Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Комиссионер по поручению комитента отгружает на экспорт товара в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Тема 3. Учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников

2. Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры

3. Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров через комиссионера

4. Как комитенту начислять НДС при продаже товаров по договору комиссии?

5. Расходы комиссионера возмещаемые комитентом

6. Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

7. Договор комиссии: налогообложение и учет

7.1. Письмо Минфина России от 18.01.2021 № 03-07-13/1/2653

7.2. Как составить отчет комитенту о продажах

Начиная с 01.01.2007 г. валютное законодательство не содержит требования об обязательной продаже валютной выручки. В настоящее время решение о продажи части или полностью поступившей валютной выручки решается в добровольном порядке.

На основании уведомления резидент дает уполномоченному банку распоряжение об осуществлении продажи части или всей суммы валютной выручки, перечислении суммы в валюте Российской Федерации, полученной от обязательной продажи части валютной выручки, на свой банковский счет в рублях а также перечислении суммы иностранной валюты, оставшейся после осуществления обязательной продажи, на свой текущий валютный счет.

Форма распоряжения устанавливается уполномоченным банком. Одновременно с распоряжением, в целях контроля за продажей части или всей суммы валютной выручки, резидент представляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую указанную в уведомлении сумму поступившей иностранной валюты по видам валютных операций, включая идентификацию валютной выручки, являющейся объектом обязательной продажи (далее — справка).

Справка заполняется по форме и в порядке, установленном нормативным правовым актом Банка России о порядке учета валютных операций резидентов.

При оформлении документов, на основании которых осуществляются операции купли- продажи валюты, следует обращать внимание на следующие основные моменты:

договоры (соглашения) на заключение сделок, разовые поручения и т д. должны содержать подписи уполномоченных лиц со стороны банка и со стороны клиента;
в зависимости от условий и регулярности сделок поручения на покупку-продажу валюты должны содержать соответствующие отметки о том, что сумма в валюте или рублях для покупки-продажи инвалюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке (при наличии такого условия в договоре банковского счета);
в поручениях на покупку-продажу валюты должны проставляться подписи уполномоченных сотрудников банка и отметки (штампы), свидетельствующие о проверке соответствия подписей и печати клиентов заявленным образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства Российской Федерации;
должны соблюдаться условия сделок купли — продажи, указанных в поручениях (срок, курс, сумма).

Списание иностранной валюты с валютного счета организации для ее последующей продажи банком осуществляется следующей записью:

Д-т 57 (субсчет «Денежные средства для продажи валюты») К-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») — валютные средства направлены на продажу по курсу ЦБ РФ на день продажи;

Д-т 51 К-т 57 (субсчет «Денежные средства для продажи валюты») — зачислены деньги от продажи иностранной валюты на расчетный счет.

Курсовые разницы, возникающие при продаже иностранной валюты, в бухгалтерском учете организации отражаются следующими записями:

Д-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») К-т 91/1 — отражена положительная курсовая разница между курсом продажи валюты и официальным курсом ЦБ РФ;

Д-т 91/2 К-т 52 (субсчет «Транзитный валютный счет») — отражена отрицательная курсовая разница между курсом продажи и официальным курсом ЦБ РФ.

Тема 3. Учет экспортных операций, осуществляемых при участии посредников

В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке участвует комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

Имущество, поступившее к комиссионеру от комитента, является собственностью последнего. Комиссионер отвечает за сохранность находящегося у него имущества комитента (п. 1 ст. 996, п. 1 ст. 998 ГК РФ).

После исполнения поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, в свою очередь, обязан принять от комиссионера все исполненное по договору комиссии. В случае отсутствия возражений по отчету комиссионера отчет считается принятым (ст. ст. 999, 1000 ГК РФ).

Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы (ст. 1001 ГК РФ).

Поскольку при передаче товара комиссионеру с целью его дальнейшей реализации не происходит перехода права собственности на него, стоимость переданного товара не списывается с бухгалтерского учета организации-комитента.

Данная операция отражается бухгалтерской записью по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

На дату перехода права собственности на товар к покупателю, указанную в утвержденном отчете комиссионера, организация признает доход от обычных видов деятельности, что отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

На дату признания выручки стоимость реализованного товара списывается со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Комиссионное вознаграждение, а также возмещение понесенных комиссионером расходов признаются организацией-комитентом расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения отчета комиссионера (абз. 1 п. 5, п. 16 ПБУ 10/99). Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).

Операции по реализации товара, в том числе через комиссионера, являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

При этом на дату передачи товара комиссионеру обязанности исчислить НДС у организации не возникает, так как передача товара комитентом комиссионеру не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-08/120).

Датой определения налоговой базы по НДС будет являться дата, проставленная в первом по времени составления отгрузочном документе на товар, выписанном комиссионером покупателю (Письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-11/36, ФНС России от 17.01.2007 N 03-1-03/58@, от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@).

Налоговая база по НДС определяется исходя из фактической цены реализации товара (без НДС) (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Так как по условиям договора комиссии товар реализуется от имени комиссионера, то в связи с этим комиссионер при отгрузке товара покупателю выставляет счет-фактуру от своего имени.

Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры

ООО «ТЕХНОМИР» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент и комиссионер работают на ОСНО.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

Наименование товара	Количество, шт.	Цена с НДС, руб.	Стоимость, руб.
Ноутбук Lenovo	20	12 000	240 000
Планшет Samsung	20	25 200	504 000
Итого	40		744 000

31 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

авансы полученные — 240 000 руб.;
авансы зачтенные — 240 000 руб.;
реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция
Комиссионная торговля — нормативное регулирование
Настройки комиссионной торговли в 1С
Договор с комиссионером на реализацию товаров
- Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
Передача товаров на комиссию
Регистрация отчета комиссионера
Регистрация СФ комиссионера
Исчисление НДС с авансов покупателей
Выставление СФ на отгрузку покупателям
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

г. «» 2021 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комитент», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комиссионер», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. Согласно настоящему договору Комиссионер обязуется по поручению Комитента за вознаграждение совершить для Комитента от своего имени одну или несколько сделок по продаже , именуемый в дальнейшем «Изделия», по цене, не ниже согласованной Сторонами в Приложении №1 к настоящему договору и в срок, определенный Комиссионером и Комитентом при заключении соответствующего договора с Покупателем.

1.2. Комиссионер обязуется завершить работы по продаже изделий в форме подписания соответствующего договора с Покупателем.

1.3. За выполнение услуг по продаже Изделий Комитент обязуется уплатить Комиссионеру комиссионное вознаграждение в размере % от цены, согласованной Сторонами в Приложении №1 к настоящему договору.

1.4. В случае, если Комиссионер обеспечит продажу Изделий на более выгодных для Комитента условиях, чем согласовано Сторонами в Приложении №1, Комитент в качестве дополнительного вознаграждения уплачивает Комиссионеру % от полученной выгоды.

1.5. При заключении соответствующего договора с Покупателем Комиссионер обязуется действовать в интересах Комитента.

1.6. Проект договора с Покупателем, предварительно согласованный между Комиссионером и Покупателем, подлежит визированию Комитентом при его согласии с условиями проекта договора.

1.7. Уполномоченным представителем Комитента, которому предоставляется право визирования заключаемого в его интересах договора, является .

1.8. Принятое поручение Комиссионер обязуется исполнить на условиях, наиболее выгодных для Комитента.

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров через комиссионера

3.1.Комитент обязуется:

не позднее дней с момента заключения настоящего договора поставить Комиссионеру Изделия на условиях: ;
обеспечить Комиссионера техническими и иными материалами, необходимыми для заключения договора с Покупателем;
завизировать подписываемый Комиссионером и Покупателем договор;
в случае необходимости обеспечить присутствие своих полномочных представителей на переговорах между Комиссионером и Покупателем;
возместить Комиссионеру понесенные им расходы, которые были необходимы для исполнения поручения Комитента.

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания.

5.2. Настоящий договор будет считаться законченным после выполнения взаимных обязательств и урегулирования всех расчетов между сторонами.

5.3. Приложения к настоящему договору являются его неотъемлемыми частями.

5.4. По взаимному соглашению Стороны могут внести в настоящий договор необходимые дополнения либо изменения, которые будут иметь силу, если подписаны уполномоченными представителями Сторон.

5.5. В случае возникновения споров по вопросам, предусмотренным настоящим договором или в связи с ним, Стороны примут все меры к их разрешению путем переговоров.

5.6. В случае невозможности разрешения указанных споров путем переговоров, они будут разрешаться в соответствии с действующим законодательством.

5.7. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, применяются положения действующего законодательства.

5.8. Настоящий договор составлен в экземплярах.

КомитентЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:КомиссионерЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

По договору комиссии одно лицо (комитент) поручает второй стороне (комиссионеру) совершить сделку или несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). Сделки совершаются от имени комиссионера, но в интересах и за счет комитента. В итоге за исполнение задания выплачивается вознаграждение. Подробнее о правилах составления договора комиссии

Обязанность формировать отчет комитенту о продажах или закупках прописана в статье 999 ГК РФ. Документ составляется после исполнения поручения. Порядок его формирования и сроки представления не зафиксированы законодательно. Стороны сделки вправе конкретизировать сроки и форму отчетности при заключении договора комиссии.

В гражданском законодательстве прописано, что это такое — отчет комитенту, но не регламентирована его форма. Стороны сделки в договоре вправе разработать удобный для применения бланк, учитывая требования к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Закона о бухучете 402-ФЗ от 06.12.2011). Обязательно укажите в форме:

наименование и дату документа;
наименование, реквизиты комиссионера и комитента;
кто подписывает отчет комитенту: наименование должностей, подписи, фамилию и инициалы подписантов.

В отчете укажите информацию об исполнении поручения: совершенных сделках, понесенных расходах, приведите расчет суммы вознаграждения.

При продаже товаров, услуг, иных материальных ценностей у комиссионера не возникает доходов и расходов от продаж. Доходом посредника признается вознаграждение по комиссионному договору за выполнение поручения. Кроме обязательных реквизитов, в отчет комиссионера о продажах включите информацию по каждой сделке: наименование контрагента, сумму сделки, приведите перечень передаваемых документов, сумму понесенных расходов, если таковые имели место, и расчет вознаграждения.

Так как комиссионер выступает от своего лица, то и покупателю он выставляет документы (накладные, акты, счета-фактуры), указывая продавцом себя. НДС по сделкам уплачивает комитент, у посредника база по НДС возникает только от вознаграждения. Счета-фактуры, выставленные покупателям, посредник регистрирует в журнале учета счетов-фактур, но не отражает в книге продаж. Копия счета-фактуры передается комитенту, на основании нее продавец составляет собственный счет-фактуру, отражает его в книге продаж и счисляет НДС к уплате в бюджет.

Более редко применяется договор комиссии при закупке товаров, работ, услуг через посредника. В этом случае посредник приобретает за собственный счет материальные ценности, но не становится их собственником или потребителем. Счет-фактуру продавца посредник не отражает в книге покупок, а перевыставляет в адрес комитента счет-фактуру по отчету комиссионера. Вычет НДС по приобретенным материальным ценностям заявить посредник не вправе.

Проводки у комиссионера по отчету комиссионера
Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Комиссионные продажи
Получен посредником товар на реализацию	004
Товар продан покупателю	62	76 (комит)
Списана стоимость проданных товаров		004
Получена оплата от покупателя	51	62
Полученная оплата перечислена комитенту	76 (комит)	51
Комиссионные закупки
Поступила оплата в счет приобретаемого имущества от заказчика	51	76 (комит)
Приобретен товар в интересах комитента	76 (комит)	60
Приобретенное имущество отражено на забалансовом счете	002
Имущество передано посредником заказчику		002
Произведена оплата поставщику	60	51
Вознаграждение (проводки аналогичны для обоих случаев)
Признана выручка в виде комиссионного вознаграждения	76 (комит)	90.1
Исчислен НДС с выручки	90.3	68
Поступила оплата комиссионного вознаграждения на расчетный счет	51	76 (комит)
Сумма оплаты комиссионного вознаграждения зачтена в счет сумм, подлежащих перечислению комитенту (для комиссионных закупок)	76 (комит)	76 (комит)

Программы автоматизации бухгалтерского учета предлагают встроенную систему отражения операций по комиссионным договорам. В семействе программ 1С существует встроенный документ «Отчет комитенту». В версии ПО 1С 8.2 реализован только отчет о продажах.

Внесение исправлений в первичные документы допускается, если запрет на это не установлен законодательно (п. 7 ст. 9 402-ФЗ). В отношении отчетности по посредническим договорам таких запретов нет. Для внесения исправлений достаточно указать дату исправления и проставить подписи лиц, подписавших документ (с расшифровкой).

Как комитенту начислять НДС при продаже товаров по договору комиссии?

Если вы как действующий от своего имени агент продали по поручению принципала его товары:

оформите 2 экземпляра счета-фактуры (как это сделать построчно, см. в таблице ниже);
1-й экземпляр передайте покупателю;
2-й экземпляр зарегистрируйте в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (без регистрации в книге продаж);
передайте показатели счета-фактуры принципалу.

Принципал, получив от вас показатели:

выставит на ваше имя счет-фактуру с этими же данными;
зарегистрирует его в своей книге продаж.

Вам эти данные нужно отразить в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

При приобретении товаров для принципала цепочка взаимодействия по оформлению счета-фактуры отличается от описанной выше:

счет-фактуру на ваше имя (как агента) выставляет поставщик и регистрирует его в своей книге продаж;
вы заносите его в ч. 2 своего журнала учета счетов-фактур;
затем оформляете от своего имени счет-фактуру с аналогичными показателями в адрес принципала (в качестве продавца указываете фактического поставщика) и фиксируете его в ч. 1 журнала учета;
принципал регистрирует полученный от вас счет-фактуру в своей книге покупок.

Ознакомьтесь с позицией Минфина по нюансам оформления агентских счетов-фактур.

Если агент приобрел товары для нескольких принципалов и в счете-фактуре указаны данные по всей покупке, при перевыставлении счета-фактуры каждому принципалу агент должен перенести сведения только по тем товарам (услугам или работам), которые предназначались именно для данного принципала (письмо ФНС от 18.04.2014 №ГД-4-7/7473@).

Про вычет НДС у принципала при покупке товаров через цепочку посредников читайте здесь.

Помимо отгрузочных счетов-фактур (процедура оформления которых описана выше) агенту необходимо выставить в адрес принципала еще один. Такая необходимость возникает у агентов — плательщиков НДС.

Это связано с тем, что для агента — плательщика НДС доходом в целях налогообложения является вознаграждение по агентскому договору (п. 1 ст. 156 НК РФ), поэтому на его сумму агент:

оформляет в адрес принципала счет-фактуру (как при обычной реализации товара, работы или услуги);
регистрирует его в книге продаж с кодом 01 (ст. 168–169 НК РФ).

Переданные агентом принципалу затраты по агентскому договору (связанные с его исполнением) не образуют объект налогообложения НДС — агенту нет необходимости учитывать их сумму при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).

Узнайте, когда и как в агентских отношениях можно оформлять сводные счета-фактуры.

Занимаясь оформлением счета-фактуры, агенту важно обеспечить идентичность указанной там информации данным, отражаемым им в другом важном документе — отчете агента. Данные счета-фактуры и отчет агента не должны расходиться в сведениях о количестве товаров, их цене и по другим показателям.

Наличие расхождений может свидетельствовать:

о допущенных арифметических или технических ошибках — в этом случае придется заняться исправлением неверно составленного документа;

Алгоритмы исправления ошибочных данных в счете-фактуре узнайте на нашем сайте.

не учтенных агентом произошедших корректировках цены и/или количества, что требует оформления допсоглашения по согласованию изменений и корректировочного счета-фактуры.

Несостыковки в документах могут быть вызваны:

предоставленными продавцами и не учтенными агентом при составлении отчета скидками;
пересмотром цен в условиях первичной отгрузки товара по предварительным ценам;
в иных случаях (при возвратах товара, выявлении недостачи или несоответствия по качеству и др.).

Грамотно исправлять возникающие в текущей хоздеятельности ошибки помогут размещенные на нашем сайте статьи:

«Как внести исправление в трудовую книжку — образец»;
«Исправления в журнале кассира-операциониста — образец».

На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет. Если агент приобретает товары или услуги по поручению принципала, то при перевыставлении счета-фактуры ему необходимо указать в стр. 2, 2а и 2б информацию о поставщике.

Пошаговую инструкцию по перевыставлению счетов-фактур скачайте здесь.

Расходы комиссионера возмещаемые комитентом

Раздел о предмете выступает основной составляющей любого соглашения. В нашем случае, предметом выступают услуги Комиссионера по покупке товара. В разделе необходимо указать, какие именно товары должен закупить Комиссионер. Итак, положения, связанные с предметом соглашения, в тексте документа прописываются следующим образом:

В соответствии с настоящим соглашением Комитент поручает, Комиссионер выполняет поручения, связанные с покупкой определенных товаров, за оговоренное договором денежное вознаграждение.
Информация о наименовании, количестве, ассортименте приобретаемых Комиссионером товаров, прописана в приложении 1 к настоящему договору.

Настоящий раздел предусматривает перечень обязательств Контрагентов в рамках настоящего соглашения. То есть, в разделе прописываются положения о том, как стороны должны поступать в тех или иных ситуациях.
Примерные формулировки, которые фигурируют в таком разделе, мы представим ниже:

Комитент вправе:
• Требовать от Комиссионера осуществление деятельности, связанной с покупкой товаров, перечень которых изложен в Приложении 1 к настоящему договору.
• Требовать от Комиссионера надлежащего исполнения обязательств в соответствии с условиями настоящего соглашения.
Комитент обязуется:
• Своевременно оплачивать работу Комиссионера в соответствии с условиями настоящего договора.
• Возместить все убытки, которые понес Комиссионер, в ходе осуществления деятельности по покупке товара, указанного в приложении 1 к настоящему соглашению.
• Возместить все расходы Комиссионера, напрямую связанные с осуществлением его деятельности.
• Нести ответственность в случае нарушения условий договора, или неисполнения исполнения обязательств по настоящему соглашению.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями, закрепленными в тексте настоящего соглашения.
Комиссионер вправе:
• Требовать от Комитента своевременной оплаты деятельности, связанной с покупкой товаров, в соответствии с условиями настоящего договора.
• Требовать возмещения всех убытков, которые понес Комиссионер, в ходе осуществления деятельности по покупке товаров.
• Требовать возмещения всех расходов Комиссионера, напрямую связанных с осуществлением деятельности, связанной с покупкой указанных в Приложении 1 товаров.
• Требовать от Комитента надлежащего исполнения обязательств в соответствии с условиями настоящего соглашения.
Комиссионер обязуется:
• Выполнять поручения Комитента в соответствии с условиями, прописанными к настоящему договоре.
• Осуществлять деятельность по покупке товаров, которые соответствуют характеристикам, указанным в Приложении 1 к настоящему договору.
• Нести ответственность в случае нарушения условий договора, или неисполнения исполнения обязательств по настоящему соглашению.
• Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с условиями, закрепленными в тексте настоящего соглашения.

В таком разделе отражаются положения, которые по своему существу не связаны с вышеперечисленными разделами, но имеют значение при заключении договора. Их формулировки выглядят следующим образом:

• Настоящее соглашение приобретает юридическую силу с момента его подписания Контрагентами.
• В случае возникновения каких-либо разногласий или споров, стороны разрешают их путем переговоров.
• В случае, если стороны не приходят к компромиссу, все споры разрешаются в судебном порядке.
• Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами.

Комиссионную отчетность обязательно отражают в бухгалтерии — формируют проводки в рабочей бухгалтерской программе. Порядок, как в 1С отразить отчет комиссионера, зависит от операции — покупки или продажи. По каждой сделке в обязательном порядке заводят контрагента, фиксируют договор комиссии и сумму вознаграждения посреднику, вносят номер, дату отчетности и валюту операции.

Формируем на основании счета-фактуры отчет комиссионера: в учете отражаем получение и реализацию товара, расчеты с покупателем и заказчиком, вознаграждение от комитента. В счете-фактуре необходимо отразить полную стоимость товаров и сумму комиссионного вознаграждения.

Продажу отражаем по инструкции:

В «Покупках» оформляем поступление товарно-материальных ценностей.
В «Продажах» отражаем реализацию ТМЦ. Отражаем проводкой через забаланс КТ 004.01.
В «Покупках» создаем отчет о продажах.
Фиксируем оплату от покупателя. В разделе «Банк и касса» отражаем перевод средств, перечисленных покупателем, на расчетный счет комитента.
Смотрим корректность проведенных операций через оборотно-сальдовую ведомость. При правильных расчетах у посредника всегда нулевое конечное сальдо.

Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента. Это установлено в п.1 ст.996 ГК РФ. Следовательно, денежные средства, полученные комиссионером от продажи товаров комитента, являются собственностью комитента, а не комиссионера. Если комиссионер совершил сделку на более выгодных условиях, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между ними поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Это определено ст.992 ГК РФ.

Обратимся к налоговым нормам в части признания доходов, принадлежащих комитенту и комиссионеру.

Комитент помимо выплаты комиссионного вознаграждения обязан возместить комиссионеру суммы, которые тот израсходовал на исполнение договора комиссии. Это определено ст.1001 ГК РФ. Значит, расходы комиссионера по оплате услуг третьих лиц при выполнении поручений по договору комиссии отражаются у комиссионера на счетах взаиморасчетов. В дальнейшем эти расходы гасятся комитентом.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером в связи с исполнением договора комиссии. Это также касается затрат, произведенных комиссионером, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с договором комиссии. Это определено п.9 ст.270 НК РФ.

Предположим, расчеты между комиссионером и иностранным покупателем установлены в иностранной валюте. Рассмотрим один из наиболее распространенных вариантов оформления взаимоотношений в рамках посреднических сделок. Допустим, по договору комиссии комиссионер должен перечислить комитенту полученную от покупателя выручку в иностранной валюте. При этом комиссионер удерживает из валютной выручки причитающееся ему комиссионное вознаграждение и сумму других расходов, произведенных за комитента, оплачиваемых сторонним организациям в иностранной валюте. Расходами, оплачиваемыми в иностранной валюте, являются таможенные сборы за таможенное оформление, услуги банка за валютный контроль и другие расходы, которые могут быть оплачены на территории России в иностранной валюте в соответствии с разд.III Письма Госбанка СССР от 24.05.1991 N 352.

Для возмещения расходов комиссионера, произведенных за комитента и оплаченных в рублях, комитент поручает комиссионеру продажу части валютной выручки в размере, необходимом для погашения понесенных расходов. В таком случае валютная выручка удерживается комиссионером только в размере, необходимом для оплаты комиссионного вознаграждения, а также других расходов, которые оплачиваются в иностранной валюте. При этом для оплаты рублевых расходов комиссионер по поручению комитента и за его счет осуществляет продажу части валютной выручки. Полученные рубли направляются на возмещение расходов, понесенных при выполнении договора комиссии.

Совершает сделки комиссионер от своего имени, права и обязанности по сделке, а также все спорные вопросы решает комиссионер. Сделки совершаются за счет комитента.

Все документы для третьих лиц будут выставлены от комиссионера.

Товар, полученный комиссионером от комитента учитывается у комиссионера на забалансовом счете, право собственности на товар комиссионеру не переходит. Комиссионер использует счет 004.

Как только перешло право собственности на товар к покупателю, услуга считается оказанной комиссионером. Комиссионер готовит отчет, в котором это указывает. Отчет комиссионер предоставляет в сроки указанные в договоре, если сроки не указаны, то по общему правилу отчет будет считаться принятым в течение 30 дней со дня получения отчета от комиссионера. Комитент платит комиссионеру вознаграждение (какое именно указывается в договоре комиссии).

Комиссионер может принимать участие в расчетах, тогда покупатель может переводить деньги ему или не принимать участие в расчетах, тогда покупатель деньги переводит комитенту, а комитент потом отправляет комиссионеру вознаграждение комиссионеру.

Учет выручки у комиссионера ведется на счете 90.01 Выручка. На счет44 ведется учет расходов.

Датой оказания услуг у комиссионера считается дата принятия отчета комитентом.

Принимаем товар от комитента по ТОРГ-12 с указанием договора комиссии.

У комиссионера отражаем на забалансовом счете Д 004.01. Комитент

Реализуем по ТОРГ-12 от комиссионера на покупателя.

Проводки указываем Д 62.01 Покупатель К 76.09 Комитент и К 004.01 – отражаем списание проданного товара с забалансового счета

Готовим Отчет комитенту и Акт на вознаграждение

Д 76.09 Комитент К 62.01 Комитент – на сумму вознаграждения

Д 62.01 Комитент К 90.01.1 Выручка – на сумму вознаграждения

Д 51 Расчетный счет К 62.01 Покупатель при поступлении денег от покупателя

Д 76.09 Комитент К 51 Расчетный счет – перечисляем сумму Комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

Комиссионер заключает договор с Покупателем из страны ЕАЭС. Готовит ТОРГ-12 и счет-фактуру или УПД, указывает ставку 0% в документах. При транспортировке товара выписывает CMR. Товар передаем перевозчику. Перевозчик доставляет товар, получает отметку о доставке в CMR от покупателя и забирает свой экземпляр. Покупатель в стране ЕАЭС уплачивает НДС и предоставляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 2-х экземплярах), а также экземпляры подписанных документов комиссионеру.

Комиссионер передает все документы комитенту, а комитент подтверждает ставку 0%, предоставив вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость:

Договор комиссии
Договор купли-продажи между комиссионером и покупателем
Товарные накладные и счета-фактуры или УПД
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (оригинал)

Комитент передает товар комиссионеру по ТОРГ-12 с обязательным указанием договора комиссии, что отражается записью: Д 45.01 Комиссионер (товар) К 41.01 Товар.

После того, как товар реализован комиссионером, комитент получает отчет от него и отражает в бухгалтерском учете следующими записями:

Д 62.01 Комиссионер К 90.01.1 Выручка — на сумму реализации товара комиссионером покупателю

Д 44.01 Расходы на продажу К 60 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения

Д 60 Комиссионер К 62.01 Комиссионер – на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки.

Д 90.02.1 Себестоимость продаж К 45.01 Комиссионер (товар)

В какие сроки комиссионер предоставляет отчет комитенту? Сроки должны быть прописаны в договоре. В идеале сразу после исполнения сделки, комиссионер предоставляет отчет, а комитент отражает все данные у себя в бухгалтерском и налоговом учете. Встречаются и такие варианты договора, когда отчет предоставляется в течение 1-10 дней после отчетного месяца, когда совершались сделки по договору комиссии. Независимо от того, когда предоставлен отчет от комиссионера, комитент все сделки будет отражать у себя по дате реализации товара комиссионера покупателю, это будет влиять, в том числе, и на расчет налогов.

Для правильного расчета налога на добавленную стоимость, записи в книгу покупок и продаж отражаются на момент:

когда был получен аванс от покупателя комиссионером
когда был реализован товар покупателю комиссионером

Согласно абзацу 4 статье 316 НК РФ комиссионер обязан известить комитента о реализации товара покупателю в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация.

Как уже было описано выше только комитент может подтвердить ставку НДС 0%.

В статье была подробно описана схема работы по договору комиссии у комиссионера и комитента.

Если у Вас остались вопросы по работе по договору комиссии, готовы проконсультировать Вас по этим вопросам. Хотите заключить договор на бухгалтерское обслуживание? Звоните по телефонам, указанным на сайте!

Договор комиссии: налогообложение и учет

06.08.2019

В РБ договора комиссии используются достаточно часто. Согласно ч. 1 п. 1 ст. 880 ГК¹по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Как следует из определения, услуга комиссионера, за которую он получает вознаграждение, относится к услугам, результаты которых могут быть использованы заказчиком только после завершения оказания услуги. Наиболее часто по договорам комиссии оформляются торговыми организациями, туроператорами и др. Рассмотрим на примере торговой организации особенности таких договоров по реализации товаров.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок либо без указания конкретного срока его действия. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Размер вознаграждения комиссионера может быть в виде:

– процента от цены сделки по договору комиссии;

– фиксированной цифры;

– суммы превышения между ценой комитента в договоре и ценой комиссионера, по которой последний смог реализовать товар;

– другое.

Договором комиссии может быть предусмотрен следующий порядок выплаты комиссионного вознаграждения комиссионеру:

– путем удержания комиссионером вознагражден…

Письмо Минфина России от 18.01.2021 № 03-07-13/1/2653

2021-07-15 17:12:04

комиссию из компетентных должностных лиц. Мероприятия по изменению штатных расписаний не всегда влекут за собой только сокращение штатов и увольнение сотрудников, но и могут предусматривать изменение условий труда, переводы на другие должности работников.Поэтому, в организации необходимо определиться, с какими работниками прекратить трудовой договор (ч. 1 ст. 100, ст.ст. 102, 103, 104, 107 ТК), кого и в каком порядке перевести на другие должности (ст.ст. 89, 92, 96 ТК).Законодательством не предусмотрено создание комиссии по проведению вышеуказанных мероприятий, но в целях качественного и законного проведения этой работы, целесообразно создать комиссию из компетентных должностных лиц.Прекращения трудовых договоров по инициативе работодателя не допускаются без предварительного согласия профсоюзного комитета или иного представительного органа работников, если такое согласие предусмотрено коллективным соглашением или коллективным договором (ст. 101 ТК).Если работник, при получении

2021-04-02 13:46:00

карантинных мероприятий продолжало свою деятельность, то есть его деятельность не была приостановлена решением комиссии, либо предприятие приостановило деятельность не в связи с решением комиссии, то арендные платежи должны были быть им уплачены в сроки, установленные договором аренды. В этом случае начисление пени со стороны арендодателя — это последствие несвоевременного исполнения обязательств, установленных договором аренды. Является ли правомерным начисление пени за несвоевременную оплату арендных платежей за пользование госимуществом в период объявления карантина по республике? По договору аренды государственного имущества арендатору начислили пени за несвоевременную оплату арендных платежей. Арендные платежи за пользование государственным имуществом в период карантинных мероприятий не начислялись в случае вынужденного приостановления деятельности субъекта предпринимательства. Начисление и взыскание арендных

2021-03-17 20:43:45

Какими бухгалтерскими проводками отражается у комиссионера реализация товара комитента? Заключен договор комиссии, в соответствии с которым комиссионер реализует товары комитента третьим лицам. Комиссионер может реализовать товары на основании договоров купли-продажи, за наличный расчет, а также через торговый терминал. При передаче товара комитентом комиссионеру оформляется акт приема-передачи, в котором указывается цена товара. Комиссионер реализует товар третьим лицам по ценам, устанавливаемым им самостоятельно, но не ниже цен комитента. Разница между ценой, по которой будет реализован товар, и ценой, указанной в акте приема-передачи, является доходом комиссионера. Комиссионер и комитент являются плательщиками НДС. Операции по договорам комиссии регулируются главой 48 ГК. Разница между ценой реализации товара и ценой, указанной комитентом, остающаяся в распоряжении комиссионера, признается вознаграждением комиссионера. Комиссионное вознаграждение включает в себя сумму НДС (п.1 ч.1

2021-03-12 16:03:56

Нужна ли доверенность на получение товаров по договору комиссии и по услугам переработки давальческого сырья, если есть акт приема передачи? Предприятие работает с партнером по договору комиссии. При отгрузке составляется акт приема-передачи товара, который отгружается без доверенности. При операциях по договорам комиссии или по услугам переработки давальческого сырья необходимо оформлять доверенность на получение ТМЦ. Так как возможность неоформления доверенности на получение ТМЦ по договорам комиссии (или переработки давальческого сырья) законодательством не предусмотрена, применяются общеустановленные нормы законодательства (НСБУ №4).Поскольку операции по этим договорам связаны с передачей материальных ценностей представителю другого юридического лица, считаем, что оформление доверенности на получение ТМЦ в данных случаях является также необходимым.

2021-03-07 13:59:04

1. Может ли предприятие заняться подобной деятельностью за комиссионное вознаграждение на вторичном рынке автомобилей путем заключения договора комиссии с физическими лицами и продажей их автомобилей на условиях полной оплаты либо передачей в лизинговую компанию для реализации по лизингу? 2. Какие налоговые последствия могут возникнуть при данной деятельности? Предприятие – плательщик общеустановленных налогов занимается продажей новых автомобилей импортного производства на условиях комиссионной торговли. Заниматься деятельностью по реализации по договорам комиссии с физическими лицами и продажей автомобилей гражданам и юридическим лицам на условиях полной оплаты или передачи в лизинговую компанию не запрещено законодательством. 1. Субъекты предпринимательской деятельности вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством и самостоятельно выбирать направления своей деятельности, поставщиков и потребителей своих товаров, работ, услуг (ст.8 Закона «О гарантиях

Как составить отчет комитенту о продажах

2021-02-16 11:47:55

комиссии (ст.832 ГК).Вознаграждение банка, получаемое от компании UzPaynet, является доходом от оказания посреднических услуг. Получение такого вознаграждения является оборотом по реализации услуг, облагаемым НДС. Комиссионное вознаграждение включает сумму НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК). Льгота по НДС не предусмотрена.Освобождение от налогообложения не распространяется на оказание услуг на основе договоров комиссии (поручения), связанных с реализацией товаров (услуг), освобождаемых от налогообложения (ч.2 ст.250 НК). Льгота в виде освобождения от НДС, указанная в п.10 ч.1 ст.244 НК, предусмотрена для платежных систем, в том числе для платежной системы Paynet. Их агентов эта льгота не касается. Может ли банк выставлять ЭСФ на вознаграждение без НДС компании UzPaynet, признавая свои услуги финансовыми услугами в соответствии с п.10 ст.244 НК, или это считается доходом от посреднических услуг? Банк заключил агентский договор с компанией UzPaynet. Банк является платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему платежей через сеть Интернет посредством программного аппаратного комплекса системы, на которую банк имеет право пользования. Банк принимает у клиентов оплату через свое

При отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет ему счет-фактуру от своего имени.

Показатели выставленного счета-фактуры комиссионер передает комитенту. Как правило, при этом передаются копии счетов-фактур.

На их основании комитент оформляет для комиссионера свой счет-фактуру.

После того, как товар был отгружен комиссионером покупателю, а комитент получил копию счета-фактуры, у него возникает обязанность начислить НДС и выставить комиссионеру счет-фактуру на имя покупателя товаров, которому были проданы товары (письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47).

Специального срока для этого Налоговый кодекс не устанавливает.

Однако, комитенту целесообразно выставить счет-фактуру комиссионеру до конца того квартала, в котором была отгрузка товаров покупателю или получен аванс для того, чтобы зарегистрировать его в книге продаж в этом квартале.

Второй экземпляр счета-фактуры следует передать комиссионеру.

В книге продаж комитент должен зарегистрировать выданный комиссионеру счет-фактуру, в котором отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю (п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если металлолом реализуется в России российским комиссионером по поручению казахстанского комитента российской организации, то исчислить и уплатить НДС обязан налоговый агент — покупатель.

Счета-фактуры составляются российским комиссионером без учета НДС.

Что касается применения НДС в отношении услуг, оказываемых российским комиссионером казахстанскому комитенту, то местом их реализации признается Россия. Они облагаются НДС в нашей стране.

по совершению сделок по закупке импортного товараг. «» 2021 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комитент», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комиссионер», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

2.1. Комиссионер обязуется:

заключить от своего имени внешнеэкономический контракт с иностранным контрагентом, далее по тексту договора, именуемый «Поставщик», на приобретение Товара для Комитента;
своевременно произвести расчет с Поставщиком за поставленный на территорию РФ товар из средств, полученных от Комитента;
получить товар, прибывающий в порт Владивосток по контракту, заключенному Комиссионером с Поставщиком;
произвести таможенное оформление товара Комитента в пункте пересечения таможенной границы РФ (т.е. выпуска его в свободное обращение) обеспечить подачу грузовой таможенной декларации в таможню в течении рабочих дней при условии:
- получения оригинала морского коносамента с отметкой «груз таможенный»;
- оригинала коносамента, инвойса, упаковочного листа от Поставщика;
- денежных средств для оплаты таможенных пошлин за рабочих дня до подачи ГТД от Комитента.
организовать доставку товара в место, указанное Комитентом;
по исполнении поручения в течение дней представить Комитенту по факсимильной связи отчет об исполнении комиссионного поручения с приложением всех документов с дальнейшим предоставлением оригинала отчета;
отвечать перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара Комитента в случае, если утрата, недостача или повреждение произошли по его вине. В случае если таможенный досмотр не проводился, и пломба отправителя не нарушалась, то Комиссионер не несет ответственность за качество и количество товара.
сообщать Комитенту по его требованию все сведения о ходе исполнения настоящего договора.

2.2. Комитент обязуется:

принять от Комиссионера все исполненное по поручению;
оплатить Комиссионеру расходы, связанные с исполнением поручения в т.ч. и комиссионное вознаграждение в соответствии с п.3 настоящего Договора. Дополнительные расходы, связанные с выполнением Комиссионером обязательств по настоящему Договору, Комитент оплачивает по факту при предоставлении счетов от поставщиков услуг привлекаемых для выполнения обязательств Комиссионера перед Комитентом;
сообщить Комиссионеру о возражениях по отчету в течение банковских дней со дня получения отчета. При отсутствии возражений отчет считается принятым.
в течение рабочих дней с момента выставления счета произвести с Комиссионером полный расчет, в т.ч. оплату вознаграждения.

3.1. Оплата по договору осуществляется Комитентом путем перечисления денежных средств, в рублях по курсу ЦБР, на расчетный счет Комиссионера. Сумма включает в себя расходы по оплате Товара, транспортные, терминальные и прочие расходы, связанные с исполнением настоящего договора, таможенные платежи и вознаграждение Комиссионеру (комиссию). Оплата может производиться частями по мере необходимости оплаты за Товар, таможенных платежей и прочих необходимых расходов. Окончательный расчет производится на основании принятого окончательного Акта выполненных работ.

3.2. Оплата Товара Комиссионером Поставщику производится в течение рабочих дней с момента получения Комиссионером проформы инвойса, при условии оплаты к этому моменту Комитентом денежных средств, необходимых для закупки, доставки и таможенного оформления Товара.

3.3. Расчет таможенных платежей осуществляется в соответствии с законодательством РФ на основе ТН ВЭД, действующей на момент поставки товара по следующей формуле:

Таможенные платежи = Пошлина + НДС + Таможенные сборы;
Пошлина = (стоимость Товара по инвойсу + фрахт) х ставка пошлины;
НДС = (стоимость товара по инвойс + фрахт+ пошлина) х ставка НДС;
Таможенные сборы согласно законодательству РФ.

3.4.По решению таможенных органов может быть назначена корректировка таможенной стоимости, указанной Комиссионером при подаче ГТД и соответственно увеличена сумма таможенных платежей. В данном случае, Комиссионер предоставляет Комитенту расчет обеспечения таможенных платежей, основанный на требованиях таможенных органов. Комитент перечисляет 100% сумму расчета корректировки таможенных платежей на расчетный счет Комиссионера (либо на счет таможни за Комиссионера) и Комиссионер выпускает товар под условный выпуск, в дальнейшем предоставляя в таможенные органы пакет документов, подтверждающих таможенную стоимость товара. При этом Комитенту предоставляются копии КТС и таможенная расписка на размер обеспечения таможенных платежей.

4.1. Ответственность Сторон во всех случаях определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.2. За нарушение сроков исполнения поручения, предусмотренных Приложениями к настоящему договору, Комиссионер уплачивает Комитенту неустойку в размере % в день от общей стоимости товара, приобретаемого по соответствующему Приложению, за каждый день просрочки, но не более % от общей стоимости такого товара.

4.3. За нарушение сроков перечисления денежных средств для оплаты товара, приобретаемого Комиссионером по соответствующему Приложению к настоящему договору, Комитент уплачивает Комиссионеру неустойку в размере % от общей стоимости приобретаемого товара за каждый день просрочки, но не более % от общей стоимости такого товара.

5.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за неисполнение обязательств по настоящему Договору, если они обусловлены действием обстоятельств непреодолимой силы, в том числе объявленная или фактическая война, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, пожары, землетрясения, наводнения и др. стихийные бедствия, а также изменение в законодательстве.

6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует до «»2021 года.

6.2. Срок действия договора продлевается на каждый последующий календарный год при условии, что ни одна из сторон не уведомит другую сторону об отказе за календарных дней до его окончания.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб. (в т.ч. НДС 20%):

Наименование товара	Количество, шт.	Цена с НДС, руб.	Стоимость, руб.
Ноутбук Lenovo	20	12 000	240 000
Планшет Samsung	20	25 200	504 000
Итого	40		744 000

31 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

авансы полученные — 240 000 руб.;
авансы зачтенные — 240 000 руб.;
реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция
Нормативное регулирование
Настройки 1С
Договор с комиссионером на реализацию товаров
- Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
Передача товаров на комиссию
Регистрация отчета комиссионера
Регистрация СФ комиссионера
Исчисление НДС с авансов покупателей
Выставление СФ на отгрузку покупателям
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателей

Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.

Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.

Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.

Важно!

Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).

Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.

Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.

С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).

Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.

НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.

Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.

При работе по договору комиссии основную нагрузку по НДС несет комитент. Комиссионер платит налог только с суммы своего вознаграждения.

НДС у комитента возникает при реализации товара конечному покупателю. Налог считается отдельно по каждой отгрузке комиссионера, независимо от порядка передачи ему товара комитентом. За своевременность получения от комиссионера сведений о реализации отвечает комитент. Такова позиция судебных органов, в том числе и ВАС РФ.

Комиссионер по поручению комитента отгружает на экспорт товара в 2022 году