Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение к бухгалтерскому балансу 4». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Кроме того, в этом разделе нужно отразить данные о номинальной стоимости акций, принадлежащих самому обществу, а также его дочерним и зависимым организациям.
В составе информации о справедливой стоимости финансовых вложений организации приводится описание примененных способов ее определения и существенных допущений, лежащих в основе этих способов.
Справедливая стоимость долговых финансовых вложений организации определяется расчетным способом как текущая дисконтированная стоимость будущих денежных потоков, обусловленных этими финансовыми вложениями организации.
Дебиторская и кредиторская задолженности
Суммы задолженности отражают в полной сумме и в балансовой оценке (за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).
В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности» (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).
Принимая во внимание все эти моменты, можно сделать вывод, что Пояснение к Бухгалтерскому балансу является важным документом, и относиться к нему необходимо серьезно.
Пояснения как часть бухгалтерской отчетности
Показатель графы «Изменения за период. Убытков от снижения стоимости» указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием готовой продукции ). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы «На конец периода.
Раскрытию подлежит также другая существенная информация о финансовых вложениях организации, необходимая для формирования полного представления о ее финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении.
В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (Инструкция по применению Плана счетов).
Эта часть Пояснения должна состоять из 5 таблиц:
- Первая таблица будет посвящена наличию и перемещению активов нематериального характера, принадлежащих компании. Приведите информацию об изначальной стоимости амортизации, поступившей за указанный период, о результатах переоценок, об обесцененных нематериальных средствах. Подробно распишите суммы, потерянные за счет обесценивания нематериальных активов. Отразить информацию нужно как в общем, так и в частном порядке по каждой группе. Временной промежуток отображения данных ограничен отчетным и, при необходимости, предшествующим годом. В качестве первоначальной стоимости может фигурировать или современная рыночная стоимость, или сумма, необходимая на восстановление.
- Вторая таблица – о первоначальных активах, созданных уже организацией. Также указываете отчетную дату, в графе прописываете информацию о самостоятельно-созданных активах.
- В третьей таблице указаны данные о погашенной стоимости нематериальных активов. Указываем отчетное время, наименование, стоимость используемых, но самортизированных активов.
- Четвертая таблица – это информация о НИОКР. Если на базе организации проводились за учетный период какие-либо исследовательские работы, укажите о них и о стоимости расходов на исследования.
- Пятая (и последняя в первом пункте) таблица предоставляет информацию о суммах затрат на те исследования по приобретению нематериальных активов, которые еще не были оформлены или продолжаются. Необходимо детально прописать траты за два года на незаконченные и безрезультатные исследования.
Форма 4 бухгалтерского баланса — это общепринятое название отчета о движении денежных средств. Он содержит информацию о движении денежных потоков организации за отчетный и предыдущий годы. Денежные потоки детализируются в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций. По каждому виду деятельности показываются поступление и расходование денежных средств.
Пояснение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2012 год (Раздел 4 «Запасы») ООО «Самаратехсервис» указан в Приложении 2. Данные в таблице 4.2 приводятся на отчетную дату (31 декабря отчетного года), на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Обратите внимание! В силу п. 14 ПБУ 11/2008 информация о связанных сторонах включается в пояснительную записку отдельным разделом. Поэтому нередко такая информация идет сразу после общих сведений об организации.
В некоторых случаях Пояснение предоставляют также и малые компании. К таким относятся изменения учетной политики предприятия.
Информация «Пояснений…» используется для проверки корректности показателей Бухгалтерского баланса. Проверка осуществляется посредством сопоставления остатков каждого из активов и пассивов в обоих документах. Их величины должны совпадать.
Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
В «Пояснениях…» приводится значительный объем информации по активам и пассивам, для которых в Бухгалтерском балансе приведена лишь агрегированная (свернутая) информация. В «Пояснениях…» раскрыт состав этих активов и пассивов, а также отражены факторы, обусловившие изменение их стоимости.
Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н (далее – Указания), отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.
Раздел 8. Обеспечения обязательств.
Подробнее о том, что относится к финансовым вложениям организации, см. разд. 3.1.1.7.1 «Что учитывается в составе финансовых вложений».
При этом к текущим операциям относятся операции, связанные с осуществлением обычных видов деятельности. Например, к поступлениям относятся выручка от продажи и арендные платежи, а к платежам — плата поставщикам и зарплата. Инвестиционными признаются операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2015 г. передача в залог имущества в целях обеспечения обязательств по кредиту?..
Показатель графы «Изменения за период. Убытков от снижения стоимости» указывается в круглых скобках, если в отчетном периоде кредитовый оборот по счету 14 превышает дебетовый оборот по счету 14 (за исключением сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием НЗП ). В этом случае он увеличивает отрицательный показатель графы «На конец периода.
Если же кредитовый оборот по счету 14 меньше дебетового оборота по этому счету (кроме сумм резервов, восстановленных в связи с выбытием НЗП ), то показатель графы «Изменения за период. Убытков от снижения стоимости» указывается без круглых скобок и уменьшает отрицательный показатель графы «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости». При этом, в случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцененному по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, то раскрывается информация о дате его последней оценки, возможных причинах прекращения котировок, величине обесценения и т. п.
При составлении этой таблицы, а также в целях раскрытия дополнительной информации полезно учесть разъяснения Минфина, представленные в Информации от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011 «О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации».
Сам же текст пояснения содержится в текстовых или табличных документах, прилагаемых к отчетности. Совокупность всех таких документов именуется «пояснениями». Примером пояснений является «пояснительная записка к годовой отчетности».
Раздел 1. НМА и расходы на НИОКР.
Суммы дебиторской задолженности указывайте в полном размере согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).
Меня часто спрашивают о бухгалтерской документации. Одним из главных документов в этой сфере является Пояснение к бухгалтерскому балансу, в котором детально расписаны все нюансы, касающиеся финансовой стороны деятельности предприятия. Зачем требуются Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, и как нужно их составлять?
Отразите в таблице суммы оценочных обязательств по остаткам на начало и на конец периода, а также суммы признанных, погашенных и избыточных сумм обязательств. Эту информацию раскройте по каждому виду оценочных обязательств (п. 24 ПБУ 8/2010).
Перечень другой обязательной информации
Посмотрите на баланс. Как видите, активы и пассивы предприятия отображаются в балансе на разных половинках: левой и правой.
В целях проверки из суммарной первоначальной стоимости НМА, показанной в первой таблице, надо вычесть общую сумму накопленной амортизации, отраженной во второй таблице. При этом должны получиться показатели остаточной стоимости НМА, отраженные по стр. 110 Бухгалтерского баланса соответственно на начало и конец отчетного периода.
Здесь будут рассматриваться данные трех строк Бухгалтерского баланса: 1150, 1160, 1190 (основные средства, инвестиции в материальные средства и доход от них, внеоборотные активы). Нематериальный актив – деловая репутация появляется при купле-продаже бизнеса как имущественного комплекса. Ее определение дано в пп. 27 и 28 ПБУ 14/2000.
Другая обязательная информация
Поскольку отчет о целевом использовании средств (форма 6) предназначен для использования при наличии движения средств вполне определенного назначения, его применяют не всегда. Таким образом, формы 3, 4 и 6 могут не составляться лицами, отчитывающимися по упрощенной форме.
Полученный на основе данных бухгалтерского учета показатель графы «На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости» по строке 5402 «Незавершенное производство.
Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) . Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.
Иные расходы, связанные с переоформлением уставных или учредительных документов организации (при смене владельцев, изменении видов деятельности и т. п.), в составе НМА не учитываются.
В правой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех пассивов, которые имеются у предприятия.