средство — реализуемое ОС, выбирается из справочника Основные средства;
- Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
- Субконто — аналитическая статья учета прочих доходов и расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств;
- Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
- Счет расходов— 91.02 «Прочие расходы». Для аналитического учета по счету учета прочих расходов будет подставляться то же Субконто, что и для прочих доходов.
Основные проводки по учету продажи ОС следующие:
- Дт 01/выбытие Кт 01.01 – выбывают ОС;
- Дт 02 Кт 01/выбытие – отражение амортизации объекта;
- Дт 91.2 Кт — 01/выбытие – списание остаточной стоимости;
- Дт 62 Кт 91/1 – отражение выручки от продажи ОС;
- Дт 91/2 Кт 68 – рассчитан НДС реализации;
- Дт 91/2 Кт 01/1 – ост. стоимость включена в состав иных расходов;
- Дт 91/2 Кт 10, 60, 76, 70, 69, 71 – суммирование расходов на продажную подготовку, экспертная оценка, транспорт, погрузочные работы и пр.;
- Дт 19 Кт 60, 76 – обобщение НДС затрат по продаже ОС.
Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого. В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:
- Подготовить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передать покупателю, а второй после регистрации в книге продаж оставить в компании.
- Рассчитать НДС с полученного аванса.
- По завершении квартала в декларации указать НДС с суммы предоплаты.
При проведении документа на передачу ОС без перехода права собственности будет начислен НДС и доход по НУ (п. 3 ст. 271 НК РФ), а выручка по БУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.
Реализация ОС подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на дату отгрузки (передачи) ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 147 НК РФ).
Особенности исчисления налоговой базы и применяемая ставка НДС зависят от того, как учитывался входящий НДС при приобретении ОС:
- НДС не включался в стоимость ОС (п. 1 ст. 154 НК РФ):
- налоговая база — договорная стоимость реализуемого ОС;
- ставка НДС — 18%.
При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).
При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке, не надо, даже если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2015 N 03-07-11/422).
Наличие заключенного договора является условием желательным. При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.
Налоговый учет основных средств
Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое.Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку». Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99).
Также особенности продажи основных средств с убытком в налоговом учете рассмотрены в статье «Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)».
При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС.
Продажа основных средств бухгалтерские проводки
Результаты проверки записываются в Акт, который подтверждает нецелесообразность будущего использования запасных частей.
В процессе производства каждый объект теряет часть своих физических и эксплуатационных свойств, с течением времени оборудование устаревает. Своевременное обновление внеоборотных средств производится за счет собственных, заемных, амортизационных фондов предприятия. Отдельные единицы, устаревшие или изношенные, организация может ликвидировать или запустить такой процесс, как продажа основных средств.
Для того чтобы правильно произвести реализацию и последующую передачу основных средств, следует точно определить стоимость того или иного объекта. Баланс оперирует первоначальной стоимостью, рассчитанной из затрат. Это покупка, монтаж, установка, доставка актива. Учет ведется по Дт 01 активного синтетического счета.
В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:
- Списание ОС;
- Подготовка к передаче;
- Передача ОС.
Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.
Продажа основных средств (ОС) с убытком — операция, с которой не всегда могут быстро разобраться даже опытные бухгалтеры.
При реализации объекта компания получит финансовый результат:
- убыток, когда продажная стоимость объекта без НДС ниже ее остаточной стоимости;
- прибыль – в случае превышения продажной стоимости на остаточной стоимостью объекта.
К основным средствам относится актив, то есть имущество организации, для которого выполняются четыре условия:
- Объект предназначен для использования в производстве, при выполнении работ или оказании услуг; для управленческих нужд, либо для сдачи в аренду.
- Объект предназначен для использования в течение срока, превышающего 12 месяцев (либо обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).
- Последующая перепродажа объекта не предполагается.
- Объект способен в будущем принести экономическую выгоду.
Реализация основного средства с убытком
В движениях документа будет сформированы следующие проводки по восстановлению амортизационной премии:
- Дт 01.09 Кт 91.02 — сумма амортизационной премии восстановлена;
- Дт 91.02 Кт 01.09 —списана остаточная стоимость.
Применение организацией различных правил определения первоначальной стоимости основных средств, а также начисления амортизации, установленных законодательством РФ в бухгалтерском и налоговом учетах, приводит к возникновению разницы между величинами остаточной стоимости объекта при его выбытия.
При условиях предыдущего примера предположим, что право владения недвижимым объектом ОС перешло к покупателю 23.06.2018. В сальдо прочих доходов и расходов за месяц будет учтена прибыль от реализации компьютера в сумме 970 руб. (11 500 – 10 530).
Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС
Если осуществляется реализация ОС, в отношении которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необходимо восстановить, если:
- объект реализуется лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.
Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком.
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
Здесь могут быть две крайности: первая — это когда основные средства продаются по заниженным ценам при сговоре руководителя, бухгалтера , членов комиссии и покупателя. Вторая крайность -это когда вовремя не реализуются ОС, не завязанные в производстве, либо подлежащие ремонты, а зачастую просто списываются.
Продолжим пример. Предположим, что ООО «Омега» при приобретении недвижимости применило амортизационную премию в размере 30%, т. к. данный объект недвижимости относится к 5-й амортизационной группе и в расходы можно принять до 30%. Недвижимость продана не взаимозависимому лицу. Тогда остаточная стоимость продаваемого объекта в НУ составит 380 611 руб.
Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99 № 32н), расходы же, связанные с таким выбытием объекта, – в операционных расходах (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Такие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Материальная база, техническое оснащение любого предприятия зависит от структуры основных активов. Они являются неотъемлемой составляющей производственного процесса, используются при осуществлении всех видов хозяйственной деятельности: предоставление услуг, выполнение работ. Использование ОПФ с максимальной отдачей возможно при грамотном планировании их эксплуатации и своевременной модернизации.
Похожие записи: