На каком счете бюджетного учета учитывать страховые взносы по дополнительному нормативу за вредные условия труда в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На каком счете бюджетного учета учитывать страховые взносы по дополнительному нормативу за вредные условия труда в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Основные и льготные тарифы страховых взносов на 2022 год

2. Типовые проводки по начислению страховых взносов для бюджетников

3. Проводки по заработной плате в бюджетном учете

4. Начисление страховых взносов: проводки

5. Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

6. Коды бюджетной классификации (КБК) — Взносы в ПФР

7. Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

Субсчет 69.02.5 «Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда» предназначен для отражения операций по дополнительным страховым взносам, перечисляемых организациями, на которых существуют вредные или опасные условия труда.

Список должностей, профессий и производств, признанных вредными, зафиксирован соответствующим законом. Кроме того, определенное условие труда или должность может быть признано опасным согласно трудовому и коллективному договору. Начисление дополнительных выплат осуществляется на заработную плату сотрудников, чье рабочее место было признано опасным или вредным.

Вредными считаются условия труда, которые могут привести к профессиональному заболеванию, а опасными — к травме. На рабочем месте на здоровье могут влиять высокий уровень шума, пыль, вибрация, излучение, плохое освещение, высокая или низкая температура и т. д. Вредных и опасных производственных факторов много, они бывают физическими, химическими, биологическими, психофизиологическими.

Насколько рабочие места вредные и (или) опасные, определяют по результатам спецоценки условий труда (СОУТ). Работодатели обязаны проводить её раз в 5 лет. Оценивают все рабочие места сотрудников, которые трудятся у ИП или организаций по трудовым договорам, за исключением надомников и дистанционщиков. Есть условия, при которых спецоценку проводят ещё до истечения пяти лет, например:

внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

Если при проведении СОУТ у вас выявлены рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда, занятым на них работникам вы обязаны предоставить доплаты, гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством. Конкретный перечень льгот для «вредников» зависит от класса и подкласса условий труда, присвоенных по результатам спецоценки. Например, за работу с вредными условиям труда 3 или 4 степени или опасными условиями работникам полагается:

сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

Есть профессии, должности и производства, которые по умолчанию предполагают работу во вредных или тяжелых условиях, даже когда спецоценка ещё не проводилась. Например, если они числятся в Списке № 1 и Списке № 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР № 10 от 26 января 1991 г.

Если спецоценки ещё не было, страховые взносы на «вредников» надо начислять по общим доптарифам:

9% — для работников из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1);
6% — для работников из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).

Если спецоценку провели, тариф будет зависеть от присвоенного подкласса условий труда.

Основные и льготные тарифы страховых взносов на 2022 год

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Коды условий труда, которые дают право на досрочное назначение пенсии, указывают в графе 9 отчёта СЗВ-СТАЖ. Коды берут из классификатора Постановления Правления ПФР № 507п от 06.12.2018. Например, условия труда электросварщика ручной сварки, которой входит в Список № 1, помечают кодом 27-1.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

Как подключить электронный документооборот и начать с ним работать

830 0

Оплата труда – это вознаграждение в денежной или натуральной форме, подлежащее выплате лицу в рамках отношений между работодателем и наемным работником за работу, выполненную в течение отчетного периода. Эти суммы выплачиваются в порядке обмена за предоставляемые физическими лицами услуги (физического или умственного труда), используемые в процессе производства, создания услуги.

Обратите внимание: оплата труда работников не включает суммы, уплачиваемые вне отношений между работодателем и работником. Например, выплаты подрядчикам, самостоятельно занятым работникам и другим работникам, которые не являются работниками, нанятыми учреждением. Любые такие суммы отражаются как использование (оплата) работ и услуг по статье 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ (Письмо Минфина РФ № 02-08-10/102939).

Оплата труда работников измеряется величиной вознаграждения в денежной или натуральной форме, которое работник имеет право получить от работодателя за работу, выполненную в течение соответствующего периода, и выплачиваемого авансом, по мере выполнения работы или же после ее завершения.

В силу п. 10.1 Порядка № 209н на статье 210 КОСГУ группируются расходы, связанные:

с выплатой заработной платы (подстатья 211 КОСГУ);
с выдачей и перечислением прочих несоциальных выплат в денежной и натуральной форме (подстатьи 212 и 214 КОСГУ соответственно);
с начислениями на выплаты по оплате труда (подстатья 213 КОСГУ).

Рассмотрим подробнее, на какие подстатьи относятся различные расходы.

На данную подстатью относятся расходы на выплату прочих несоциальных выплат персоналу в натуральной форме (п. 10.1.4 Порядка № 209н). Под такими выплатами понимается оплата работодателем товаров, работ, услуг, предоставленных работникам, а также компенсация (возмещение) их расходов на приобретение товаров, работ и услуг.

К сведению: выплаты в натуральной форме имеют стоимостный эквивалент, выраженный в стоимости товаров, работ, услуг на момент их предоставления работникам.

При осуществлении работодателем выплат в натуральной форме работник не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать выплату. Она просто освобождает его от необходимости финансирования расходов за счет доходов из других источников.

Примеры выплат в натуральной форме:

приобретение молока или других равноценных продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов;
ежемесячные денежные выплаты работодателем своим сотрудникам, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), по оплате жилого помещения и коммунальных услуг;
компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей;
компенсация расходов, связанных с проездом и провозом багажа при переезде из районов Крайнего Севера к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных;
компенсация найма (поднайма) жилых помещений (за исключением служебных командировок) в установленных законодательством РФ случаях;
выплата на питание спортсменам, состоящим в штате учреждения;
компенсация стоимости проезда работникам учреждения к месту нахождения образовательной организации.

Типовые проводки по начислению страховых взносов для бюджетников

Подстатья предназначена для учета расходов, связанных с начислениями на выплаты по оплате труда. К ним, в частности, относятся расходы (п. 10.1.3 Порядка № 209н):

на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
на выплату пособий штатным работникам за счет средств ФСС («детские» пособия; пособия женщинам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам, и лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией учреждения; пособия по временной нетрудоспособности (в том числе взимаемый НДФЛ), за исключением пособия за первые три дня болезни, выплачиваемого работодателем, и др.);
на оплату четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;
на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и социальное пособие на погребение.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодека РФ для организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения в пользу физлиц, объектом обложения страховыми взносами признаются все работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию.

Страховые взносы платятся с выплат работникам:

По трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
По договорам авторского заказа.
По договорам об отчуждении исключительного права на произведений и по лицензионным договорам.

Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:

22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
5,1 % на обязательное медицинское страхование.

Сверх предельной величины базы страховые взносы уплачиваются в ПФРпо тарифу 10 %.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)		Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)			Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы	Свыше предельной базы	Для россиян и иностранных высококвалифицированных специалистов	Для иностранцев без гражданства РФ и временно пребывающих	Свыше предельной базы	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
22%	10%	2,9%	1,8%	0%	5,1%

Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.

Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:

копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
список членов экипажа судна (судовая роль);
коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
паспорт моряка члена экипажа судна;
устав службы на судне;
отраслевое тарифное соглашение.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

внедрили новое оборудование, которое существенно изменило производственный процесс;
ввели новое рабочее место и работник приступил на нём к своим обязанностям, в том числе после открытия организации или ИП;
переместили рабочее место в другое помещение и др.

В этих случаях провести внеплановую спецоценку нужно в течение 12 месяцев после изменений.

сокращённый рабочий день — не более 36 часов в неделю;
повышенная оплата труда — не менее 4% от ставки или оклада, установленных для работы с обычными условиями труда;
как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска и др.

Гарантии и компенсации закреплены в ст. 92, 117 и 147 ТК РФ, но работодатель может самостоятельно их дополнить.

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ). Штрафные санкции применяют, если плательщик:

ошибочно занизил базу для начисления страховых взносов;
неправильно рассчитал взносы (например, применил пониженный тариф);
совершил другие неправомерные действия (бездействия).

Штраф увеличится до 40% от неуплаченной суммы, если всё это сделано умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ).

РСВ сдают в налоговую инспекцию, организации — по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Суммы выплат, на которые начислены взносы по доптарифу, и сами взносы нужно отразить:

в подразделе 1.3.2 или 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
в подразделе 3.2.2 раздела 3, в котором отражаются сведения по конкретному работнику.

Эти формы сдают в комплекте в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.

Если в формы СЗВ-СТАЖ указаны особые условия труда, то в ОДВ-1 нужно заполнить раздел 5.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование работников бюджетного учреждения (аналогично и для коммерции, и для НКО) со следующих видов выплат:

заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
оплата очередных трудовых отпусков, учебных и прочих;
иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Все бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов формируются на специальном счете бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены субсчета:

69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ);

ВАЖНО!

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.

69.2 — для начисления страховых взносов в части ОПС;
69.3 — информация о начисленных страховых взносах по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата. Таким образом, проводка, если начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, — ДТ 20 КТ 69.1.

Стоит отметить, что работодатель начисляет страховые взносы только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд: особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков».

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. В январе 2021 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, в рублях	Примечание
Начислена заработная плата основного персонала	20	70	1 000 000,00	Документ-основание: зарплатные ведомости за январь
Бухгалтерская проводка, если начислены страховые взносы от заработной платы на временную нетрудоспособность и материнство	20	69.1/1	29 000,00 (1 000 000 × 2,9%)
Начисление СВ на ОПС	20	69.2	220 000,00 (1 000 000 × 22%)
Отражены СВ на ОМС	20	69.3	51 000,00 (1 000 000 × 5,1%)
Бухгалтерская проводка, если начислены взносы во внебюджетные фонды на травматизм (в ФСС)	20	69.1/2	2000,00 (1 000 000 × 0,2%)
Деньги перечислены в ФНС и фонды:
ВНиМ	69.1/1	51	29 000,00	Документ-основание: платежные поручения, выписка из банковской организации о состоянии расчетного счета
ОПС	69.2		220 000,00
ОМС	69.3		51 000,00
НС и ПЗ	69.1/2		2000,00

В феврале 2021 года ООО «ВЕСНА» получило от ФНС требование об уплате недоимки в сумме 5000 рублей и пени в сумме 135,55 рублей. Бухгалтер составил проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ-основание
Начислена пеня	99 или 91 (в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике)	69 (по соответствующему субсчету)	135,55	Требование Федеральной налоговой службы
Отражена оплата пени	69 (по соответствующему субсчету)	51	135,55	Платежное поручение
Начислена недоимка	20 — если недоимка была начислена за текущий год; 91.2 — если недоимка выставлена за прошлые отчетные периоды	69 (по соответствующему субсчету)	5000,00	Требование Федеральной налоговой службы
Оплата недоимки	69 (субсчет)	51	5000,00	Платежное поручение

Страховое обеспечение индивидуальных предпринимателей (в отношении самих себя) существенно отличается от норм, предусмотренных для работодателей. Так, за 2021 год бизнесмен обязан перечислить в бюджет фиксированные платежи:

32 448 рублей — на ОПС;
8426 рублей — на ОМС.

Однако если его доходы превысят 300 000 рублей в год, то с суммы превышения придется дополнительно перечислить 1% в ФНС на обязательное пенсионное страхование. Подробнее об обязательных платежах ИП за себя: ИП: страховые взносы в 2021 году.

Начисление страховых взносов: проводки

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 425 НК РФ).

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Кто уплачивает: страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О страховых пенсиях».

Для настройки начисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат сотрудникам, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии, необходимо в настройках учетной политики на закладке «Страховые взносы» (раздел «Настройка» – «Организации» – закладка «Учетная политика и другие настройки» – ссылка «Учетная политика») установите флажок «Есть сотрудники с правом досрочного выхода на пенсию» и флажок «Применять результаты специальной оценки условий труда». Для возможности начисления надбавки за работу во вредных или (или) опасных условиях труда в настройке расчета зарплаты (раздел «Настройка» – «Расчет зарплаты» – ссылка «Настройка состава начислений и удержаний») на закладке «Прочие начисления» установите флажок «Надбавка за вредность». Указать процент надбавки можно в карточке должности и для позиции штатного расписания. Чтобы изменения вступили в силу необходимо сделать документ «Кадровый перевод» и перевыбрать должность.

Страховые взносы в 2021 году: тарифы и уплата

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
издательским лицензионным договорам;
лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

Согласно ст. 422 НК РФ страховыми взносами не облагаются:

1) государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка;
возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;
трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

– в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;

– свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.

Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.

Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов
База для исчисления страховых взносов	Тарифы страховых взносов
	на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		на ОМС
		в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ	в отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины	22 %	1,8 %	2,9 %	5,1 %*
Свыше установленной предельной величины	10 %	х	х
* В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

К СВЕДЕНИЮ

Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.

До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.

После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.

Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

НА ЗАМЕТКУ

Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует.

Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@.

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

У вас будет:

Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера»
Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия»
Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»

Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.

Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
Без ошибок заполнить документы и отчеты.
Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
Уверенно действовать при проверках и в судах.

С 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП. Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ

Для них тарифы взносов установлены так:

взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
взносы на ВНиМ – 0%;
взносы на ОМС – 5%.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%.

Эти пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Обратите внимание: для определения тарифа взносов величина МРОТ фиксированная – 12 792 рублей в 2021 году. На «северные» коэффициенты и надбавки ее не увеличивают.

Применять тариф взносов 15% могут только компании и ИП, внесенные в реестр субъектов МСП. Начать применять пониженный тариф можно с 1-го числа месяца, в котором сведения о фирме или ИП внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения из реестра тариф 15% не применяют с 1-го числа месяца, в котором компания была исключена из реестра МСП.

В течение года по итогам каждого месяца плательщики страховых взносов рассчитывают их исходя из базы для начисления взносов с начала года до окончания этого месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм взносов, рассчитанных с начала года по предшествующий месяц включительно.

В письме от 29 апреля 2020 года № БС-4-11/7300@ ФНС разъяснила порядок расчета страховых взносов по ставке 15% малыми и средними предприятиями.

Страховые взносы в 2020 году субъекты МСП должны считать так:

страховые взносы за январь = база (за 1 месяц) × 30%;
страховые взносы за февраль = база (за 2 месяца) × 30% — страховые взносы, исчисленные за январь;
страховые взносы за март = база (за 3 месяца) × 30% — страховые взносы, исчисленные за январь-февраль;
страховые взносы за апрель = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ (сумма выплат меньше или равная размеру МРОТ) × 30% + (база (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь-март;
страховые взносы за май = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца × 30% + (база (за 5 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель;
страховые взносы за июнь = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца × 30% + (база (за 6 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 3 месяца) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май;
страховые взносы за июль = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца × 30% + (база (за 7 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 4 месяца) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь;
страховые взносы за август = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев × 30% + (база (за 8 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 5 месяцев) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль;
страховые взносы за сентябрь = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев × 30% + (база (за 9 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 6 месяцев) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август;
страховые взносы за октябрь = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев × 30% + (база (за 10 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 7 месяцев) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь;
страховые взносы за ноябрь = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев × 30% + (база (за 11 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 8 месяцев) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь;
страховые взносы за декабрь = база (за 3 месяца) × 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев × 30% + (база (за 12 месяцев) — база (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 9 месяцев) × 15% — страховые взносы, исчисленные за январь – ноябрь.

Если фирма по ошибке недоплатила работникам за март 2020 г., обнаружила ошибку и доплатила необходимую сумму уже во втором квартале, применить пониженный тариф по страховым взносам к этой доплате она не вправе. Почему, разъяснила ФНС в письме от 29 апреля 2020 г. № БС-4-11/7300@.

Малые предприятия вправе платить взносы по пониженному тарифу 15% процентов с выплат, превышающих 12 130 рублей (12 792 руб. — в 2021 году) в месяц на каждого работника только с доходов, которые работники получили с апреля 2020 года.

Доплата за март относится к доходам марта. Значит, взносы с этой выплаты нужно рассчитать по общему тарифу.

Кроме того, в связи с корректировкой расчетной базы компании придется подать уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2020 года.

Обратите внимание: фирмам и ИП, относящимся к МСП и входящим в реестр на 1 марта 2020 г., из пострадавших отраслей, а также социально ориентированным НКО на 2 квартал 2020 года (апрель, май, июнь) установлены нулевые тарифы по обязательным страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, независимо от того, укладываются ли выплаты в лимиты доходов (по ФСС – 912 000 руб., по ПФР – 1 292 000 руб.).

В письме от 23 апреля 2020 г. № БС-4-11/6835@ налоговая служба разъяснила применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат иностранным работникам, не являющимся высококвалифицированными специалистами.

Такие работники, как и лица без гражданства, не подлежат страхованию по программам ОМС. Поэтому выплаты в их пользу взносами на ОМС не облагаются. А взносы на ВНиМ взимаются по ставке 1,8%.

Коды бюджетной классификации (КБК) — Взносы в ПФР

Некоторые страхователи должны перечислять страховые взносы по дополнительному тарифу. Это касается выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах вредных и опасных работ. Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

Виды работ, в отношении которых установлены дополнительные тарифы в пенсионный фонд, перечислены в части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»:

подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах;
работы с тяжелыми условиями труда;
работа женщин в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин;
работа женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;
работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы;
работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геологоразведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах;
работа в качестве рабочих, мастеров (в т.ч. старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования;
работа в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах;
работа в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения);
работа в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах;
работа лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников;
работа на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;
работа в летном составе гражданской авиации;
работа по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации;
работа в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации;
работа в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России при участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций;
работа с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
работа на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России.

Обратите внимание: Постановление Правительства РФ от 16 июля 2014 года № 665 установило списки конкретных работ (производств, профессий, должностей, специальностей, организаций), которые используются при досрочном назначении страховой пенсии по старости, и в отношении которых нужно начислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам.

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
на работах, перечисленных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», — в размере 6%.

До 1 января 2014 года размер дополнительных тарифов определяли по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, порядок проведения которой был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н. Ее результаты действуют до 31 декабря 2018 года (п. 4 ст. 27 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

С 1 января 2014 года организация обязана начислять страховые взносы по дополнительным тарифам уже по результатам специальной оценки условий труда, а также и на основании аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 31 декабря 2013 года, согласно которой условия труда признаны вредными и (или) опасными (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113).

Классы (подклассы) «вредности» или «опасности» для определения размера тарифа дополнительных страховых взносов на ОПС характеризуют определенные факторы.

Заметим, что в течение пяти лет со дня завершения аттестации специальную оценку условий труда для аттестова��ных рабочих мест можно не производить. Но если охватить спецоценкой все рабочие места, в том числе и прошедшие аттестацию, то размер дополнительных пенсионных взносов может быть скорректирован.

Организация обязана уплачивать взносы на ОПС по доптарифам, даже если сотрудники заняты на вредных и опасных работах менее 80% рабочего времени. Определения Верховного суда от 1 ноября 2018 г.№ 310-КГ18-10562, от 21 марта 2019 № 301-КГ18-23300. В таком случае работник не имеет право досрочно выйти на пенсию. Но это никак не связано с начислением взносов. Взносы по доптарифам уплачивать нужно.

Нет каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, в зависимости от режима их занятости, – полной или частичной. Поэтому, обязанность платить взносы по доптарифу равным образом распространяется на всех работодателей, сотрудники которых заняты на работах с особыми условиями труда. Таковы выводы Конституционного суда, которые он изложил в определении от 24.12.2020 г. № 2890-О.

В своих письмах Минтруд РФ нередко отвечает на вопросы страхователей, связанные с начислением страховых взносов на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями. Так, в письме от 4 сентября 2014 г. № 17-3/В-424 чиновники разъяснили, как начислять страховые взносы в двух ситуациях.

Первая ситуация. Работник в течение одного месяца был занят и в «обычных», и во вредных условиях труда и к тому же ушел на больничный. В этом случае дополнительные взносы рассчитываются с выплат за фактически отработанные дни на работах с особыми (вредными, тяжелыми и др.) условиями труда. С выплат, приходящихся на дни больничного, начислять допвзносы не нужно. Чиновники подчеркнули, что в организации должен вестись раздельный учет рабочего времени в различных условиях труда.

Вторая ситуация – выплата премии работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, за период, когда она работала во вредных и опасных условиях. С этой суммы, разъяснили чиновники, начислить взносы по доптарифам нужно, поскольку работница, находясь в отпуске, продолжает занимать «вредную» должность.

ФНС России в письме от 5 апреля 2019 г № БС-4-11/6360@ также отметила, если в организации работнику производятся выплаты, не связанные с работой в тех или иных условиях труда (например, материальная помощь, оплата путевки и др.), то исчисление страховых взносов по доптарифам на ОПС с таких выплат осуществляется пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Если же сотрудник, который числится на работе с особыми условиями труда, часть месяца находился в учебном отпуске или в отпуске за свой счет, следует считать, что сотрудник в течение месяца был полностью занят на работах с особыми условиями труда. Поэтому вся сумма выплат в его пользу, начисленных в этом месяце, облагается взносами на ОПС по дополнительным тарифам. Так сказано в письме Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275.

Аналогичные разъяснения дал Минфин России в письме от 9 июня 2017 года № 03-15-06/36267. Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах, даже когда находится:

на больничном;
в ежегодном оплачиваемом отпуске;
в учебном отпуске;
в отпуске по беременности и родам;
в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Соответственно, все выплаты за больничные и отпускные периоды подлежат обложению взносами по доптарифам.

ФНС России в письме от 20 декабря 2018 г. № БС-4-11/24802@ привела примеры расчетов взносов на ОПС по дополнительным тарифам при частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Пример. Уплата страховых взносов по дополнительным тарифам

Ситуация 1

Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:

80 ч × 200 руб. + 80 ч × 300 руб. = 40 000 руб.

Доля времени, отработанного сотрудником на видах работ с вредными условиями труда, в общем количестве времени, отработанном в течение месяца:

80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.

База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:

40 000 руб. × 0,5 = 20 000 руб.

Ситуация 2

В течение месяца сотрудник сначала отработал 80 часов с часовым тарифом 200 руб. на работах в допустимых условиях труда, после чего был переведен на работу с вредными условиями труда (подкласс 3.1) и отработал еще 80 часов с часовым тарифом 300 руб., при этом в конце месяца ему была начислена ежемесячная премия за выполнение производственного задания в размере 10 000 рублей.

Сумма выплат, начисленных в пользу работника в течение месяца:

80 ч × 200 руб. + 80 ч × 300 руб. + 10 000 руб. = 50 000 руб.

80 ч / (80 ч + 80 ч) = 0,5.

База для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование:

50 000 руб. × 0,5 = 25 000 руб.

Страховые взносы, начисленные по дополнительным тарифам, подлежат уплате независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.

Налоговый кодекс предусматривает для отдельных плательщиков страховых взносов пониженные тарифы. Условия для их применения прописаны в Налоговом кодексе. В нем также сказано, что при отклонении от критериев плательщик страховых взносов теряет право на льготу с начала календарного года.

Компании и ИП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов, с выплат, превышающих предельную базу, страховые взносы на ОПС не платят.

Взносы на ОСС на выплаты сверх предельной базы не начисляет никто.

По взносам на ОМС не установлен предельный размер базы. Поэтому медицинские взносы начисляют на все облагаемые страховыми взносами доходы как страхователи, применяющие общие тарифы, так и страхователи-льготники.

Статьей 427 Налогового кодекса установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. Их несколько групп.

Обратите внимание: фирма с льготными тарифами страховых взносов вправе их применять в отношении выплат работников как головного офиса, так и обособленных подразделений. Письмо ФНС России от 30 мая 2019 г № БС-4-11/10445@. Так как обособленное подразделение самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается, организация вправе применять пониженные тарифы на выплаты всем работникам фирмы, включая работников обособленных подразделений. Есть исключение для пп. 11 – 14 п.1 ст. 427 НК РФ. Так, пониженные тарифы, установленные для организаций, которые расположены в особых экономических зонах, могут применяться в отношении выплат только тем работникам, которые работают в пределах соответствующих территорий. Если «обособка» находится за пределами особой экономической зоны, выплаты в пользу ее работников облагаются страховыми взносами по общеустановленным тарифам.

Согласно действующим нормам, тарифы по страхвзносам зависят от типа платежа. В соответствии с этим определяются такие виды страхвзносов:

на ОПС — 22% и 10% в случае превышения предельной базы дохода;
на социальное страхование — 2,9% и 0% в случае превышения предельной базы дохода;
на ОМС — 5,1%.

Важно! Остаются без изменений взносы, касающиеся несчастных случаев и профзаболеваний. Они находятся в пределах 02%-8,5% в зависимости от класса риска.

Работодатели обязаны перечислять дополнительные взносы, которые выплачиваются с вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на опасных или вредных участках работы. Подобный персонал вправе рассчитывать на досрочную страховую пенсию. В результате, к основному тарифу на ОПС прибавляется дополнительный, что приводит к повышению суммарной ставки по сравнению с обычными сотрудниками.

Согласно положениям ст. 428 НК РФ дополнительные страховые взносы устанавливаются в отношении следующих категорий лиц:

работающих во вредных условиях, в горячих цехах и на подъемных работах — установлен дополнительный тариф в размере 9%;
работающих в условиях, обозначенных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400 — установлен дополнительный тариф в размере 6%.

Дополнительные тарифы определяются условиями труда. При этом в отношении рабочих мест проводится СОУТ.

Уплата и начисление дополнительных страховых взносов

В 2021 г. для работодателей, включенных в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страхвзносов:

0% по социальным взносам;
10% по ОПС в пределах и сверх установленного лимита;
5% по ОМС.

Важно! Данные ставки страхвзносов используются для расчета с зарплаты выше МРОТ. С зарплаты в пределах МРОТ взносы исчисляются по обычным тарифам.

Использовать пониженные тарифы могут только те работодатели, которые внесены в реестр МСП. Пониженный тариф можно применять не ранее 1-го числа месяца, в котором информация о компании или ИП внесена в реестр. При этом данная возможность установлена не ранее 1 апреля 2020 г.

В 2021 г. для некоторых компаний сохранили возможность платить страхвзносы по сниженным или даже нулевым тарифам.

Льготные категории установлены на основании ст. 427 НК РФ. В частности, к ним относятся компании в сфере ИТ, предприятия киноиндустрии, участники проекта в Сколково, резиденты порта Владивостока и др.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

В настоящее время работодатели, имеющие места по Списку № 1, по Списку № 2 и «малым» спискам, обязаны проводить специальную оценку условий труда на рабочие места в соответствии с ФЗ № 426- ФЗ «О специальной оценке условий труда» и уплачивать дифференцированный дополнительный тариф в зависимости от установленного класса и подкласса условий труда:

Для тружеников, занимающих места 3 и 4 класса, не применяется ограничение по взносооблагаемой базе.
Провести спецоценку необходимо было до 01.01.2021. А до указанной даты разрешено использовать результаты аттестации трудовых мест.

Работодатель составляет штатное расписание и выявляет в нем места, подлежащие исследованию.
К работе по их оцениванию привлекается специализированная организация. С ней следует заключить договор.
Специалисты изучают документацию и составляют план работ по исследованию среды на трудовых местах.
Каждый этап мероприятий протоколируется с тем, чтобы невозможно было предъявить претензии по поводу результатов деятельности комиссии.
Кроме того, в оценочной деятельности принимают участие сотрудники предприятия-организатора рабочих мест. То есть, итоги получаются согласованными.

6% идет сразу на текущие расходы по выплате пенсионных сумм получателям;
16% — это страховые гарантии того труженика, за которого они вносятся;
распределить их возможно следующим образом:
- все 16% в страховые баллы;
- 10% — в страховую и 6% в накопительную часть.

В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2021-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2021 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.