Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение суммы контракта на сумму ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В случае выигрыша аукциона компания на упрощенке может направить заказчику протокол разногласий с просьбой указать цену контракта без выделения НДС. Если заказчик согласится, то вопрос будет решен: цена контракта не изменится, в то же время НДС в нем упоминаться не будет. И тогда упрощенцу не нужно будет выделять НДС в первичных документах.
С учетом положений Закона о контрактной системе, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.
Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.
Условия о цене в договорах о закупках
Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.
Таким образом, с учетом положений Закона о контрактной системе контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.
Вместе с тем, сведения о применяемой участниками системе налогообложения не включены в перечень документов и сведений, которые участники закупки должны представлять в составе заявки на участие в закупке. Законом № 44-ФЗ не определен порядок действий заказчика в случае, если победитель конкурентной процедуры использует упрощенную систему налогообложения. Но есть ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС. Примером может служить программное обеспечение. Запрашивая его закупку, заказчики не включают налог в цену. Поставщики также предлагают цену без учета налога.
Адрес: 603005, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, ул. Ульянова, д. 10а, 2 вход, 2 этаж, офис 43. Пятьдесят метров от площади им. Минина и Пожарского.
Физическое лицо реализует, принадлежащее ему на праве собственности нежилое здание Муниципалитету по договору купли-продажи. Как заказчику уменьшить оплату по контракту на налоги, сборы и обязательные платежи поставщика?
Практика показывает, что у контролеров нет единого мнения о том, какой подход верный. Можно выделить несколько позиций.
Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю.
Выполнять обязанности налогового агента, то есть начислять НДС вместо продавца, не нужно, если контрагент – физлицо, которое не зарегистрировано в качестве ИП. Заказчик не вправе ни удерживать с подрядчика-упрощенца сумму, эквивалентную сумме налога, ни требовать после оплаты возврата этих денег в качестве неосновательного обогащения.
В этом случае запись «Без НДС» должна быть в контракте и первичном документе – накладной, акте закупки и др. Такая же запись должна быть и в документе, подтверждающем закупку у физлица, которое не является предпринимателем.
Есть случаи, когда ее можно изменить — они прописаны в статье 95. Однако тот факт, что контракт заключается с неплательщиком НДС, среди таких оснований не значится.
В первую очередь — льготники, которые не платят НДС, а также предприятия, которые платят НДС по ставке 0% или находящиеся на упрощенном порядке его исчисления и уплаты.
Другой подход основан на том, что компания, участвующая в торгах, осведомлена об условиях аукциона и принимает их. Участнику известно о том, что цена товаров (работ, услуг) рассчитана заказчиком с учетом налога.
Есть еще один вариант, при котором можно не менять ранее заключенные контракты. Речь идет о ситуациях, когда в договоре закреплено право продавца изменять цену при изменении НДС. Однако вряд ли таких предусмотрительных руководителей оказалось слишком много.
Другой подход основан на том, что компания, участвующая в торгах, осведомлена об условиях аукциона и принимает их. Участнику известно о том, что цена товаров (работ, услуг) рассчитана заказчиком с учетом налога.
C 01.07.2018 в контракт, заключенный в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ, должно включаться условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком, на размер налогов и иных обязательных платежей, связанных с оплатой контракта. Заказчик включает в контракты условие о том, что цена контракта включает НДС. Каков порядок оплаты контракта в данном случае?
В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.
Т.е. 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в зависимости от применяемого ими налогового режима.
По Закону № 44-ФЗ, о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, уменьшение цены контракта на сумму НДС в случае, если победитель торгов находится на упрощённой системе налогообложения, является незаконным.
Договор поставки vs агентский договор
В этом случае уменьшение суммы контракта на сумму НДС является явной дискриминацией прав исполнителя, который находится на упрощённой системе налогообложения, т.к. в своей деятельности он уплачивает НДС поставщикам в составе единого платежа (счета), при этом у него отсутствует право на его возмещение со стороны заказчика.
Соответственно, данную позицию необходимо учитывать как заказчикам, так и поставщикам: поставщикам, когда они по запросу заказчика формируют коммерческое предложение; а заказчикам, когда они производят расчет НМЦК и, например, кто-то из участников закупки дал свое коммерческое предложение без учета НДС.
Ранее норма позволяла уменьшить оплату лишь физическим лицам и только на размер налоговых платежей. Теперь нужно предусмотреть уменьшение оплаты и на сборы и другие обязательные платежи, причем необходимо учесть особенности налогообложения для физических и юридических лиц, а также предпринимателей.
Снижение ставки НДС с 1 октября 2019 года до 15% не только уменьшило налоговую нагрузку на предприятия, но и поставило ряд вопросов. Один из них – что делать с переходящими контрактами, которые были заключены при 20-процентной ставке налога и продолжают действовать сейчас.
Но отражать уменьшение ставки НДС в договоре необходимо не всем. Рассмотрим, кто может оставить свои контракты без изменений, а кому необходимо заключить дополнительное соглашение.
В случае — если контракт уже подписан с выделением НДС, НЕ ВЫДЕЛЯТЬ НДС в счете. Счета-фактуры НЕ ВЫПИСЫВАТЬ заказчику.
Правила закона о госзакупках весьма строги, но об НДС прямо они ничего не говорят. Поэтому то и дело возникают вопросы: нужно ли включать налог в НМЦК, учитывать при оценке заявок и стоимости контракта, если поставщик не платит НДС?
Контракт по результатам аукциона должен быть заключен на условиях, предусмотренных в извещении, документации о закупке и заявке победителя. Цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.
Всем остальным придется учесть уменьшение ставки НДС в договоре. Лучше всего составить дополнительное соглашение. В качестве основания в нем можно сослаться на указ Президента.
НЕ вычтут. Ни один заказчик, работающий по 44-ФЗ, не имеет права нарушать законодательство и менять сумму, которую победитель предложил на тендере.
Им настойчиво предлагается либо заключить контракт за вычетом 18% НДС, либо заключить контракт по цене, предложенной поставщиком, но включая НДС, тем самым принуждая поставщика применить отдельный учет по контракту как на ОСНО и заплатить с него НДС.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Повышение ставки НДС до 20 %. Что делать с контрактом?
Обеспечение участия и обеспечение исполнения госконтракта: Какие суммы закладывать в свою цену победы на тендере?
Посетители сайта соглашаются с использованием их обезличенных данных о поведении на сайте и с передачей этих данных в сервисы метрик.
В случае применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) информация о ценах товаров, работ, услуг должна быть получена с учетом сопоставимых с условиями планируемой закупки коммерческих и (или) финансовых условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Таким образом, существует четкая позиция, согласно которой уменьшение цены контракта, заключаемого в соответствии с Законом № 44-ФЗ, на размер НДС в случае победы исполнителя, который находится на упрощенной системе, является незаконным.
Как уменьшить НДС к уплате в бюджет (способы оптимизации)
Согласно п.4 ст.3 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала.
Закона N 44-ФЗ установлен лишь порядок формирования цены контракта*(1). Напомним в связи с этим, что в силу положений НК РФ, в частности ст.ст. 1, 2, 24 этого Кодекса, порядок уплаты налогов и сборов в бюджет (в том числе лицами, не являющимися налогоплательщиками) может устанавливаться исключительно нормами налогового законодательства. В соответствии с положениями Закона о контрактной системе при осуществлении закупки в извещении и документации о закупке заказчиком устанавливается начальная (максимальная) цена контракта (НМЦК).