Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Письмо фнс по 6 НДФЛ в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат представления утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Впервые сдать 6-НДФЛ по новой форме нужно было с отчета за I квартал 2021 года. Изменения в форму внесли в связи с отменой 2-НДФЛ отчетности. Сведения из бывшей 2-НДФЛ включили в состав 6-НДФЛ в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица». Заполнять их, как и прежде, нужно лишь один раз в году. Первый раз предоставить справки потребуется только в 2022 году в срок до 1 марта. Незаполненное приложение 1 каждый раз подавать не нужно (п. 51 Порядка заполнения расчета).
Обновлена форма расчета 6-НДФЛ, а также справки о доходах и суммах налога физлиц
Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ в 2022 году сводятся к следующему:
- Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:
- о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
- об исчисленном и удержанном НДФЛ;
- о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.
- В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.
- При заполнении формы нельзя:
- исправлять ошибки корректирующим средством;
- делать двухстороннюю печать документа;
- скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).
- Бланк формы 6-НДФЛ 2021 года содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.
- На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).
- При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).
- Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).
- Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО:
- индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, адвокаты и другие лица, которые занимаются частной практикой, признаваемые налоговыми агентами, указывают ОКТМО по месту своего жительства;
- ИП, которые являются налоговыми агентами, состоящие на учете по месту осуществления деятельности на ЕНВД (для отдельных видов деятельности) или на патенте, указывают ОКТМО по месту своего учета;
- организации, которые являются налоговыми агентами, указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).
- В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из 10 цифр, значит, запись будет выглядеть так: «1357924680- «).
- В форме 6-НДФЛ на каждой странице в поле „Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю“ нужно поставить дату и личную подпись.
Инструкция по заполнению расчета приведена в Приложении № 2 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Информацию для составления 6-НДФЛ берут из регистров налогового учета по НДФЛ.
Важно! Суммовые показатели нельзя оставлять пустыми. Если сведений для заполнения таких показателей нет, в ячейке ставится «0».
В раздел 1 вносится информация об удержанном налоге, даты перечисления которого приходятся на последние 3 месяца отчетного периода и о налоге, возвращенном за этот же период.
В поле 010 указывается КБК по НДФЛ.
В поле 020 — общая по всем физлицам сумма удержанного налога, срок уплаты которого выпадает на последние 3 месяца периода.
Далее идут 2 блока полей:
- 021 (срок перечисления налога) — здесь отражается крайняя дата перечисления удержанного НДФЛ. По п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письму ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702, это следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных пособий — последний день месяца, в котором они выплачены;
- 022 (сумма налога) — здесь указывается общая сумма удержанного НДФЛ, срок уплаты которого соответствует дате, указанной в строке 021 слева.
Важно! Итог показателей по всем строкам 022 должен быть равен значению, указанному в поле 020.
В поле 030 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицам за последние 3 месяца периода.
В блоках строк 031 и 032 указываются:
- в строке 031 — дата возврата налога;
- в строке 032 — сумма налога, возвращенная в дату, указанную слева в строке 031.
Важно! Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.
Раздел 2 содержит обобщенную информацию по всем физлицам-получателям доходов (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 4.1 Порядка, Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@):
- суммы доходов;
- суммы вычетов;
- суммы НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке.
При выплате доходов, облагаемых по разным ставкам, раздел заполняется отдельно по каждой из них (Письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).
В строке 100 указывается ставка, по которой начислены суммы налога.
В строке 105 — КБК.
В строке 110 отражается общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка, прописанная в строке 100. В эту строку, согласно пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ и п. 4.3 порядка, нужно включить только те доходы, даты фактического получения которых относятся к отчетному периоду. Например, пособие по больничному нужно отразить в том периоде, в котором оно перечислено, а зарплату — в периоде ее начисления (пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ).
В строки 111—113 заносятся обобщенные суммы по доходам в зависимости от их видов:
- в строку 111 — дивиденды;
- в строку 112 — доходы по трудовым договорам;
- в строку 113 — доходы по ГПД.
В строке 120 указывается количество работников, получивших доходы с начала года. Уволенных и снова принятых на работу лиц дважды указывать не нужно.
В строке 130 отражается общая сумма вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных и инвестиционных), предоставленных с начала года по перечню, установленному Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Кроме того, здесь же показываются и иные суммы, уменьшающие базу, а также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если они освобождаются от налога в определенных пределах (подарки в сумме 4 тыс. рублей). Если окажется, что сумма вычета больше зарплаты, в расчете его нужно отразить в сумме, не превышающей доход. В такой ситуации в строки 110 и 130 нужно внести одинаковые цифры, равные выплаченному доходу.
В строке 140 указывается сумма НДФЛ по всем лицам за отчетный период, начисленная по ставке из строки 100.
В строке 141 отдельно показывается сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов по всем получателям с начала года по ставке из строки 100
В строке 150 — общая величина фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую уменьшается налог всех иностранцев на патенте с начала года.
В строке 160 — общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года. Если в строке 110 указан доход, фактической выплаты которого еще не было (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), то в строку 160 НДФЛ с такого дохода вносить не нужно, так как его удержание произойдет в следующем отчетном периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В строке 170 указывается общая сумма исчисленного налога, который невозможно удержать (выплата дохода в натуральной форме при отсутствии других денежных выплат). Указывается общая сумма с начала года. Здесь не отражается НДФЛ с зарплаты, которую выплатят в следующем отчетном периоде.
В строку 180 вносят общую сумму излишне удержанного налога с начала года.
В строке 190 указывается общая сумма налога, возвращенная физлицам с начала года.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). «Уточненку» можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.
ФНС уточнила правила заполнения расчета 6-НДФЛ
Образец 6-НДФЛ 2021 года включает несколько частей.
- Титул.
- Раздел № 1 ― обобщенный блок об обязательствах работодателя.
- Раздел № 2 ― основная информация: налоги рассчитанные, удержанные, уплаченные.
- Приложение № 1 ― «Справка о доходах и налогах».
Изменен формат титула: строчка «Период представления» теперь именуется «Отчетный период». Строчка «Налоговый период» преобразована в «Календарный год». В строчке отражения кода ранее стояла «реорганизация (ликвидация) подразделений», теперь пишется код «прекращения полномочий (закрытия) подразделения». Введено отдельное кодовое обозначение ― 9.
В обновленном формате 2-ой раздел старого отчета встал на первое место. В начале размещают даты отправки денег и суммы платежа. Будьте внимательны, составляя документацию. По ошибке часто указывают число физлиц, а не доход. Это искажает сведения, влечет наложение штрафа. В разд. 1 в строчке 010 и в разд. 2 строчке 105 ставят код бюджетной классификации.
Справка: КБК ― это многоразрядные значения для группировки источников финансирования бюджета России.
В 1-ом разд. приводят даты платежа (021) и отправленные в бюджет деньги (022). Другой информации вписывать не надо. Предусмотрено место для возвращенного НДФЛ. Указывают сумму за 3 предшествующих месяца, расшифровывая по датам.
Во 2-ом разд. ставят экономическую выгоду в денежном эквиваленте, выплаченную по договорам (112) и по контрактам гражданско-правового характера (113). Для излишне удержанных платежей предусмотрена строка 180.
Отчеты заполняют и сдают работодатели ― юридические лица и предприниматели, нанимающие персонал. Они рассчитывают и удерживают налоговые платежи с доходов (заработной платы и иных выплат) сотрудников. К налоговым агентам также относятся:
- нотариусы, ведущие частную практику;
- адвокаты, имеющие кабинеты;
- подразделения иностранных компаний.
Заполнять 6-НДФЛ в 2021 году требуется при работе физлиц по договору, предоставлении в пользование движимого и недвижимого имущества, получении мат. помощи и иных выгод в денежном выражении и натуральной форме.
Если нет выплаты сотрудникам ― нет и дохода, подлежащего налогообложению. Сдача 6-НДФЛ в ФНС с нулевыми показателями не обязательна. Но лучше подстраховаться и все-таки заполнить: это позволит избежать ситуации, в которой налоговики решат, что вы не передали сведения вовремя. Вместо отчетности допускается отправка письма с указанием, что в данном периоде вы не выступаете агентом. Тогда ИФНС не будет ожидать отчета, не проведет блокировку счета.
Для справки: В 2021 году блокировать банковские счета ФНС может только при нарушении сроков подачи отчетности от 20 дней.
Если в минувшем периоде настоящего года выплаты физлицам произведены, сохраняется обязанность по сдаче новой 6-НДФЛ. Пример представлен в письме ФНС № БС-4-11/4958@. Причина сохранения обязанности по заполнению отчета ― запись нарастающим итогом.
НДФЛ с зарплаты и дивидендов сотрудников перечисляют в бюджет не позже дня, идущего за выплатой дохода. Налог с отпускных, стимулирующих выплат, больничных и иное можно заплатить в любой день, но до конца месяца.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году
| Последняя дата сдачи | Отчетный период |
| 1 марта | 2020 г. (старый формат) |
| 30 апреля | 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. (обновленный формат) |
| 30 июля | полугодие |
| 1 ноября | 9 месяцев |
| 1 марта 2022 года | 6-НДФЛ за 2021 + приложение № 1 |
Отчетный период ― квартал. Сроки одинаковы для отчитывающихся на бумаге и электронно. Юрлица направляют сведения в инспекцию по месту расположения бизнеса, предприниматели ― по регистрации. Если работают обособленные подразделения, то отчеты сдаются по каждому.
Новая форма 6-НДФЛ с 2022 года в 1С 8.3 ЗУП 3
«Уточненка» заполняется если отчет сдан, а бухгалтер обнаружил ошибки или часть сведений не отражена. Корректировочный Расчет также подают при пересчете налога за предшествующий год. Используют формат отчета, актуальный в тот период, который нуждается в корректировке. «Уточненка» на новый 6-НДФЛ заполняется по следующим правилам:
- В поле «Номер корректировки» ставят «1», если исправления вносятся впервые, «2» — при повторной подаче и далее по порядку.
- Там, где были указаны неверные цифры, ставят правильные, остальные указывают прежними.
- Если неточность в КПП либо ОКТМО сдают два расчета: в первом ставится номер «0» с верными цифрами, остальные сроки списываются из первичного документа. Во второй «уточненке» ставят номер «1», прописывая ошибочные реквизиты, в остальных разделах проставляют нули.
Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.
Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.
Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.
Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.
Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:
- за I квартал — до 30 апреля 2021 года
- за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
- за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
- за год — до 1 апреля 2022 года
Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.
Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.
Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.
Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.
Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.
Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.
На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:
- ИНН головной организации;
- КПП обособленного подразделения;
- ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).
В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.
Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ
| Строка | Что указывается |
| 010 | Ставка НДФЛ |
| 020 | Общий доход всех лиц с начала периода (года) |
| 025 | Доходы в виде дивидендов |
| 030 | Вычеты по доходам из строки 020 |
| 040 | Общий исчисленный НДФЛ |
| 045 | НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040) |
| 050 | Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом |
| 060 | Количество лиц, по которым подается форма |
| 070 | Сумма удержанного за весь период НДФЛ |
| 080 | Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде |
| 090 | Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику |
Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.
В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2020 год нужно указать данные за четвёртый квартал.
В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:
- по строке 100 — дата получения дохода;
- по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
- по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет;
- по строке 130 — сумма полученного дохода;
- по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.
В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.
За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.
Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ
| Нарушение | Санкция | Регулирующая норма |
| Форма не подана | 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи | Блокировка расчетного счета | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) | 500 рублей | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС) | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Нарушение срока подачи | 300-500 рублей на должностное лицо | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчета:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Расчет 6-НДФЛ подается работодателями-налоговыми агентами о размерах начисленного дохода в пользу физлиц, а также о суммах НДФЛ с этого дохода. Отчет нужно подавать в ИФНС по итогам каждого отчетного квартала.
6-НДФЛ заполняется на бланке, утвержденном Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@. В документе в том числе нужно указать информацию о кодах КПП и ОКТМО, которые изменяются при смене юридического адреса.
Важно! Перед сдачей расчета обратитесь в новую ИФНС и узнайте, каким способом нужно подать сведения по форме 6-НДФЛ.
К примеру, компания относилась к ИФНС № 1, а после смены адреса в апреле стала относиться к ИФНС № 2. Инспекторы новой налоговой инспекции сказали, что при заполнении 6-НДФЛ за полугодие требуется подать единый экземпляр расчета с данными с начала года по новому ОКТМО.
В программе 1С регистрация в конкретной ИФНС указывается в карточке организации. Когда она изменяется, то автоматически используется новая регистрация при создании документов.
Рассмотрим еще раз пример с ИФНС № 1 и ИФНС № 2. Если изменить налоговую инспекцию в апреле, то в отчет 6-НДФЛ за полугодие во второй раздел попадут суммы только за второй квартал.
Чтобы во второй раздел попали суммы и за первый квартал, то есть нарастающим итогом с начала календарного года, нужно в 1С сделать следующее:
- сделать резервную копию базы 1С;
- в карточке компании на время формирования отчета (или временно) указать, что ИФНС № 2 применяется с января 2021 года. Для этого пользователь заходит в меню «Настройки», выбирает раздел «Реквизиты организации/Организации», переходит во вкладку «Главное» и проходит по ссылке «Изменить данные регистрации»;
Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:
- за I квартал — до 30 апреля;
- за 6 месяцев – до 31 июля;
- за 9 месяцев – до 2 ноября.
За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.
Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.
Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.
В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.
Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.
Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):
- В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
- Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог. Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
- В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
- В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
- В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.
ФНС: начисленная, но не выплаченная зарплата в 6-НДФЛ не включается
Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.
Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.
Например, в организации «Аврора плюс» с начала года по июнь 2020 года трудилось 10 человек. Даты платежей были следующими: 4 и 25 числа. В полугодовом отчете будет следующее:
- в строке 020 – рассчитанный доход;
- в строке 030 – вычеты;
- в строке 040 – НДФЛ;
- в строке 060 – число сотрудников;
- в строке 070 – налог, который был удержан.
Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).
Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.
Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.
К примеру, в ООО «Яблоко» выплаты делают последним числом в месяце, и налог удерживают в этот день. В строке 100 нужно вписать дату исчисления зарплаты, в строке 110 – день оплаты, а в строке 120 – день после оплаты.
В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:
- Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
- Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.
Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:
- Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
- Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.
Начисления и уплаты должны быть на одном ОКТМО. Начисления — то, что вы показали в отчёте 6-НДФЛ и должны заплатить, а уплаты — то, что вы фактически заплатили. Важно, чтобы ОКТМО в отчёте и платёжках совпадали.
Налоговая записывает начисления и уплаты в специальную карточку по расчётам с бюджетом. Новый ОКТМО означает, что вам открыли ещё одну карточку. Если продолжите платить и отчитываться, как раньше, по одной образуется переплата, а по другой — недоимка.
ОКТМО может поменяться, даже если переехали на соседнюю улицу.
Справки 2-НДФЛ сдают по итогам года. В первом комплекте должны быть доходы до смены адреса и старый ОКТМО, во втором — суммы после смены адреса и новый ОКТМО. Принцип такой же, как с 6-НДФЛ.
- Сформируйте 2-НДФЛ в Эльбе, сохраните файл для ИФНС. Имейте в виду: задача открывается в январе.
- Откройте справки в Налогоплательщике, отредактируйте начисления по месяцам, проверьте ОКТМО. Файлы сохраните в формате xml.
Расчет по страховым взносам выглядит гораздо объемнее за счет множества приложений к разделам, которых, по сути, всего три. Всеми заполняются титул, раздел 1 (сводные данные по начисленным взносам), приложение 1 к первому разделу (в части подразделов 1.1 – пенсионное страхование и 1.2 – медицинское страхование), приложение 2 (ФСС в части нетрудоспособности и пособий по материнству), раздел 3.
Важно! При подаче уточняющего (корректирующего) РСВ, где не затрагивается раздел 3, последний не включается в состав расчета. Программы проверки могут указывать на возможную ошибку, но ее в данном случае не будет.
Остальные приложения включаются в отчетность при условии, что есть соответствующие показатели: дополнительные или льготные тарифы, больничные и т.д. Пройдемся по основным разделам.
Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:
- Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
- Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).
К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.
Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.
- Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
- Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).
Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.
Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?
Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).
Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):
- «…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
- «…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
- «…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
- «…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».
- Больше не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания НДФЛ и сумму фактически полученного дохода
- В разделе 1 появились отдельные поля для указания сумм НДФЛ, возвращенных за последние 3 месяца
- В разделе 2 будут указываться начисленные и фактически выплаченные суммы дохода по всем физическим лицам.
- В разделе 2 появилась идентификация для указания сумм доходов, начисленных по трудовым договорам, по ГПД и излишне удержанных сумм
- Появились поля для указания дохода выплаченного высококвалифицированным специалистам.
- Введены коды отчетных кварталов при снятии с учета в качестве ИП (главы крестьянско фермерского хозяйства)
- В приложение № 1 к 6-НДФЛ теперь нужно указывать код бюджетной классификации.
- В приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» также необходимо указывать код бюджетной классификации.
Сроки представления отчетности по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года продлены до 8 ноября включительно.
Решение принято в связи с Указом Президента от 20.10.2021 №595 «Об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре-ноябре 2021 года».
- За первый квартал — до 30 апреля
- За полугодие — до 2 августа
- За 9 месяцев — до 8 ноября
- За год — до 1 марта следующего года
- Титульный лист
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- Раздел 2 «Расчет исчисленных удержанных и перечисленных сумм НДФЛ
- Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»
- Штраф 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.
- При превышении срока в 10 рабочих дней — блокировка расчетного счета
- За недостоверность отчета — 500р (за 1 неверный отчет)
- Нарушение способа подачи отчета — 200р (за 1 неверный отчет)
- Также, возможно применение административных санкций к сотрудникам организации — от 300 — 500р на одно лицо
Пожалуй, главным налоговым открытием 2021 года стало введение прогрессивной шкалы налогообложения. Теперь все доходы, которые превышают порог в 5 млн. руб., будут облагаться НДФЛ по ставке 15%. Если годовые доходы не достигают максимума в 5 млн руб., налог для них остается прежним: в размере 13%.
Кто будет отвечать за начисление дополнительного налога? Если ваш годовой доход на одном месте работы составляет более 5 млн, то в этом случае повышенную ставку налога рассчитывает и удерживает работодатель.
Грустно начался 2021 год для инвесторов. То есть тех налогоплательщиков, которые платят НДФЛ при торговле ценными бумагами на бирже. Налоговый кодекс выделил данный вид доходов в отдельную налоговую базу, к которой более не применяются налоговые вычеты. Ранее исключение для налогового возврата составляли только дивиденды, теперь эти ограничения расширились.
Расчёт 6-НДФЛ за 2021 год придётся сдавать уже по новой форме
Эти правила касаются жилого имущества, приобретенного по ДДУ. Ранее срок владения по таким объектам отсчитывался с даты регистрации собственности. И это было несправедливо, особенно, если дело касалось долгостроя. Человек оплатил строительство квартиры, к примеру, в 2015 году, а документ о собственности получает только в 2020 году. У него по закону «свежий объект», и если он решал его продать (а за годы строительства многие планы в жизни могли измениться), то приходилось платить налоги с продажи.
С 2021 года налоговым инспекторам вменено в обязанность проводить самостоятельно камеральную проверку по тем сделкам, по которым налогоплательщиком по какой-то причине не было сдано налоговых деклараций. Казалось бы, как здорово: ИФНС сама все посчитает, не нужно заполнять 3-НДФЛ, собирать документы…
Однако на практике, налоги к уплате, которые рассылает ИФНС нерадивым налогоплательщикам, вызывают шок. Ведь инспектор не будет заботиться о вашем бюджете, поэтому по вопросам минимизации налогов – это не к нему.
Разговоры про данный налоговый вычет за спорт ведутся уже много лет. И вот, наконец-то, закон принят! Но, как обычно, у нас бывает: вычет в теории есть, а как это будет действовать на практике… пока не очень понятно.
Поэтому пока теория. К концу 2021 года должны быть сформированы списки спортивных секций, кружков, фитнес-залов, при занятии в которых возможно будет оформить возврат НДФЛ.
С 2022 года начнут работать изменения по Федеральному закону от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В частности, они коснутся сроков получения имущественного вычета при покупке жилья по договорам долевого участия (ДДУ).
В п.3 ст. 220 добавляется новый подпункт 2.1, который определяет, что получить вычет по договорам долевого участия возможно только после регистрации собственности в Росреестре.
При этом право на вычет по-прежнему возникает с года получения Акта приема-передачи объекта. Что это означает?
Пример. Как было раньше. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2020 году. В 2021 можно было составлять первую декларацию за 2020 год на получение возврата НДФЛ. При этом не имело значения, оформлено ли данное жилье в собственность.
Пример. Как будет теперь. ДДУ от 2017 года, Акт получен в 2021 году. Право на вычет возникло, однако, пока нельзя оформлять 3-НДФЛ, нужно дождаться регистрации объекта в Росреестре. Например, документ о собственности получен в 2022.
Вот теперь можно приступать к оформлению возврата НДФЛ. В 2023 году можно будет составить декларации за 2021 (год получения Акта, когда возникло право), а также за 2022 год (год оформления собственности).