Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация по соглашению сторон облагается НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Написать комментарий
-
расчет за неисп. отпуск;
-
расчет выходного пособия и ср/мес. зарплаты, не превышающие суммарно 3-х кратный (6-ти кратный для жителей территорий Крайнего Севера) ср/мес. заработок.
В иных случаях сумма превышения выходного при увольнении по соглашению сторон выступает в качестве налоговой базы для расчета НДФЛ и страховых согласно общим правилам налогообложения по НК РФ.
В гл. 27 ТК РФ приведены виды компенсационных выплат, которые работодатель должен выдать увольняющемуся сотруднику, и основания для таких выдач.
Как рассчитывается компенсация при увольнении, читайте здесь.
Если увольнение происходит по соглашению сторон, то в обязательном порядке выплачивать надо лишь один вид компенсации — за неиспользованный отпуск. Право на другие виды компенсации определено положениями ст. 178 ТК РФ. Такие выплаты можно подробно перечислить отдельно в коллективном или трудовом договоре.
Следует учитывать при этом, что как только в соглашение о расторжении трудового договора будут внесены обязательства по компенсационным выплатам, работодатель может быть привлечен к ответственности за недисциплинированность. Это означает, что нарушивший обязательства наниматель должен будет выплатить уволившемуся работнику проценты за задержку полагающихся по соглашению сумм.
Тем не менее на практике имеется множество судебных процессов, по итогам которых работникам отказывали в выплате выходных пособий, даже когда они определены трудовым договором. Например, при банкротстве компании такие условия трудового договора судьи признают недействительными. Не стоит предусматривать чрезмерно высокий размер компенсации при увольнении. Такого рода компенсация не создает дополнительной мотивации к труду, следовательно, суд может отказать работнику в выплате при наличии доказанных работодателем негативных финансовых последствий для предприятия.
См. также: «Увольнение по соглашению сторон на больничном».
Рассмотрим, какие особенности начисления налогов и страховых взносов существуют для компенсационных выплат при увольнении по обоюдному согласию.
Увольнение по соглашению сторон на сегодняшний день, пожалуй, наиболее востребованное основание для прекращения трудовых отношений. Что необходимо помнить, увольняя работника по этому основанию?
- На случай споров с работниками важно иметь доказательства, что обе стороны действовали по взаимному согласию.
- Оформляя соглашение о расторжении договора, имеет смысл определить величину компенсации и зафиксировать порядок передачи дел. Устанавливая размер компенсации, позаботьтесь об экономическом обосновании расходов на нее во избежание споров с налоговыми органами.
Способ расставания с работником по соглашению сторон предполагает волеизъявление и работника, и работодателя. На практике, как правило, предложение уволиться по соглашению сторон исходит от работодателя.
С какой даты можно заключить соглашение о расторжении трудового договора?
Важно! Трудовое законодательство не содержит никаких ограничений на этот счет. Можно расторгнуть договор с любой даты (Письмо Минтруда РФ от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347).
На практике расторгнуть договор в этот же день навряд ли получится, поскольку бухгалтерии нужно сделать окончательный расчет, подготовить все закрывающие документы работнику.
Самый важный вопрос при таком увольнении — размер денежной компенсации. Конечно, запросы работника, чаще всего, не совпадают с желанием и возможностью работодателя. В этой ситуации нужно найти «золотую середину», учитывая и налоговые последствия как для работника, так и для компании.
А всегда ли должна выплачиваться компенсация при увольнении по соглашению сторон?
Бывает, что в трудовом договоре либо дополнительном соглашении к нему заранее прописывается размер компенсации на случай увольнения по соглашению сторон.
Но даже зафиксированное условие о выплате выходного пособия в трудовом договоре не может стать гарантией его получения.
Например, с муниципальным служащим было подписано дополнительное соглашение к трудовому контракту, которое предусматривало выплату выходного пособия в размере среднемесячной зарплаты за 9 месяцев. При увольнении служащего, такая выплата не была произведена. И суд поддержал действия работодателя.
Дело в том, что Уставом муниципального образования и Положением об оплате труда выплата каких-либо компенсаций при расторжении трудового контракта, не предусмотрено. Суд расценил действия служащего как злоупотребление правом и отказал в праве на получение дополнительной компенсации (Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2021 № 8Г-20882/2020).
В случае если компания признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыто конкурсное производство, то повышение работнику оклада в 2 раза за 1 месяц до расторжения договора рассматривается как злоупотребление правом. Как отметили судьи, никакого экономического обоснования выплаты повышенной компенсации нет.
В результате получения работницей компенсации уменьшилась конкурсная масса, то есть были ущемлены права кредиторов компании. И вердикт суда — признание недействительным соглашения о расторжении трудового договора и выплаты компенсации. К такой выплате суд применил последствия недействительности сделки — возврат в конкурсную массу выплаченной компенсации (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.12.2020 № А15-2871/2015).
НДФЛ и страховые взносы при выплате компенсации по соглашению сторон
Установленный размер компенсационной выплаты — предмет договоренностей работника и работодателя.
Какие налоги будет оплачивать работник?
Работник должен понимать, что освобождаются от НДФЛ только компенсационные выплаты в размере, не более 3-х кратной или 6-ти кратной (для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднемесячной заработной платы. А все, что сверху — облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.09.2020 № 03-04-06/82897).
По какой ставке облагаются налогом суммы превышения выходного пособия?
Для резидентов РФ действуют две ставки НДФЛ — 13% и 15%.
НДФЛ в размере 15% будет рассчитываться, если доход работника превысит 5 млн рублей.
А как уплачиваются страховые взносы?
Выплачивая компенсацию в размере более 3-х кратной или 6-ти кратной (для работников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднемесячной заработной платы, компания с суммы превышения должна заплатить страховые взносы (ст.422 НК РФ, Письма Минфина РФ от 20.04.2020 г. № 03-04-05/31370, от 02.04.2020 г. № 03-04-06/26244).
А какие налоговые риски в части расходов могут быть у компании-работодателя?
Претензии налоговиков сводятся к чрезмерно завышенной сумме выходного пособия, которую компания учитывает в уменьшении налога на прибыль или единого налога при «упрощенке».
В каком размере можно признавать выходное пособие в налоговых расходах?
Точного «разрешенного» размера, в отличие от НДФЛ и страховых взносов, нет.
Обязательные условия — возможность выплаты должна быть предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора (Письма Минфина РФ от 12.03.2021 № 03-03-06/1/17367, от 18.07.2019 № 03-04-06/53226).
Но «камнем преткновения» является соблюдение критерия обоснованности выплат, установленных ст. 252 НК РФ.
Например, работники получили компенсацию в размере 12-кратного среднемесячного заработка. Однако такие расходы не сопоставимы с «обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией» (Постановление АС Северо-Западного округа от 15.12.2020 № А42-8606/2016).
Таким образом, выплата повышенного размера компенсации для компании может обернуться налоговыми рисками и высокой налоговой нагрузкой.
-
Штрафы ГИБДД: основание для выдворения иностранца из РФ
129 0
Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.
В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.
\n\n
При увольнении по соглашению сторон от работника не требуется предупреждать работодателя за две недели. Следовательно, такая «отставка» возможна в любой момент, в том числе и «одним днем». В определенных ситуациях это можно считать плюсом как для работника, так и для работодателя.
\n\n
Еще одним плюсом для работника является возможность получить при увольнении «по соглашению» дополнительную денежную компенсацию. Если сотрудник уходит по собственному желанию, таких выплат не предусмотрено.
\n\n
К числу минусов для работника можно отнести тот факт, что соглашение сторон — это одно из наиболее «крепких» оснований для расторжения трудового договора. Оспорить в суде правильно оформленное соглашение и восстановиться на работе будет сложнее, чем при увольнении по другим основаниям. Особенно, если работник получил дополнительные выплаты, предусмотренные таким соглашением.
\n\n
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
\n\n
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Компенсации при увольнении работника по соглашению сторон не облагаются НДФЛ
При увольнении по соглашению сторон от работника не требуется предупреждать работодателя за две недели. Следовательно, такая «отставка» возможна в любой момент, в том числе и «одним днем». В определенных ситуациях это можно считать плюсом как для работника, так и для работодателя.
Еще одним плюсом для работника является возможность получить при увольнении «по соглашению» дополнительную денежную компенсацию. Если сотрудник уходит по собственному желанию, таких выплат не предусмотрено.
К числу минусов для работника можно отнести тот факт, что соглашение сторон — это одно из наиболее «крепких» оснований для расторжения трудового договора. Оспорить в суде правильно оформленное соглашение и восстановиться на работе будет сложнее, чем при увольнении по другим основаниям. Особенно, если работник получил дополнительные выплаты, предусмотренные таким соглашением.
Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.
На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.
Обычно оно оформляется по тому же принципу, что и трудовой договор — в виде отдельного документа, составленного в двух экземплярах, и подписанного обеими сторонами. В соглашении нужно указать:
- данные о работнике (ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, должность);
- сведения о трудовом договоре (дата заключения и номер, если имеется);
- причину увольнения (соглашение сторон) и ссылку на соответствующую статью ТК РФ;
Все компании-работодатели имеют статус налоговых агентов. Это порождает обязательство по удержанию налога с тех выплат, которые назначаются сотрудникам. Но все же на отдельные виды компенсаций распространяются особенные правила начисления налогов. Следует ознакомиться с двумя аспектами, которые требуют внимания:
- включение отступных в расходы на оплату труда для сокращения налога на прибыль организации;
- начисление подоходного налога на отступные.
Выходное пособие в случае прекращения трудовых взаимоотношений по соглашению не облагается НДФЛ.
Нормами налогового законодательства определено – любые компенсации, положенные при увольнении должны быть освобождены от обложения налогами. То есть к основанию увольнения не предъявляются какие-либо требования. В связи с этим данное правило распространяется и в случае увольнения по сокращению и при увольнении по соглашению.
Можно с уверенностью утверждать, что выплата компенсации при разрыве договора по соглашению не облагается налогом. Но не вся сумма освобождена от НДФЛ. Не облагается налогом только та часть, которая отграничена 3-х кратным размером месячной заработной платы увольняемого.
Особенные правила установлены для организаций, которые находятся на Крайнем Севере: от налога освобождены отступные в размере до 6-ти кратной суммы среднемесячной зарплаты. Все оплаченное свыше данной суммы облагается НДФЛ.
Данное правило также поддерживается положительной позицией Минфина и РФ и ВС РФ. Однако, не смотря на это происходят случаи, когда налоговиками облагается НДФЛ со всех суммы выходного пособия, выплаченного при увольнении по соглашению.
Они ошибочно полагают, что сотрудник получил доход в виде выплаченной компенсации в соответствии с достигнутым сторонами соглашением, или по условиям трудового или коллективного договора. Либо сотрудники ФНС предполагают, что данные денежные средства не обладают целевым характером и являются чистой прибылью.
Такая логика приводит к ошибкам работодателей, которые начисляют НДФЛ. И такие действия поддерживаются нижестоящими судами. К примеру, постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 № Ф07-8057/16 по делу № А42-7562/2015.
Вам также будет интересно:
— Когда и как можно уволить в связи с утратой доверия?
— Можно ли уволить работника за аморальное поведение?Компенсация при увольнении по соглашению сторон
Пожалуй, главным налоговым открытием 2021 года стало введение прогрессивной шкалы налогообложения. Теперь все доходы, которые превышают порог в 5 млн. руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Если годовые доходы не достигают максимума в 5 млн руб., налог для них остается прежним: в размере 13%.
Кто будет отвечать за начисление дополнительного налога? Если ваш годовой доход на одном месте работы составляет более 5 млн, то в этом случае повышенную ставку налога рассчитывает и удерживает работодатель.
Грустно начался 2021 год для инвесторов. То есть тех налогоплательщиков, которые платят НДФЛ при торговле ценными бумагами на бирже. Налоговый кодекс выделил данный вид доходов в отдельную налоговую базу, к которой более не применяются налоговые вычеты. Ранее исключение для налогового возврата составляли только дивиденды, теперь эти ограничения расширились.
С 21 мая 2021 года была заявлена новая возможность оформления имущественного и инвестиционного вычета по упрощенным правилам через личный кабинет (ЛК) налогоплательщика. Для этого банки должны передавать в ИФНС все данные о сделках купли-продажи, а брокеры – по владельцам ИИС, начиная уже с 2020 года.
На основании полученных данных личный кабинет должен формировать заявления, где все данные уже будут подтверждены, останется указать только реквизиты счета для перечисления денег.
Если есть право на вычет, то достаточно в ЛК подписать предзаполненное заявление и… через 1 месяц (в ускоренном порядке) данный документ должен быть рассмотрен в ИФНС и в течение 15 дней перечислены деньги на указанный счет. При этом не нужно ни заполнение декларации, ни отправка подтверждающих документов.
И эта возможность теоретически даже появилась: в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, где можно написать заявление на оформление возврата НДФЛ по упрощенной схеме. Вот только банки и брокеры не торопятся передавать в ИФНС данные по своим клиентам, которые оформляют сделки по покупке недвижимости и внесение денег на инвестиционные счета.
Летом 2021 года заявку на участие в данной программе (по инвестиционному вычету) подал только банк ВТБ. В конце осени 2021 Банк ВТБ добавил возможность выгрузки данных по имущественным вычетам. А также заявили о своем участии в программе информационного обмена с ИФНС при оформлении налоговых вычетов по ИИС еще 2 компании: ООО УК «Альфа-Капитал» и ООО «РСХБ Управление Активами».
Так что продолжаем и в 2022 году ожидать новый порядок работы.
Эти правила касаются жилого имущества, приобретенного по ДДУ. Ранее срок владения по таким объектам отсчитывался с даты регистрации собственности. И это было несправедливо, особенно, если дело касалось долгостроя. Человек оплатил строительство квартиры, к примеру, в 2015 году, а документ о собственности получает только в 2020 году. У него по закону «свежий объект», и если он решал его продать (а за годы строительства многие планы в жизни могли измениться), то приходилось платить налоги с продажи.
Разговоры про данный налоговый вычет за спорт ведутся уже много лет. И вот, наконец-то, закон принят! Но, как обычно, у нас бывает: вычет в теории есть, а как это будет действовать на практике… пока не очень понятно.
Поэтому пока теория. К концу 2021 года должны быть сформированы списки спортивных секций, кружков, фитнес-залов, при занятии в которых возможно будет оформить возврат НДФЛ.
С 2022 года начнут работать изменения по Федеральному закону от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В частности, они коснутся сроков получения имущественного вычета при покупке жилья по договорам долевого участия (ДДУ).
В п.3 ст. 220 добавляется новый подпункт 2.1, который определяет, что получить вычет по договорам долевого участия возможно только после регистрации собственности в Росреестре.
При этом право на вычет по-прежнему возникает с года получения Акта приема-передачи объекта. Что это означает?
Пример. Как было раньше. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2020 году. В 2021 можно было составлять первую декларацию за 2020 год на получение возврата НДФЛ. При этом не имело значения, оформлено ли данное жилье в собственность.
Пример. Как будет теперь. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2021 году. Право на вычет возникло, однако, пока нельзя оформлять 3-НДФЛ, нужно дождаться регистрации объекта в Росреестре. Например, документ о собственности получен в 2022.
Вот теперь можно приступать к оформлению возврата НДФЛ. В 2023 году можно будет составить декларации за 2021 (год получения Акта, когда возникло право), а также за 2022 год (год оформления собственности).
- выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
- эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
- суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.
В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, — к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.
Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.
Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России. Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» — они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года. В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:
- платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
- платеж является компенсационным;
- размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
- уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
- точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.
Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.
Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.
Увольнение по соглашению сторон
Если политика разных органов по поводу уплаты НДФЛ с подоходного налога отличается, то они придерживаются одной и той же позиции по поводу оплаты страховки. С текущего года данный вид платежей начал регламентироваться исключительно Налоговым кодексом.
Все случаи, когда нет необходимости в уплате страхового платежа, предусматривает статья НК РФ №422. В этот список входит и компенсация, но при этом её сумма не должна превышать три средних оклада сотрудника (для тех, кто проживает на Крайнем Сервере, предельная сумма выходного пособия не превышает шесть окладов).Если сумма средств, которые организация перечисляет на счет сотрудника в качестве выходного пособия превышает указанный выше порог, то оставшиеся компенсационный доход облагается подоходным налогом. Соответственно, также есть необходимость в уплате подоходного налога.
Если дополнительное соглашение о расторжении трудового договора включает пункт о выплате дополнительной материального вознаграждения, то Федеральная налоговая служба утверждает, что в таком случае нет потребности в уплате подоходного налога.
Правда, в 2017 году у Министерства финансов позиция совершенно противоположная, поэтому финансовые специалисты все же рекомендуют взымать подоходный налог во избежание штрафных санкций. В любом случае может потребовать помощь эксперта.
Обычно при расторжении трудового договора выплачивается финансовая компенсация (пособие). Без выплаты пособия очень мало шансов того, что трудовые отношения могут быть расторгнуты на основе трудового договора, так как сотрудник заинтересован в получении отступных. Соответственно, работник не будет соглашаться на увольнение без материальной помощи. В то же время стоит отметить, что пособие не может выплачиваться в двух ситуациях:
- если необходимость выплаты отступных не была указана в расторгаемом трудовом договоре;
- если руководитель не хочет выплачивать по соглашению сторон (НДФЛ включается) добровольно.
В 2017 году сотруднику, который решил увольняться, обязательно нужно получить справку указанной формы, так как она подтверждает, что лицо действительно было трудоустроено в той или иной компании, при этом на протяжении трудовой деятельности происходила оплата налогов и страховых сборов в ПФР. Оплатой налогов должен заниматься работодатель. Справка может выдаваться в любое время, при этом выдаваться она должна в течение трех дней с момента увольнения.
Согласно с Трудовым кодексом, обратиться к работодателю за получением справки можно как в устной, так и письменной форме, но преимущественно в письменной форме. В любом случае, что руководитель не имеет права отказать вам в выдаче такого документа.
Какие компенсации переехавшему работнику освобождены от НДФЛ
В случае трехкратного (а для отдельных ситуаций – шестикратного) превышения месячного заработка, с суммы, выходящей за указанные пределы должны выплачиваться соответствующие налоги. Сюда причисляются отчисления на прибыль, различные страховые взносы, включая средства в Пенсионный фонд, на социальное страхование и другие.
Если установленный размер расчетных упомянут в личном контракте работника, они относятся к фонду оплаты по трудовым отношениям. Как отмечается в отечественных нормативных актах, регламентирующих вопросы налогообложения, в подобной ситуации у руководства предприятия отсутствует необходимость уплаты налогового сбора на прибыль. Данные отчисления характеризуются следующими особенностями (ст. 252 НК):
- должны быть направленными на извлечение прибыли;
- подкрепляются экономическим обоснованием;
- к ним прилагаются документальные подтверждения необходимости платежа.
Другое дело – если в контракте данное возмещение не прописано. Тогда эта сумма не идентифицируется в качестве вышеотмеченной позиции, и сборы платить придется. В качестве аргумента арбитражными судами высказывается мнение, что указанные начисления не являются средствами, направленными на доходность производства и поэтому не должны причисляться к трудовым расходам.
Внимание На необходимость причисления данных затрат к производственным указывает ст. 255 НК. Поэтому все средства, выплачиваемые работнику в качестве пособия при расчете, не должны учитываться в налогообложении прибыли.
Особенности удержания отчислений страхового характера с пособий при расторжении трудового контракта в данной ситуации регламентируется законом №212-ФЗ, принятым в июле 2009 года и определяющим правила выплаты подобных вносов.
Информация Согласно п. 2 ст. 9 означенного норматива, удержания страховой направленности осуществляются аналогично налогообложению прибыли – если размер компенсации превысит три среднемесячных оклада работника. В любом другом случае эти отчисления производиться не должны.
Как следует из представленного материала, хотя законодательные акты и устанавливают границу, после которой из средств, начисляемых при расчете по соглашению сторон, начинают удерживать НДФЛ, судебными инстанциями данные вопросы не всегда трактуются однозначно. Иногда налоговым службам получается добиться взыскания отчислений от предприятий, обосновывая это тем обстоятельством, что подобное возмещение не следует считать расходами на фонд оплаты труда.
Правильное оформление документов при увольнении по соглашению сторон решает сразу несколько важных проблем: регулирует должным образом вопросы налогообложения «увольнительных» выплат и избавляет стороны трудового договора от ненужных разбирательств по поводу законности увольнения и правомерности выплаты компенсации.
Оптимальный комплект документов, обязательных записей и мероприятий для такого случая:
- заявление работника;
- соглашение о расторжении трудового договора по согласию сторон;
- приказ об увольнении по соглашению сторон;
- платежные документы для выплаты компенсации;
- соответствующая запись в трудовой книжке;
- запись в личной карточке сотрудника;
- подача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД.
Работодатель вправе выплатить компенсацию как наличными деньгами, так и перечислением на личный банковский счет сотрудника.
В зависимости от способа выплаты, работодатель оформляет платежный документ — расходный кассовый ордер, платежную ведомость или платежное поручение на перечисление компенсации при увольнении по соглашению сторон.
Запись в трудовой книжке необходимо произвести по всем правилам оформления этого документа — без сокращений, с указанием обязательных сведений (даты и номера записи, оснований увольнения и реквизитов приказа об увольнении):
№ записи Дата Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона) Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись число месяц год 3 15 09 2020 Трудовой договор прекращен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации Генеральный директор Суворов /Суворов А. И./
Приказ от 15.09.2020 № 108/К Компенсация при увольнении по соглашению сторон:
- устанавливается в фиксированной сумме либо рассчитывается в зависимости от оклада или среднего заработка;
- выплачивается сотруднику в день увольнения или в более раннюю дату по согласованию с работодателем;
- облагается НДФЛ и страховыми взносами, если ее размер превышает трехкратный размер среднего месячного заработка/ шестикратный размер для «северян» и отражается в 6-НДФЛ;
- учитывается в расходах при расчете налога на прибыль и УСН-налога, если экономически обоснована и документально подтверждена.
Для начала необходимо определить, сколько именно может получать работник в случае аннулирования трудового договора по обоюдной договоренности сторон. На самом деле, конкретный размер этой компенсации ТК РФ не определяется, так как сумма лично оговаривается руководителем и работодателем и закрепляется в дополнительном соглашении.
Обычно наниматель выплачивает 2-3 средних зарплат сотрудника, однако сумма может изменять в зависимости от того, сколько работодатель готов заплатить для увольнения сотрудника. Также не стоит забывать, что увольняемый специалист может дополнительно рассчитывать на компенсацию за часть неиспользованных отпускных дней (она рассчитывается в зависимости от заработка).
Обычно при расторжении трудового договора выплачивается финансовая компенсация (пособие). Без выплаты пособия очень мало шансов того, что трудовые отношения могут быть расторгнуты на основе трудового договора, так как сотрудник заинтересован в получении отступных. Соответственно, работник не будет соглашаться на увольнение без материальной помощи. В то же время стоит отметить, что пособие не может выплачиваться в двух ситуациях:
- если необходимость выплаты отступных не была указана в расторгаемом трудовом договоре;
- если руководитель не хочет выплачивать по соглашению сторон (НДФЛ включается) добровольно.
Согласно статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации, в зависимости от причин увольнения, сумма выплачиваемая в момент увольнения может разниться. Сотрудник получит месячный средний доход в качестве выходного пособия, если трудовой договор был расторгнут по следующим причинам:
Организация, которая решила расторгнуть отношения со своим сотрудником по ободному согласию, должна выплачивать материальную компенсацию при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ (размер компенсации, как правило, составляет 3-4 ежемесячных окладов). Согласно Налоговому кодексом РФ, выходное пособие считается расходами компании, поэтому подоходным налогом по состоянию на 2017 год оно не облагается. То же самое касается еще одной разновидности отступных – выплаты за неиспользованные дни отпуска.
В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.
То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.
В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.
Хотя, стоит заметить, что в данном вопросе большую силу имеет решение Конституционного Суда, который берет во внимание только компенсации, регулируемые статьей 178 ТК РФ, а потому в случае судебного разбирательства, решение скорее всего будет вынесено в пользу налоговых органов.
Расторжения трудового контракта по соглашению сторон не являются исключением в вопросах налогообложения. Те же условия и ограничения, которые касаются других причин увольнения сохраняются и в данном случае.
Если сумма средств, которые организация перечисляет на счет сотрудника в качестве выходного пособия превышает указанный выше порог, то оставшиеся компенсационный доход облагается подоходным налогом. Соответственно, также есть необходимость в уплате подоходного налога.
Правда, в 2017 году у Министерства финансов позиция совершенно противоположная, поэтому финансовые специалисты все же рекомендуют взымать подоходный налог во избежание штрафных санкций. В любом случае может потребовать помощь эксперта.
Компенсационные выплаты, согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами, если их сумма соответствует нормам установленным законодательством РФ, то есть не превышает объем средней зарплаты за три месяца ( за шесть для северных регионов).
Из размера компенсации за неиспользованные отпуска, если таковые имеются, всегда взимаются страховые взносы.
Но недавно финансисты поменяли свою точку зрения на кардинально противоположную. Так, в Письме Минфина от 26 ноября 2016 года № 03-04-06/69183 говорится, что если сотрудник уволился, то со всех причитающихся ему доходов необходимо удержать НДФЛ. Правда, и здесь снова речь идет об исключениях. Например, налогообложению не подлежат выходные пособия в связи с ликвидацией предприятия либо сокращением численности или штата, а также пособия, установленные коллективным договором. К этой же «необлагаемой» группе относятся и выходные пособия в связи с расторжением договора по определенным основаниям (например, при увольнении из-за призыва на военную службу).
В пользу такой позиции Минфина говорит и судебная практика. Так, в Арбитражном суде Северо-Западного округа было вынесено Постановление от 15 января 2016 года № Ф07-1773/15 по делу № А56-24555/2015. Арбитры решили, что «выходные» выплаты подлежат обложению и НДФЛ, и взносами, так как они не относятся к группе исключений, указанных в статье 217 НК РФ.
Обратите внимание на отсутствие в Письме Минфина прямой рекомендации, что выплаты при увольнении все-таки подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме. Несмотря на различные косвенные аргументы чиновников, работодатель может попробовать не удерживать НДФЛ с такого дохода своего бывшего работника. Но если инспекторы посчитают подобные действия незаконными, то нужно быть готовыми не только отстаивать свою точку зрения в суде, но и, при наихудшем раскладе, уплатить сам налог и причитающиеся штрафы.
Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.
Похожие записи: