Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что включается в первоначальную стоимость финансовых вложений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляется в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов — как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения».
8.2. Организация учета финансовых вложений
Такой порядок был установлен письмом Минфина России от 31.10.94 N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги».
Одним из основных признаков классификации финансовых операций является целевая направленность их действия. По этому признаку в финансовых операциях выделяются инвестиционные операции. Данные операции связаны с вложениями средств в приобретение финансовых вложений (финансовых активов) и инвестиционные проекты.
В случае приобретения финансовых вложений фактические затраты формируются с учетом суммовых разниц,возникающих при оплате в рублях в сумме,эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах),до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
Учет финансовых вложений и инструментов
При получении ценных бумаг за плату их стоимость складывается из всех затрат на покупку. Договорная стоимость ценных бумаг может быть выражена не только в рублях, но и в иностранной валюте, которую пересчитывают в рубли на день отражения затрат по их покупке. Положительные курсовые разницы, возникающие после оплаты, отражают в составе прочих доходов, отрицательные — в составе прочих расходов.
Второй вариант используется обычно при небольшом объеме финансовых вложений, когда они не могут оказать существенного влияния на финансовые показатели организации (прочие расходы ежемесячно списываются на финансовый результат).
Учет вкладов в уставные фонды других организаций. Вклады в уставные фонды других предприятий учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-1 «Паи и акции». Вклады могут быть сделаны в денежной форме и в виде имущества. Имущество в качестве вклада оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен.
Первоначальная стоимость финансовых вложений
За основу можно взять общее правило, по которому не считается существенным показатель, который составляет менее 5 процентов от той или иной суммы (в данном случае стоимости ценных бумаг по договору).
Виды финансовых вложений Вложение денежных средств с целью получения доходов называется инвестированием. Частным случаем инвестирования является вложение средств в создание новой организации.
Исключение составляют ситуации, при которых сумма заемных средств направляется для предварительной оплаты финансовых вложений или выдачи овансов и задатков в счет их оплаты. В таком случае начисленные проценты по указанным займам и кредитам относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, а затем включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений.
Вторая группа финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Финансовые вложения подразделяют на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).
Акция — эмиссионная долевая ценная бумага, позволяющая акционеру получить доход от деятельности акционерного общества в виде дивидендов.
Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).
Инвестиции компаний в ценные бумаги, выпущенные государством или другой организацией, вклады в уставные капиталы фирм или же предоставление займов организациям, находящимся на территории России и за ее пределами – все это относится к финансовым вложениям.
В деловом обороте векселя могут использоваться как средство расчета за товары, работы и услуги и в сфере инвестиционной деятельности — как форма финансовых вложений.
Согласно учетной политике фирмы существенными являются затраты на оплату консультационных услуг. Их сумма превышает 5% от общей стоимости акций.
бух учет. 1 Бухгалтерский учет поступления и выбытия нематериальных активов
Акции приобретались через посредника. При этом компания оплатила и консультационные услуги, связанные с приобретением акций. Учетной политикой фирмы предусмотрено, что расходы на приобретение ценных бумаг считают несущественными, если они не превышают 5% от их покупной стоимости.
Если в процессе принятия решения о приобретении финансовых вложений организация произвела расходы,связанные с оплатой услуг информационных и консультационных организаций,но сделка не состоялась,то стоимость услуг относится на операционные расходы организации.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Милла Йовович стала мамой в третий раз
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Первоначальной стоимостью ФВ, которые были приобретены у других компаний, признается сумма фактических затрат компании на их покупку за исключением НДС и ряда других возмещаемых налогов. Сумма приводится в российских рублях, а активы, приобретенные у иностранных эмитентов, пересчитываются по валютному курсу Центробанка на дату их принятия бухгалтерией.
Фактические затраты слагаются из сумм уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, посредническим организациям и иных затрат, непосредственно связанных с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги, либо передать имущество. Финансовые вложения организации в уставный капитал другой организации могут быть отражены следующими проводками (таблица 7.64).
Последние учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве прочих доходов и расходов.
Организация вправе выдать другому предприятию или физическому лицу заем. Такого рода сделки оформляют письменно — договором займа. Проценты, которые получатель должен платить за право пользования займом, обычно указывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.
Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию. Доходом от облигации является процент или дисконт.
Вложения в уставный капитал другой организации
Денежные средства, которые направлены в уставные фонды других организаций сроком, превышающим один год. Долгосрочные финансовые вложения в балансе могут быть направлены на приобретение ценных бумаг или путем предоставления займа, причем вложения можно осуществлять не только в отечественные, но и зарубежные компании. Объектом инвестиций выступают основные и оборотные денежные средства.
Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться.
Первоначальную (учетную) стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов: 01 «Основные средства» – на первоначальную их стоимость; 04 «Нематериальные активы» – на первоначальную их стоимость; 10 «Материалы» – на стоимость материальных запасов; 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» – на их стоимость и др. Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия исходя из последней оценки.
Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг по данным об их стоимости и количестве на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам (табл. 11.1).
А чаще всего используют в своей хозяйственной деятельности только векселя третьих лиц, банковские векселя или векселя, которые выдали покупатели их продукции. До 2003 г. непрофессиональные участники рынка ценных бумаг при отражении в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами руководствовались приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г.
Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Когда начисляют доходы на вклады в уставные капиталы других организаций, следует учитывать, что доходы от долевого участия в других организациях, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, выпущенным на территории РФ, облагаются налогом. Налог удерживается у источников выплаты дохода. Поэтому объявленные суммы дохода, дивидендов и процентов при начислении следует уменьшать на сумму налога.
Стоимость ценных бумаг, которая выражена в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли. Пересчет делают на дату совершения операции в иностранной валюте или на отчетную дату. Это определено пунктом 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)*(94). Исключение из данного порядка предусмотрено для акций. Оценка фининвестиций направлена на анализ структуры и состава вложений, источников финансирования и их эффективности. Поскольку все ценные бумаги относятся к движимому имуществу, то они подлежат обязательной денежной оценке.