Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная финансовая помощь налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Операции подобного рода встречаются в практике бухгалтера нечасто, в связи, с чем возникают вопросы: как правильно оформить и отразить в учете данные операции? Прежде всего, рассмотрим варианты поступления финансовой помощи.
Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19).
Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе
В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т. п. В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам.
Форма и Порядок заполнения Книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Согласно п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 4 разд.
С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество. Налоговые последствия Как было отмечено ранее, получение денежных средств не признается объектом налогообложения НДС.
Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по вкладам в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регламентирован.
Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.
Обратите внимание на то, что начисленный НДС не учитывается в расходах в целях расчета налога на прибыльп. 16 ст. 270 НК РФ.
Общий вид:
- Дт. 75; Кт. 83 – отражена задолженность участника общества по вкладу;
- Дт. 51; Кт. 75 – вклад внесён;
Безвозмездная помощь от учредителей: бухгалтерский учет и налогообложение
Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.
Налог на прибыль. Если организация безвозмездно получила какое-либо имущество, то его рыночную стоимость (но не менее остаточной стоимости по данным передающей стороны) нужно включить во внереализационные доходы (на дату получения)п. 8 ст. 250 НК РФ. Полученные деньги также будут доходом организации.
Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.
Напомним, что при определении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение при усн
Так что если учредитель — юрлицо, целесообразно оформить договор о безвозмездном целевом финансировании. Предметом такого договора может быть, например, повышение финансовой привлекательности компании. Важно, чтобы его правовая конструкция не содержала признаков дарения. Суть договора должна заключаться в безвозмездном финансировании.
Сами денежные средства передаются на возвратной основе. Посему налог по прибыли с этих денег не исчисляется.
Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику может быть произведена только в том случае, если доля оплачена полностью.
Согласно положениям п. 2 ст. 21 закона об ООО дарение доли можно совершить, не получая согласия других учредителей. Однако приоритет в данном вопросе имеет устав компании. Если устав предусматривает необходимость согласования дарения, то действуют его положения. Если этот вопрос в уставе не затрагивается, учредители могут свободно распорядиться долей.
Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99). Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п.
В соответствии с подпунктом 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Документы: бухгалтерские отчеты, договора
Согласно Положению, освобождение иностранной безвозмездной помощи от налога на прибыль производится Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Главой государства. Если такое освобождение не получено, организация обязана отразить стоимость иностранной безвозмездной помощи в составе внереализационных доходов.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации.
Согласно п. 4 ст. 27 Закона N 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей его участников в уставном капитале общества.
Дополнительный вклад в уставный капитал
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Вид безмездной помощи Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом Детализация Деньги, объекты имущества Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года.
Бухгалтерский учет. Безвозмездно полученное имущество принимается к учету по рыночной стоимости на дату оприходованияп. 23 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 10 ПБУ 6/01; п. 9 ПБУ 5/01.
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Что такое безвозмездная финансовая помощь и включается ли она в налогообложение
Заключаемое между двумя юрлицами соглашение не должно содержать признаков дарения, указание на подобную подоплеку в правовой стороне договора. Оптимальный вариант — договор о предоставлении безмездного целевого финансирования.
Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.
Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.
При получении организацией денежных средств по договору беспроцентного займа никаких налоговых обязательств перед бюджетом у нее не возникает, так как данные средства получены ею на возвратной основе и не рассматриваются действующим налоговым законодательством в качестве объекта налогообложения. В отношении налога на добавленную стоимость ситуация следующая.
Налог на прибыль безвозмездная помощь
Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.
В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом.
Ответ прост – договор дарения! При составлении договора дарения необходимо указать:
- Полные реквизиты обеих сторон (учредителя и сотрудника, выступающего от лица организации);
- Долю вкладчика в уставном капитале;
- Сумму денежной помощи;
- Цели, на которые она будет использована;
- Срок действия договора (оканчивается в момент выполнения организацией обязательства по целевому использованию полученных средств);
Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.
Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь»была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.
В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам.
В рассматриваемой ситуации доли учредителей в уставном капитале общества составляют соответственно 99% и 1%. Следовательно, денежные средства, безвозмездно полученные организацией от учредителя с долей в уставном капитале 99%, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 20.05.2010 N 03-08-05, УФНС России по г.
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.
Проать за увеличение уставного капитала должно большинство в количестве не менее 2/3 участников компании.