Льготы для it компаний 2022 налоговые

Новый порядок возмещения расходов из ФСС на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

601 0

Письмо от 24.12.2020 № КВ-4-3/21326@

Закон о налоговом маневре для ИТ-компаний от 31.07.2020 № 265-ФЗ внес поправки в НК РФ в части:

• страховых взносов;
• налога на прибыль;
• НДС.

Применяться все новые положения будут с 01.01.2021. Далее мы рассмотрим каждое из них подробнее. Но сначала определимся, кого именно коснется налоговый маневр.

Тариф страховых взносов для IT-организаций понижен с уже льготных 14% до 7,6%. По видам взносов деление предусмотрено такое:

• на ОПС — 6% вместо 8%;
• на страхование от ВНиМ — 1,5% вместо 2% (вместо 1,8% в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);
• на ОМС — 0,1% вместо 4%.

Аналогичные тарифы вводятся для разработчиков ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции, которые сейчас платят взносы по обычным тарифам.

При утрате организацией аккредитации, исключении из реестра, либо нарушении условий по доходу или численности взносы пересчитываются по общим тарифам с начала года.

ВАЖНО! Взносов на травматизм маневр не касается, они остаются прежними.

В рамках налогового маневра ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, снижена с 17% до 0%. То есть платить указанные выше компании будут только 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет отчислений делать не будут.

Если организация лишится аккредитации или будет исключена из реестра, либо по итогам отчетного (налогового) периода перестанет соответствовать установленным требованиям, налог на прибыль нужно будет пересчитать с начала года по обычным ставкам.

А маневром данные изменения названы потому, что закон не только ввел рассмотренные нами льготы. Некоторые послабления он отменил.

Во-первых, с 2021 года IT-компании лишены права единовременно списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники (отменен п. 6 ст. 259 НК РФ). Ее нужно будет амортизировать в общем порядке.

Во-вторых, ограничена возможность применения освобождения от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Не платить налог можно будет только в отношении программ для ЭВМ или баз данных, которые включены в единый реестр российских программ. Причем освобождение не будет применяться, если передаваемые права на программы (базы данных) связаны с интернет-рекламой и торговлей.

О действующих правилах освобождения от НДС программ для ЭВМ читайте здесь.

Обзор налогового маневра: какими будут льготы для IT-компаний

Условия получения аналогичны перечисленным в разделе выше — льготы доступны IT-компаниям, которые есть в реестрах, получают 90 % дохода от IT и держат в штате минимум 7 человек.

С 1 января пониженные тарифы составили:

• На обязательное пенсионное страхование — 6 %. До этого действовали нормы в 8 %.
• На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 %. Ранее — 2 %.
• На обязательное медицинское страхование — 0,1 %. Ранее — 4 % взносов.

Опрошенные нами представители IT-отрасли считают, что подобная льгота должна подстегнуть бизнес к выходу из зоны «серых» зарплат.

Callibri с 2015 года аккредитована в качестве IT-компании. Аккредитация — довольно простая процедура с минимальными требованиями. Главное — попасть в ОКВЭД, держать от 7 человек в штате и иметь 90 % доходов именно от IT-деятельности. За счет этой аккредитации мы получали хороший бонус, взносы с зарплаты уменьшились со стандартных 32,2 % до 14,2 %. С 2021 года эту льготу «прокачали», теперь с зарплаты мы платим всего лишь 7,6 %. Это выгодно.

Если человек на руки получает 100 000 руб., то обычная компания с учетом НДФЛ заплатит со счета 152 000, а IT-бизнес сейчас потратит только 124 000 руб. Любая IT-компания должна платить «белую» зарплату, это ненамного дороже, чем оплата в конверте.

Иван Шкиря
CEO компании «Гудок» и основатель сервиса Callibri

Налоговый маневр повышает конкурентоспособность IT-компаний за счет льгот на налоги и взносы:

• тарифы страховых взносов в сумме снизились с 14 % до 7,6 %;
• ставка налога на прибыль сократилась с 20 % до 3 %.

При этом есть и минусы — отменены льготы по НДС, если только компания не занесет свое ПО в реестр российских разработок. Если этого не сделать, придется платить стандартную ставку в 20 %.

Эта отрасль одна из самых важных сегодня. Многие думают, что в ней заняты только программисты, но это не так. Работу здесь находят: разработчики, дизайнеры, редакторы, копирайтеры, специалисты технической поддержки, маркетологи, тестировщики, аналитики.

В 2019 году объем российского IT-рынка был 2,1 триллионов рублей. В этом году из-за коронавируса будет спад, но именно эта отрасль встретила пандемию лучше всех. Благодаря «айтишникам» люди из дома оформляли и получали субсидии, дистанционно учились и работали. Да и просто заказывали еду с продуктами в общепите и магазинах.

Неудивительно, что в итоге правительство решило дать отрасли налоговые послабления. Важность информационных технологий растет, но участники рынка особо ничего не требовали и не просили. И когда худо-бедно помогли всем сферам, то обратили внимание и на IT.

В этой отрасли льготы были и раньше. Например, производители отечественного ПО продавали его без НДС. Но и это логично, потому что у таких компаний нет входящего налога на добавленную стоимость.

1 января 2021 года it-компании получат новые послабления:

Уменьшения страховых взносов. Можно сказать, что в It платят больше, чем в других областях. Плюс зачастую сотрудники оформлены официально и получают «белую» зарплату, а для работодателя это большая налоговая нагрузка. Ранее размер взносов был 14% до 2023 года, а теперь их снизили до 7,6% бессрочно:

• Обязательное пенсионное страхование — 6%;
• Обязательное социальное страхование — 1,5%;
• Обязательное медицинское — 0,1%.

Снижение налога на прибыль. До этого предприниматели платили 20% (3% в федеральный бюджет, а 17% в региональные бюджеты).

Теперь будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Изменения, по-настоящему революционные. Но специалисты отмечают, что это делают для сохранения специалистов в России. «Айтишники» люди прогрессивные и легко находят работу за границей. Стране не выгодно, если люди будут жить здесь, а налоги платить в другие страны. Поэтому правительство пошло на такие уступки.

Многие рассчитывают на эти льготы, но получат их не все. Нужно выполнить 3 главных условия:

• 90% выручки по итогам года нужно сделать от продажи It-продуктов;
• Не менее 7 сотрудников. Именно столько должно работать в компании.
• Государственная аккредитация в Минкомсвязи.

К it-деятельности относятся:

• Продажа программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• Разработка ПО;
• Передача прав на программы для ЭВМ;
• Адаптация и модификация программ для ЭВМ;
• Установка. тестирование и обслуживание ПО.

То есть digital-агентства, которые занимаются продвижением и созданием сайтов льготы не получат.

Для аккредитации нужно написать заявление в Минкомсвязи. Это бесплатно и занимает 30 рабочих дней. В заявлении нужно подтвердить деятельность компании в IT. Заявление можно подать через Госуслуги, почтой или отнести лично в министерство. После этого компания получит выписку, что находится в реестре аккредитованных организаций.

Как принято у государств: где-то дает. а где-то забирает. В законе есть подпункт 2,на который немногие обратили внимание. Он отменяет льготу на покупку оборудования. До этого it-компании со штатом в 50 человек покупали оборудование и эти расходы были материальные. Их сразу относили на затраты и на эту сумму уменьшали налог на прибыль. То есть купила организация сервер за 100 тысяч рублей, значит, и на расходы в целях исчисления налога на прибыль эту сумму можно было списать единовременно.

С 1 января эта льгота отменяется. Оборудования в отрасли дорогое. И компании, которые покупают что-то дороже 100 тысяч, уже не могут так сделать. Теперь нужно учитывать срок действия оборудования и считать амортизацию. Налог уменьшается равными долями в течение всего срока службы оборудования. Это как купить на компанию рабочий автомобиль.

Нельзя сказать, что после этой отмены для компаний пропадает смысл во всех других льготах. Во-первых, для каждой компании это считается индивидуально, а во-вторых, под отмену попали только крупные компании. Налоговый маневр — это перспективное решение и может усилить развитие отрасли в России. Предпринимателям, которые хотят сделать бизнес в этом направлении, теперь будет легче развивать свое дело.

Обнуление ставки регулируется подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Версия законодательства, действующая до 31 декабря 2020 года, предполагает возможность не облагать НДС компании, разрабатывающие программный IT-сервис, который предоставляет доступ к ПО в рамках специального лицензионного договора. Аналогичное касается предприятий, ведущих разработку программ по заказу клиентов в тех случаях, когда необходимо передать заказчику все права на его применение (фактически речь идет только про передачу прав интеллектуальной собственности).

С 2021 года подобная льгота по НДС будет доступна только тем компаниям, которые внесли свой разработанный продукт в специальный реестр, включающий отечественные программы для работы БД и ЭВМ. Подобное новшество представляет дополнительное и довольно серьезное препятствие для использования специальных льгот организациям, работающими в IT. Наибольшую же проблему подобная норма составит для предприятий, работающих в рамках аутсорсинга (заказная разработка ПО для сторонних клиентов).

В законе относительно НДС отдельно указано, что льгота недоступна для площадок, которые предполагают возможность размещения рекламы. Также применение льгот по налогу на добавленную стоимость имеет следующие особенности:

• Компания, работающая по общей системе налогообложения (ОСН) и реализующая ПО с использованием льгот по НДС, не имеет права принимать к вычету входящий налог на добавленную стоимость.
• Если компания пользуется специальной льготой по НДС, то входящий размер налога на добавленную стоимость можно включать в себестоимость приобретенных товаров и услуг, что снижает налог на прибыль. Например, при покупке товара за 100 рублей плюс НДС в размере 20 рублей можно перенести на расходы уже 120 рублей (если предприятие работает с учетом налога на добавленную стоимость, то в затратах можно учитывать только 100 рублей).
• Если клиент IT-компании работает в рамках общей системы ОСН с учетом НДС, то ему необходимо выставить счет на оплату (акт о выполненных услугах или иной документ по реализации) с выделенным отдельно налогом на добавленную стоимость по ставке 20 %. В противном случае покупатель не имеет права принятия к вычету НДС.
• Если клиентом подобной IT-компании будет предприятие, работающее по упрощенной системе (УСН со ставкой налога в 6% или 15%), и она не будет пользоваться льготой, то здесь сотрудничество для покупателя будет невыгодным из-за невозможности принять НДС к вычету. Если же IT-компания будет работать с использованием нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость, то ее предложение по цене будет аналогичным, что и для организаций, работающих по «упрощенке».

Если сделать краткие выводы, то можно сказать:

• Для небольших компаний, которые работают в рамках упрощенной системы налогообложения со ставками в 6 % или 15 %, подобные изменения в законодательстве не дадут практически никаких преимуществ.
• Крупные предприятия, работающие в рамках общей системы налогообложения с крупными заказчиками, также, видимо, не смогут воспользоваться данной льготой, так как вынуждены клиентам предоставлять НДС для последующего вычета.
• Компании на (ОСН), которые занимаются разработкой сайтов для клиентов, работающих по «упрощенке», не смогут использовать налоговые льготы из-за невозможности попадания в реестр.

В итоге на сегодня можно сказать, что лишение специальной льготы по налогу на добавленную стоимость значительно ухудшает положение компаний на общей системе или может оттолкнуть много клиентов. Для оценки ситуации необходим дополнительный анализ и расчет ситуации.

Размеры ставок для IT-компаний в 2021 (2020) году:

• налог на прибыль — 3 % (20 %);
• пенсионные взносы — 6 % (8 %);
• обязательное медицинское страхование — 0.1 % (4 %);
• социальное страхование — 1,5 % (2 %).

Для получения законного права на применение перечисленных выше льгот с 1 января 2021 года компания должна оформить специальную аккредитацию Минцифры и включить собственный продукт в госреестр ПО. Дополнительно предприятие должно соответствовать 3 условиям:

• Суммарная выручка от продажи программного обеспечения и баз данных должна составлять не менее 90 % от итогового объема. Одновременно для компаний, которые уже давно существуют на рынке, подобное условие должно выполняться в течение трех кварталов 2020 года (если мы рассматриваем 2021 год). Если предприятие было только создано, то данное условие должно выполняться для первой квартальной отчетности.
• Среднесписочное количество работников в компании должно составлять не менее 7 человек (максимальный предел законодательством не определен, поэтому воспользоваться льготой могут и крупные компании-разработчики). Среднесписочное число сотрудников определяют делением общей численности персонала компании за 9 месяцев либо последний квартал для новой организации на общую продолжительность временного периода, учитываемого при расчете.
• Для получения специальной льготы по налогу на добавленную стоимость необходимо подать пакет документов непосредственно через сайт госреестра, в котором находится ПО IT-компании. В число главных условий для получения подобной льготы входят: соответствие ПО кодам продукции и нахождение его в нужном классе, наличие исключительных прав на данное программное обеспечение, численность граждан РФ в компании не менее 50 % от всего штата персонала. Полный перечень условий указан в специальной методичке, находящейся на сайте реестра.

Взносы по соц- и медстрахованию, налог на прибыль

Главным условием здесь остается поддержание выручки от продажи программного обеспечения на уровне, как минимум, 90 % от суммарной и сохранение численности персонала на уровне более 7 человек. В заключенных договорах с контрагентами важно обратить внимание на точность формулировок (их можно взять непосредственно из условий по использованию налоговых льгот на официальном сайте Минкомсвязи).

В остальном работа не отличается, и компаниям необходимо следить за всем пакетом первичных документов, для того чтобы в них были указаны верных реквизиты и стоимость, были в наличии печати и подписи.

Непосредственно Минцифра будет вести постоянный мониторинг соблюдения требований с помощью статотчетов, которые по закону обязаны регулярно представлять все юридические лица, имеющие аккредитацию и пользующиеся льготами.

Налог на добавленную стоимость

Главным условием освобождения от налога остается наличие ПО в специальном реестре. Его могут оттуда исключить по одному из следующих оснований:

• Самостоятельная подача заявления на исключение организацией-разработчиком.
• Компания передала все права на владение ПО предприятию, которое в уставном фонде имеет более половины иностранного капитала.
• Обнаружено представление в реестр неверных данных либо изменение сведений.
• Выявление несоответствий в рамках ежегодного контроля действительности данных, указанных в реестре (при их наличии произойдет автоматическое исключение).
• Отсутствие уведомления о появлении ключевых изменений в ПО в течение 5-и рабочих дней после их внесения.

Под ключевыми изменениями понимаются:

• название программного обеспечения;
• код в соответствии с действующим классификатором;
• адрес хранения документации на разработанное ПО;
• класс разрабатываемого ПО;
• адрес интернет-страницы, где размещены сведения о стоимости.

Также есть иные основания для исключения из реестра в соответствующем пункте официальных правил.

В итоге государство сделало очень запутанной процедуру оформления специальной льготы по налогу на добавленную стоимость. Для предотвращения проблем компаниям придется иметь в штате опытного юриста и постоянно следить за актуальностью информации в реестре. Для справки: сегодня компании по юридическому сопровождению бизнеса берут за подобную услугу до 150 000 — 200 000 рублей, то есть она доступна только для довольно крупных разработчиков и дорога для небольших стартапов.

Сравним для примера размер налоговой нагрузки для предприятия в 2020 и 2021 годах при условии, что она имеет аккредитацию Минкомсвязи, а ее ПО не имеет регистрации в госреестре. Для примера приведем следующие исходные данные (все расчеты приведены в рублях в годовом исчислении):

• суммарная выручка — 50 000 000 без учета НДС;
• затраты на действия подрядчиков и приобретение товаров — 10 000 000 без учета НДС;
• заработная плата персоналу на руки — 17 400 000;
• НДФЛ с зарплаты персонала — 2 600 000;
• НДС (входящий) — 2 000 000;
• НДС с полученной выручки — 10 000 000.

Сравнение для компаний, работающих по ОСН

Отдельно здесь отметим случай, позволяющий радикально снизить нагрузку без обязательного включения ПО в специальный реестр. Для этого предприятию необходимо:

• получить аккредитацию Министерства цифрового развития для льгот по уплате взносов на мед- и соцстрахование;
• стать резидентом парка «Сколково» для дополнительных льгот.

Для ОСН расходы будут следующими (в скобках указаны цифры по ставкам 2021 года с учетом изменений):

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• налог на прибыль при реализации с учетом НДС — 3 952 000 (631 200);
• налог на прибыль при работе без учета НДС — 3 552 000 (571 200);
• НДС — 8 000 000 (8 000 000);
• итого без учета НДС — 6 392 000 (2 131 200);
• итого с учетом НДС — 14 792 000 (10 191 200);
• итого с учетом льгот «Сколково» — 2 840 000 (1 560 000).

Если предприятие не станет регистрировать собственное ПО в реестре и будет работать с НДС от реализации российским компаниям, то появится дополнительный налог в сумме 10 000 000 рублей. Одновременно она сможет взять к вычету входящий налог и снизить последний до 8 000 000. Здесь необходимо помнить, что НДС — это косвенный по принципу взимания налог, поэтому его платит конечный потребитель, а компания только направляет физически его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Если оценить ситуацию в нашем смоделированном примере, то сформированный при реализации НДС в размере 10 000 000 уплатит покупатель, а входящий — само предприятие. Если на это взглянуть с точки зрения рынка, то для конечных клиентов продукт станет на 20 % дороже при условии, что им нет надобности в получении входящего НДС. В итоге вы можете потерять заказчиков, работающих по УСН, из-за большой разницы в стоимости продукта. Если ваши клиенты работают по основной системе налогообложения, то для вас принципиально ничего не поменяется.

При рассмотрении расходов предприятия на уплату взносов на соц- и медстрахование, налогу на прибыль появляется очень серьезная разница. В итоге можно сказать, что нынешний специальный маневр для организаций, работающих в рамках основной системы налогообложения, остается весьма интересным, учитывая, что все крупные предприятия сегодня работают с использованием НДС. Минусом же станет потеря потенциальных клиентов, работающих в рамках УСН. Для их сохранения разработчику понадобится вносить собственное ПО в специальный реестр для оформления льготы в рамках специального маневра.

Сравнение для компаний, работающих по УСН со ставкой 6 %, с перечисленными выше коммерческими результатами (в скобках приведены суммы в 2021 году):

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• УСН (6 %) — 1 500 000 (1 500 000).

В итоге компании получат серьезную экономию на уплате по медицинскому и социальному страхованию. Одновременно сумма налога по упрощенной системе снижается на размер подобных платежей в пределах 50 % от первоначальной суммы. В нашем случае подобное уменьшение составит только 1 500 000, так как минимальный размер налоговых отчислений для подобных компаний должен составлять 3 % без учета НДФЛ сотрудников и взносов на социальное, медицинское страхование.

Для предприятия, работающего в рамках УСН со ставкой в 15 %, расчеты будут следующими:

• взносы по социальному и медицинскому страхованию — 2 840 000 (1 560 000);
• УСН (15 %) — 2 664 000 (2 856 000).

В данном случае предприятие получает значительную экономию на уплате страховых взносов. Одновременно растет налог по ставке 15 % из-за уменьшения затрат на страховые взносы. В итоге экономия не сохраняется.

Налоговый маневр в IT-отрасли

Относительно эффекта для компаний, работающих в IT, после завершения маневра можно сделать следующие выводы:

• При работе в рамках ОСН и если на ней были все ваши ключевые клиенты, то вы в будущем году получите серьезное снижение нагрузки из-за сокращения ставок по налогам на прибыль и страховым взносам. Фактически в отдельных случаях может оказаться нагрузка по налогам ниже, чем у предприятий, работающих по ставке УСН в 6 %.
• При работе по правилам ОСН и желании пользоваться дополнительной льготой по НДС для клиентов, работающих по УСН, то необходимо внести разработку в реестр (для услуги по созданию сайтов выполнить последнее невозможно).
• При использовании во время работы ОСН, когда ваши клиенты преимущественно находятся за пределами страны, то либо налоговая нагрузка может быть почти нулевой, либо вы вовсе получите право возврата средств за исключением вычетов по налогу на добавленную стоимость (здесь все зависит от структуры ваших расходов при осуществлении деятельности).
• При работе на упрощенной системе налогообложения вы получите хорошую экономию за счет взносов на социальное и медицинское страхование.
• Для максимального сокращения налоговой нагрузки необходимо стать резидентом парка «Сколково» и получить специальную аккредитацию в Минцифре.

Эта отрасль одна из самых важных сегодня. Многие думают, что в ней заняты только программисты, но это не так. Работу здесь находят: разработчики, дизайнеры, редакторы, копирайтеры, специалисты технической поддержки, маркетологи, тестировщики, аналитики.

В 2019 году объем российского IT-рынка был 2,1 триллионов рублей. В этом году из-за коронавируса будет спад, но именно эта отрасль встретила пандемию лучше всех. Благодаря «айтишникам» люди из дома оформляли и получали субсидии, дистанционно учились и работали. Да и просто заказывали еду с продуктами в общепите и магазинах.

Неудивительно, что в итоге правительство решило дать отрасли налоговые послабления. Важность информационных технологий растет, но участники рынка особо ничего не требовали и не просили. И когда худо-бедно помогли всем сферам, то обратили внимание и на IT.

В этой отрасли льготы были и раньше. Например, производители отечественного ПО продавали его без НДС. Но и это логично, потому что у таких компаний нет входящего налога на добавленную стоимость.

1 января 2021 года it-компании получат новые послабления:

Можно сказать, что в It платят больше, чем в других областях. Плюс зачастую сотрудники оформлены официально и получают «белую» зарплату, а для работодателя это большая налоговая нагрузка. Ранее размер взносов был 14% до 2023 года, а теперь их снизили до 7,6% бессрочно:

• Обязательное пенсионное страхование — 6%;

• Обязательное социальное страхование — 1,5%;

• Обязательное медицинское — 0,1%.

До этого предприниматели платили 20% (3% в федеральный бюджет, а 17% в региональные бюджеты).

Теперь будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Изменения, по-настоящему революционные. Но специалисты отмечают, что это делают для сохранения специалистов в России. «Айтишники» люди прогрессивные и легко находят работу за границей. Стране не выгодно, если люди будут жить здесь, а налоги платить в другие страны. Поэтому правительство пошло на такие уступки.

Правда, сейчас все компании замерли в ожидании. Бюджет теряет от снижения налога на прибыль 32 миллиарда в год и 24,7 миллиардов от снижения страховых взносов. Поэтому Минкомсвязи предложило компенсировать эти потери.

Сделать это хотят за счет отмены нулевого НДС на продажу отечественного ПО. Пока это решение не вступило в силу, но многие «айтишники» недовольны. Эксперты считают, что это приведет к повышению цен на программное обеспечение. Правда в Минкомсвязи в ответ говорят, что компенсируют часть затрат, если компания находится в реестре производителей отечественного ПО.

Налоговый маневр в IT: условия, ограничения, преимущества

Как принято у государств: где-то дает. а где-то забирает. В законе есть подпункт 2,на который немногие обратили внимание. Он отменяет льготу на покупку оборудования. До этого it-компании со штатом в 50 человек покупали оборудование и эти расходы были материальные. Их сразу относили на затраты и на эту сумму уменьшали налог на прибыль. То есть купила организация сервер за 100 тысяч рублей, значит, и на расходы в целях исчисления налога на прибыль эту сумму можно было списать единовременно.

С 1 января эта льгота отменяется. Оборудования в отрасли дорогое. И компании, которые покупают что-то дороже 100 тысяч, уже не могут так сделать. Теперь нужно учитывать срок действия оборудования и считать амортизацию. Налог уменьшается равными долями в течение всего срока службы оборудования. Это как купить на компанию рабочий автомобиль.

Нельзя сказать, что после этой отмены для компаний пропадает смысл во всех других льготах. Во-первых, для каждой компании это считается индивидуально, а во-вторых, под отмену попали только крупные компании. Налоговый маневр — это перспективное решение и может усилить развитие отрасли в России. Предпринимателям, которые хотят сделать бизнес в этом направлении, теперь будет легче развивать свое дело.

Деление IT-компаний на несколько типов условное: все бизнесы разные, среди них нет похожих друг на друга один в один. Тем не менее, для удобства специалисты выделяют три группы: продуктовые, аутсорсинговые и консалтинговые. В IT-компаниях каждого типа имеются свои особенности бухучета.

Есть и общее — коды ОКВЭД. Основной код: 62.01 — Разработка компьютерного программного обеспечения. Также IT-компании могут использовать дополнительные коды:

• 62.02 — Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий.
• 62.03 — Деятельность по управлению компьютерным оборудованием.
• 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.
• 63.11 — Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
• 63.12 — Деятельность web-порталов.
• 63.91 — Деятельность информационных агентств.
• 63.99 — Деятельность информационных служб прочая, не включенная в другие группировки.

Продуктовые IT-компании создают и продают мобильные приложения, социальные сети, среды разработки или антивирусы. Обычно это решения для B2C рынка и массовой продажи, но некоторые продукты предназначены для корпоративного использования.

В любом случае продуктовые IT-компании ориентируются на конечного пользователя, а не на заказчика. То есть, даже если заказ выполняется для корпоративного клиента, потребителем продукта будет сотрудник, а не компания в целом. Эти компании сильно зависят от рынка и его потребностей.

Известные представители группы: Microsoft, Apple, Лаборатория Касперского, Яндекс.

Дистанционная работа не новинка для российских компаний, но раньше она редко оформлялась специальным трудовым договором. Тем не менее, в трудовом законодательстве предусмотрены варианты оформления двух типов дистанционных работ, а также описаны основания для перехода и другие условия.

Временная дистанционная работа — это переход на работу вне стационарного рабочего места, находящегося под контролем работодателя, на ограниченный период. Оформление такого типа работы может происходить по соглашению сторон, а в чрезвычайных ситуациях — в упрощенном виде.

Налоговые льготы для it-компаний. Почему государство пошло навстречу?

• Согласовать график сотрудника: количество и периодичность предоставления ему рабочих дней и рабочих часов в режиме временной дистанционной работы. График может отличаться от того, что был прописан в основном трудовом договоре.
• Установить способы обмена информацией о задачах и их выполнении между работниками. Этот пункт фиксируется в договоре или дополнительном соглашении.
• Регламентировать возможность задействовать ресурсы организации по месту выполнения работы. Например, решить, могут ли сотрудники забрать из офиса ноутбуки или попросить вас оплатить им интернет.

Для компаний, у которых много сотрудников, лучше всего подходит специализированное программное обеспечение, например, «Битрикс24» или «1С:Управление нашей фирмой». Оно позволяет оформлять документы и использовать их совместно с бухгалтером.

Для бухгалтера специализированное ПО — это возможность быстро и точно собрать отчетность и посчитать налоги. Недоплаченные налоги или взносы могут отрицательно сказаться на деятельности организации, потому что привлекают внимание налоговой инспекции и вызывают сомнения в вашей надежности у контрагентов.

Второе важное условие оптимизации расходов — выбор ответственного специалиста. У компаний есть два варианта: штатный бухгалтер или бухгалтер на аутсорсе.

Современные технологии позволяют отдать бухгалтерский учет на аутсорс без потери качества. Поясним, как это работает, на примере «бухгалтера в смартфоне» Фингуру:

• предоставляем полностью «бесконтактную» бухгалтерию: без бумаг, подписей, личных встреч и телефонных переговоров. Достаточно присылать сканы или фото документов в чат, остальное делают наши специалисты;
• простые задачи круглосуточно выполняет чат-бот;
• правильно рассчитываем налоги и вовремя сдаем отчеты;
• помогаем пройти все необходимые процедуры для получения льгот;
• общение с налоговой берем на себя: без вашего участия обрабатываем корреспонденцию и отвечаем на требования;
• страхуем от ошибок на миллион рублей.

Узнайте, сколько будет стоить обслуживание IT-компании в Фингуру! Результат получите сразу, без ввода личных данных.

На данный момент IT-компании платят страховые взносы по пониженным ставкам. Тарифы льготных страхвзносов действуют бессрочно и установлены в таких размерах (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК):

• на ОПС — 6%;
• на страхование ВНиМ — 1,5%;
• на страхование ВНиМ по иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России — 1,5%;
• на ОМС — 0,1%.

Кроме того, IT-компании имеют право на льготы по налогу на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК). Эти организации вправе платить налог на прибыль лишь в федеральный бюджет по ставке 3%, а от уплаты налога на прибыль в региональный бюджет по ставке 17% они освобождены.

Для использования льготы должны соблюдаться следующие условия:

• ведение деятельности по разработке и реализации разработанного программного обеспечения или оказание услуг по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения;
• включение компании в специальный реестр аккредитованных организаций, ведущих деятельность в области информационных технологий;
• доля доходов от реализации разработанного компанией программного обеспечения или от оказания IT-услуг и работ — не меньше 90% общей величины доходов компании;
• среднесписочная численность сотрудников — не меньше 7 человек.

Данный перечень представляет собой только общие условия для получения налоговых льгот. Для того, чтобы реально воспользоваться ими, организация и ее деятельность должны соответствовать некоторым обязательным критериям. Минцифры разработало перечень признаков организаций и оказываемых или услуг, которые подпадают под действие налоговых льгот.

В Письме Минцифры от 11.10.2021 г. № П11-2-05-200-44970 указаны критерии признания компании разработчиком программного обеспечения или базы данных в целях получения налоговых льгот. Кроме того, в нем указан перечень документов, которые подтверждают участие организации в разработке программного обеспечения.

Организация является разработчиком программного обеспечения в целях получения налоговых льгот, если выполняются такие условия:

• со специалистами, которые непосредственно принимают участие в разработке программного обеспечения, заключены от имени организации трудовые или ГПХ договоры. К примеру, такими сотрудниками являются аналитики, программисты, тестировщики, инженеры и др. Специалисты могут и не быть штатными сотрудниками организации, т.е. с ними вполне может быть заключен договор ГПХ;
• специалисты-разработчики организации фактически принимают участие в разработке программного обеспечения. При этом нет особых требований к минимальному числу работников организации, которые непосредственно занимаются разработкой программного обеспечения. Кроме того, нет требований к соотношению долей разработки, проводимой непосредственно специалистами компании или работниками, привлеченными по договорам ГПХ;
• организация может представить документальное подтверждение своего непосредственного участия в фактической разработке программного обеспечения.

В качестве документов, которые подтверждают участие компании и ее специалистов в разработке программного обеспечения, предусмотрены:

• приказы о начале разработки или другие документы, которые свидетельствуют о начала разработки, к примеру, приказ о создании рабочей рабочей группы и др.;
• приказы об окончании разработки, к примеру, приказ о приеме, протокол приема, акт приема-передачи нематериальных активов и др.;
• служебные или технические задания сотрудникам, выдаваемые в любой форме, которую применяет компания;
• договоры на разработку программного обеспечения, а также допсоглашения к ним, приложения, спецификации и иная документация (по физлицам, с которыми заключаются ГПХ договоры).

При этом для получения налоговых льгот не имеет значения объем прав на реализуемое программное обеспечение — исключительные права или права использования в конкретном объеме.

Одним из условий получения организацией налоговых льгот является такой момент — доля доходов от реализации программного обеспечения или IT-услуг должна быть не меньше 90% от всех ее доходов. В Протоколе Минцифры от 30.08.2021 г. № 1003пр указаны состав и характеристики таких услуг в целях применения налоговых льгот.

Работами и услугами, в отношении которых могут применяться налоговые льготы, являются:

• разработка программного обеспечения (баз данных и программ для ЭВМ). Этот процесс подразумевает комплекс операций разработчиков, в результате которых появляются готовые к применению программные средства. Разработка предусматривает такие этапы — определение требований к программному обеспечению, проектирование, кодирование и интеграция. Чтобы применять налоговые льготы, компания должна быть разработчиком — выполнять в полном объеме или частично один или несколько этапов или в результате проводимых операций создавать готовое программное обеспечение;
• установка программного обеспечения. Этот процесс представляет собой выполнение организацией таких работ в отдельности или совокупности — интеграция программного обеспечения с аппаратной средой (установка программы на ПК), подготовка и настройка технических средств (ПК) для работы с программным обеспечением, его тестирование;
• сопровождение программного обеспечения. Данная услуга подразумевает работы по настройке программы и аппаратного средства, обеспечение устойчивости и работоспособности программного обеспечения, контроль над его функционированием, исправление ошибок, обновление и др. Также сопровождение программного обеспечения предполагает информационно-справочную поддержку пользователей, консультирование, обучение и т.п.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Налоговые льготы для IT-компаний в 2021 году

Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

1. Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
2. Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

— разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

— устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

1. Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
2. Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

1. Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
2. Иметь численность работников не менее 50 человек.
3. Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

2020 год

Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

1. Исключительных прав на ПО и БД.
2. Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.