Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ос продано с убытком налог на прибыль». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц.
При этом в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2007 года и реализованных до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию действует дополнительное правило.
Конец года – это время для проведения обязательной инвентаризации, как раз подходящий момент «обнаружить» неучтенное имущество и отразить его во внереализационных доходах этого года по рыночной стоимости, если конечно такое имущество имеется.
Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ
В марте убыток по данным налогового учета составит 52 000 руб. (50 000 + 2000). В отчетном периоде, в котором получен убыток, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
В месяце продажи ОС при проведении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» с ВР по сч. 97.03 будет образован ОНА (Дебет сч. 09) для корректировки бухгалтерской прибыли.
При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н).
Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.
Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается.
На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств. Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию.
После отражения в налоговом учете всех доходов и расходов, связанных с реализацией амортизируемого имущества, мы получим некоторый финансовый результат. Он может оказаться как прибылью, так и убытком.
А вот полученный при реализации таких основных средств убыток можно сразу включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а не списывать его равномерно в течение срока, оставшегося от семи лет. И вот почему.
Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации. Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества. Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ.
Дебет 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 – списана часть ОНА, относящаяся к признанному в налоговом учете убытку.
Расходы на транспортировку данного оборудования, связанные с его реализацией (услуги сторонней организации) составили 30 000 руб. без НДС.
Организация «Альфа» в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.
На основании данного акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке реализованного ОС, которая прилагается к акту о приеме и передачи ОС (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).
Убыток от реализации основного средства отражается по мере его признания в соответствующем отчетном (налоговом) периоде по строке 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода» Приложения № 2 к Листу 02.
При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке, не надо, даже если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2015 N 03-07-11/422).
В связи с тем, что убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете на дату продажи, а в налоговом учете тот же убыток признается в течение оставшегося срока полезного использования, в бухгалтерском учете образуются вычитаемые временные разницы на сумму убытка.
Если осуществляется реализация ОС, в отношении которого ранее применялась амортизационная премия, то премию необходимо восстановить, если:
- объект реализуется лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете для данных операций используются счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», 91 «Прочие доходы/расходы».
Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку». Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99).
Не написано как эту операцию отразить в базе 1С. Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0, Бухгалтерия предприятия КОРП редакция 3.0 Бухгалтера не согласны делать ручные проводки в течение 80 месяцев.
Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.
Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров.
Как отразить продажу основного средства в учете на осно
Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.
Поставщик вернул переплату, вид операции в документе — «Возврат от поставщика», счет 60. В таком случае сумма не появляется в КУДиР, так и должно быть?
В аналитическом учете по реализованному ОС с убытком на основании ст. 323 НК РФ, должны содержаться сведения о количестве месяцев, в течение которых эти расходы могут быть списаны в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также сумме расходов, списываемых за месяц.
Реализацией признается передача права собственности на товар (в т.ч. и на ОС) на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). При этом организации должны учесть доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.
Пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.
Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.
Скажите, пожалуйста, счет 62 (тот покупатель, кому непосредственно продаем автомобиль) не участвует в проводках? Уточните, пожалуйста, нам от комиссионера (у нас агентский договор) нужно получить : 1.Агентский договор 2.Акт……
Убытки от реализации основных средств: продано с убытком
В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»:
- сумма выручки по реализации, без НДС;
- сумма начисленного НДС;
Его первоначальная стоимость составляла 1 020 000 руб., сумма начисленной амортизации 334 426,20 руб.
Курс «1С:Предприятие 8». Использование конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (пользовательские режимы).
Но прибыль с этой сделки получить вряд ли получится. А вот убыток – пожалуйста, потому что продают по цене ниже остаточной стоимости.
Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы.
Теперь рассмотрим ситуацию, когда по основному виду деятельности в налоговом учете получен убыток. Налоговая база по налогу на прибыль формируется с учетом прочих расходов, то есть с учетом части признанного убытка от продажи основного средства. Поэтому убыток от продажи основного средства принимается в налоговом учете независимо от финансового результата.
При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.
1С: Учет убытков от реализации амортизируемого имущества
С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.
Расчет части суммы убытка в НУ, включаемой ежемесячно в состав прочих расходов, определяется путем деления всей суммы неучтенного убытка в НУ на оставшийся срок полезного использования.
Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат.