Налогообложение ООО на УСН в 2022 году

Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг.

2021 год

2022 год

Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб.

966 000 рублей

1 032 000 рублей

Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.

1 465 000 рублей

1 565 000 рублей

Документ

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935

Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

Показатель

Стандартный УСН

Новый налог

Ставка

6% с доходов и 15% с доходов за вычетом расходов (повышенные ставки 8% и 20% соответственно при превышении лимитов на доходы или численность сотрудников)

8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов

Минимальный налог

1%

3%

1. Не нужно вести КУДИР и налоговый учет. По мнению представителя ФНС, сэкономленные средства бизнесмен направит на развитие производства.
2. Упразднена отчетность, в т.ч. по НДФЛ, по страховым взносам, в социальный фонд, в Росстат.
3. Уведомление о сумме налога к уплате будет высылаться автоматически, аналогично тому, как это происходит в приложении «Мой налог» для самозанятых.
4. Не нужно проводить спецоценку условий труда.
5. Работодателя освободили от предоставления имущественных и социальных вычетов.
6. Камеральные и выездные налоговые проверки теряют свою актуальность. Следить за налогоплательщиками будут средствами оперативного контроля.
7. Банкиры тоже окажутся в прямом смысле в плюсе после введения новой налоговой системы, потому что по расчетным счетам станут проводиться практически все денежные средства предпринимателей. Объем оборотов приведет к увеличению транзакций, как следствие — к росту прибыли.

Алексей Гидирим, сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo:

«Такой режим будет востребован среди зарождающихся, молодых бизнесов или компаний с небольшим числом сотрудников. Предлагаемая инициатива сильно упростит жизнь, ведь предприниматель будет совершать меньше процессов, а значит и нагрузка на штат станет значительно меньше — некоторые операции возьмет на себя ФНС. Такое упрощение и транзакционность будет воспринято текущим рынком позитивно».

Как изменится упрощенная система налогообложения в 2022 году?

• Стартовый пакет для работы с самозанятыми: что нужно знать бухгалтеру

  801 0

  К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

  Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

  Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

  Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

  Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

  Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

  Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

  Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

  Новый специальный налоговый режим (АУСН) для малого бизнеса будут «обкатывать» в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

  АУСН подходит компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.

  Что же касается ставок налога, то они такие:

  • 8 процентов – «доходы»;
  • 20 процентов – «доходы минус расходы».

  А чем новый налоговый режим АУСН отличается от “обычной” УСН? Этот вопрос встанет перед всеми, кто решит перейти на АУСН. Мы проанализировали два специальных налоговых режима и подготовили сравнительную таблицу.

  Таблица. Чем АУСН отличается от УСН

  Характеристика	АУСН (новый режим)	“Обычная” УСН
  Лимит доходов	60 млн руб. в год	200 млн руб. в год
  Лимит средней численности	5 человек	130 человек
  Ставка налога	8 процентов для объекта «доходы», 20 процентов для объекта «доходы минус расходы»	От 1 до 6 процентов для объекта «доходы», от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от регионального законодательства
  Ставка минимального налога для объекта «доходы минус расходы»	3 процента	1 процент
  На какие суммы можно уменьшить налог на объекте «доходы»	На торговый сбор	На взносы, больничные и торговый сбор
  Какие расходы можно учесть на объекте «доходы минус расходы»	Расходы из специального перечня	Расходы из специального перечня
  Как часто нужно платить налог или авансы	Ежемесячно – до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным	Ежеквартально – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом
  Книга учета доходов и расходов	Можно не вести	Обязательна
  Декларация	Отчитываться не нужно	Ежегодная
  Отчетность по НДФЛ и взносам	Сдавать не нужно	Обязательна
  Отчетность в ПФР	Сдавать не нужно	Обязательна
  Взносы в ФСС	2040 руб. в год	Стандартные тарифы
  Взносы в ФНС	0 процентов	Стандартные тарифы – 30 процентов или 15 процентов
  Кто не праве применять	те, кто платит физлицам наличные доходы, доходы в натуральной форме или облагаемые по ставкам 9, 30 или 35 процентов; компании и ИП с сотрудниками нерезидентами; те, у кого есть работники, которые имеют право на досрочную пенсию; комиссионеры, агенты; компании с обособленными подразделениями; те, кто совершает сделки с ценными бумагами, оказывает финансовые услуги; некоммерческие организации, унитарные предприятия; те, кто не вправе применять обычную упрощенку	Компании с филиалами и некоторые другие организации (п. 3 ст. 346.12 НК)
  Как перейти на спецрежим	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря. Можно сделать это через банк	Направить налоговикам уведомление не позднее 31 декабря
  С какого момента перейти на другую систему, если компания нарушила условия для спецрежима	С начала месяца, в котором было нарушение	С начала квартала, в котором было нарушени
  Можно ли совмещать с патентом	Нельзя	Можно
  Бухучет	Можно не вести	Обязателен
  Счет в банке	Только в банке из списка ФНС	В любом банке
  Зарплата	Только безналичная со счета в банке	Безналичная и наличная
  Предоставлять ли работникам социальные и имущественные вычеты	нет	Да
  Спецоценка условий труда	Не проводят	Проводят

  Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:

  • общая численность штата не превышает 5 человек;
  • годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.

  Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов.

  Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.

  Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка.

  Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.

  В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:

  • расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
  • сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
  • рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.

  Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.

  До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

  • 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

  После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

  • 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  • 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

  Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

  Новый налоговый режим для малого бизнеса. Обзор основных изменений

  С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

  Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

  Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

  1. Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
  2. Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

  3. Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

     ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

     • I квартал — 55 млн рублей;
     • полугодие — 120 млн рублей;
     • 9 месяцев — 160 млн рублей;
     • 2021 год — 210 млн рублей.

     Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

     • Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
     • Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

     Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

     • Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

     Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

  Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

  1. Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
  2. Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
  3. При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

  Новый налоговый режим значительно облегчит жизнь предпринимателям. Главное его преимущество — отсутствие необходимости вести бухгалтерию и сдавать декларации: исчислять налог будет сама ФНС, основываясь на данных, полученных от банков и кассовой техники. Ещё одно нововведение, которое порадует представителей МСБ — отмена страховых и пенсионных взносов, а также медицинской страховки.

  Есть и минусы. Платить зарплату персоналу можно будет только через банк, который будет, помимо всего прочего, самостоятельно рассчитывать и удерживать НДФЛ.

  Но главный минус нового режима в сравнении с «упрощёнкой» — повышение ставки налога. Изначально предполагалось, что для предпринимателей, использующих УСН «доходы», ставка должна вырасти с 6 до 8%, а для тех, кто использует УСН «доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

  Эти цифры — неокончательные. В начале ноября Forbes сообщил, что ФНС предложила смягчить ставки до 7 и 18%. Теперь слово за Минфином: если ведомство одобрит инициативу налоговиков, новый налоговый режим станет более привлекательным для малого бизнеса.

  Чем новый налоговым режим для малого бизнеса отличается от УСН

  Опрошенные «Ведомостями» эксперты относятся к идее полного отказа от ведения бухучёта со скепсисом. По их мнению, предпринимателям в любом случае придётся тщательно проверять начисленный налог, чтобы избежать возможных ошибок.

  Стоит отметить, что ведение бухгалтерского учёта необходимо не только для исчисления налогов. Он помогает предпринимателям отслеживать ключевые показатели, понимать, что происходит с их бизнесом.

  Однако для многих ИП и компаний отсутствие необходимости вести строгий налоговый учёт, безусловно, станет приятным бонусом, благодаря которому предприниматели смогут сэкономить время и деньги.

  Руководитель юридической компании «Богатов Групп» отмечает, что УСН сегодня пользуется популярностью среди перевозчиков — а значит и альтернативный режим заинтересует владельцев грузового транспорта.

  — УСН — распространенный налоговый режим, потому что он простой. Проще, пожалуй, только патент. Им перевозчики пользуют очень охотно, особенно если ездят по региону его получения, либо заказчик перевозки идет навстречу и указывает нужный перевозчику регион. Если же патент применить нельзя, то, как правило, используется именно УСН. А с новым режимом еще и никаких дополнительных отчетов в налоговую! То есть, экономия на бухгалтерии. Во многом это сокращение издержек.

  Крупные игроки используют общую систему налогообложения, потому что заказчикам необходимо списывать НДС. Хотя и в таком случае нередко встречается вариант, когда есть две организации, одна из которая использует УСН, а вторая — общую систему, — отмечает Сергей Богатов.

  Эксперт предупреждает, что и у нового режима могут найтись свои «подводные камни» — но говорить о них преждевременно из-за отсутствия практического опыта применения.

  Эксперты отмечают, что отсутствие необходимости выплачивать страховые и пенсионные взносы позволит многим предпринимателям отказаться от «серых» зарплат. «Обеление» бизнеса — одно из приоритетных направлений работы ФНС, и этой цели может быть достаточно для внесения изменений в налоговое законодательство.

  При разработке нового режима ФНС ориентировалась на результаты опросов, проведённых совместно с крупными банками. Это значит, что новшества, перечисленные выше, должны быть востребованными среди предпринимателей.

  Таким образом Федеральная налоговая служба одним выстрелом убивает двух зайцев: делает налоговую систему более гибкой и способствует «обелению» бизнеса, облегчая предпринимателям отказ от «серых» зарплат.

  \n\n

  «Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2021 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

  «Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2021 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

  УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).

  Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

  Для большинства бизнесменов переход на общую систему ухудшает положение:

  1. Повышается налоговая нагрузка. Стандартная ставка по налогу на прибыль (20%) выше, чем при УСН (6% или 15% в общем случае и 8% или 20% при превышении первого порога лимитов). Кроме того, добавляются два обязательных платежа, которых при УСН не было: НДС и налог на имущество.

  2. Усложняется учёт. Особенно это касается юридических лиц, которые для расчёта налога на прибыль нередко должны вести параллельно с бухгалтерским отдельный налоговый учёт.

  Однако в переходе на ОСНО есть и положительные стороны:

  1. Проще заключить контракт с крупными покупателями и заказчиками, которым требуется возмещение НДС.

  2. При работе «в ноль» или с убытком можно не платить налог на прибыль.

  3. При определенных условиях, например, при покупке дорогостоящих ОС, можно возместить НДС из бюджета.

  Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

  • небольшие ставки налога: 6 % от доходов и 15 % от разницы между доходами и расходами;
  • в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6 % от доходов и 5–15 % от разницы между доходами и расходами;
  • по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
  • платеж по налогу с базы «доходы» можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

  Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Предприниматели могут совмещать УСН с патентной системой.

  Переход на упрощенную систему и нахождение на ней связаны с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2021 условия применения УСН существенно изменились, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

  Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2021 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2020 года. С 2022 года в отношении этой суммы будет применяться коэффициент дефлятор (1,032), поэтому для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

  Предприниматели и вновь созданные организации могут стать упрощенцами вне зависимости от того, сколько дохода они получили. Но применяя УСН, они все же должны следить, чтобы доходы за год не превысили 206,4 млн рублей (150 млн рублей в 2020 году), иначе придется вернуться на общий режим.

  Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей. Организации и предприниматели, имеющие основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеют права перейти на упрощенку. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

  Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС, в том числе лизинговое имущество на балансе. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

  ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса

  Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 130 человек. В 2020 году действовало ограничение в 100 человек, но с 2021 года ввели переходный период. По новым правилам применять УСН можно и со средней численностью 130 человек, но при этом с численностью в диапазоне 100-130 сотрудников придется платить налог по повышенной ставке — 8% для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы. Если средняя численность достигнет 131 человека, право на УСН будет окончательно потеряно с начала квартала, в котором произошло превышение.

  Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и физических лиц на договорах ГПХ (кроме ИП и самозанятых). В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

  Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому даже если в компании на данный момент работает более 130 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

  Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то средняя численность рассчитается так:

  • 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
  • (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
  • 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
  • (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

  Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

  Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — максимум 25 %. То есть уставный капитал не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%, а размер участия физлиц, ИП и государства значения не имеет. Исключения перечислены в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

  1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей-ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
  2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
  3. Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

  Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важная отличительная особенность филиала — отражение в ЕГРЮЛ.

  Другие обособленные подразделения, например представительства, на УСН открывать можно. Если обособленное подразделение подпадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, некоторые компании маскируют филиалы под обособленное подразделение. Если не отражать филиал в учредительных документах, ограничить число функций и штат специалистов, не назначать руководителя и не открывать расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

  В России шесть систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

  О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения».

  
  

  Похожие записи:

  • План по организации питания в школе
  • Потребительский кредит ренессанс кредит калькулятор
  • Санпин по дошкольным учреждениям с 2022 года