Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечение уплаты таможенных платежей в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Опубликовано: 28 октября 2021 11:22
Вниманию участников ВЭД!
В соответствии с бюджетной классификацией доходов федерального бюджета, утвержденной Минфином России, с 1 января 2022 года изменен код бюджетной классификации (далее – КБК) для уплаты авансовых платежей.
С 1 января 2022 г. уплата авансовых платежей должна производиться с указанием КБК 153 1 10 09000 01 1000 110 «Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).
Федеральная таможенная служба
В соответствии с пунктом 5 статьи 147 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза Коллегия Евразийской экономической комиссии решила:
1. Утвердить прилагаемые структуру и формат сертификата обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
2. Настоящее Решение вступает в силу с 1 декабря 2021 г.
| Председатель Коллегии Евразийской экономической комиссии |
Т. Саркисян |
| № п/п | Обозначение элемента | Описание |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Имя | сертификат обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов |
| 2 | Идентификатор | R.044 |
| 3 | Версия | 1.0.0 |
| 4 | Идентификатор пространства имен | urn:EEC:R:044:GuaranteeCertificate:v1.0.0 |
| 5 | Корневой элемент XML-документа | GuaranteeCertificate |
| 6 | Имя файла XML-схемы | EEC_R_044_GuaranteeCertificate_v1.0.0.xsd |
7. Импортируемые пространства имен приведены в таблице 2.
| 1 | Идентификатор пространства имен | urn:EEC:M:BaseDataTypes:vX.X.X |
|---|---|---|
| 2 | Префикс пространства имен | bdt |
Символы «Х.Х.Х» в пространстве имен соответствуют номеру версии базисной модели данных, использованной при разработке структуры сертификата обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
В таблице 5 формируются следующие поля (графы):
«идентификатор» — идентификатор типа данных в модели данных;
«конструкция UML» — идентификатор конструкции UML в модели данных, соответствующей типу данных;
«имя» — имя типа данных в модели данных;
«область значений» — множество допустимых значений, соответствующих типу данных.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
| № п/п | Идентификатор | Конструкция UML | Имя | Область значений |
|---|---|---|---|---|
| 1 | M.BDT.00005 | DateType | Дата. Тип | обозначение даты в соответствии с ГОСТ ИСО 8601-2001 |
| 2 | M.BDT.00006 | DateTimeType | Дата и время. Тип | обозначение даты и времени в соответствии с ГОСТ ИСО 8601-2001 |
| 3 | M.BDT.00013 | IndicatorType | Индикатор. Тип | одно из двух значений: «true» (истина) или «false» (ложь) |
10. Сведения об общих простых типах данных, использованных в структуре сертификата обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, приведены в таблицах 6 и 7.
| 1 | Идентификатор пространства имен | urn:EEC:M:SimpleDataObjects:vX.X.X |
|---|---|---|
| 2 | Префикс пространства имен | csdo |
Символы «Х.Х.Х» в пространстве имен соответствуют номеру версии базисной модели данных, использованной при разработке структуры сертификата обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
В таблице 7 формируются следующие поля (графы):
«идентификатор» — идентификатор типа данных в модели данных;
«конструкция UML» — идентификатор конструкции UML в модели данных, соответствующей типу данных;
«имя» — имя типа данных в модели данных;
«область значений» — множество допустимых значений, соответствующих типу данных.
| 1 | Идентификатор пространства имен | urn:EEC:M:CA:SimpleDataObjects:vX.X.X |
|---|---|---|
| 2 | Префикс пространства имен | casdo |
Символы «Х.Х.Х» в пространстве имен соответствуют номеру версии предметной области «Таможенное администрирование» модели данных, использованной при разработке структуры сертификата обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.
В таблице 9 формируются следующие поля (графы):
«идентификатор» — идентификатор типа данных в модели данных;
«конструкция UML» — идентификатор конструкции UML в модели данных, соответствующей типу данных;
«имя» — имя типа данных в модели данных;
«область значений» — множество допустимых значений, соответствующих типу данных.
В 46 статье ТК ЕАЭС определены следующие виды таможенных платежей:
- Ввозная таможенная пошлина;
- Вывозная таможенная пошлина;
- Налог на добавленную стоимость;
- Акциз;
- Таможенные сборы;
- Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза, согласно 2 статьи ТК ЕАЭС (ранее см. статья 4 ТК ТС). Пошлина бывает ввозная и вывозная. Размер взимаемых пошлин разнится в зависимости от вида товара и категории участника ВЭД и указан в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ). На ряд товаров (автомобили, нефтепродукты) установлены высокие ввозные и вывозные таможенные пошлины. От уплаты пошлин освобождены физические лица, перевозящие через таможенную границу товары для личного пользования (товары, не являющиеся товарами для личного пользования см. Приложение №6 к Решению №107).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид таможенных платежей, который начисляется при ввозе товаров на территорию ТС. НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%). Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция — 0%).
Акциз – это разновидность косвенных налогов и накладывается на подакцизную продукцию (нефтепродукты, автомобили, алкогольные и табачные изделия), то есть на товары, спрос на которые не меняется из-за повышения или понижения их стоимости.
Таможенные сборы – это обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий ст. 47 ТК ЕАЭС (ранее Статья 72 ТК ТС).
Таможенный сбор Таможенная пошлина Таможенный НДС Таможенный акциз
Документы и информация по таможенным платежам
- Коды таможенных платежей (Смотреть)
- Инструкция по уплате таможенных платежей (Смотреть)
Таможенные платежи — расчет, уплата, обеспечение, виды и их стоимость
Уклонение от уплаты таможенных платежей недопустимо и наказывается наложением штрафов, начислением пеней и даже наложением административного ареста.
Однако ТК ЕАЭС предусматривает случаи, когда размер таможенных платежей может быть существенно снижен. Речь идет и о льготах по уплате таможенных платежей.
Льготы по уплате таможенных платежей
Тарифные преференции – освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли, либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза (статья 36 Закона РФ от 21 мая 1993 года №5003-1 “О таможенном тарифе”).
Тарифные льготы – это льготы по уплате таможенных пошлин. Они распространяются на товары, произведенные в странах, имеющих с Российской Федерацией договор о взаимном предоставлении тарифных преференций и льгот.
Льготы по уплате налогов. К данным льготам, например, относятся льготы по уплате НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров импортного производства, относящихся к технологическому оборудованию, аналоги которых в России не производятся (статья 150 НК РФ).
Размеры и виды льгот по уплате таможенных сборов определяются внутренним законодательством государств-членов ЕАЭС.
Обязанность по оплате таможенных платежей возложена на декларанта согласно статье 50 ТК ЕАЭС (ранее см. статья 79 ТК ТС). После расчёта таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенного оформление декларируемого товара. Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии). Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.
Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов.
Сроки уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи выплачиваются декларантом в виде аванса. Они должны поступить на счет таможенного органа до момента подачи таможенной декларации.
Обеспечение таможенных платежей принято разделять на две категории.
Называются так, как взимание каких-либо взносов и пошлин предполагается таможенным режимом. К ним относятся:
- таможенный транзит;
- переработка вне таможенной территории.
В первую очередь, обусловлены непредвиденными обстоятельствами. Либо в ситуации, когда таможенными органами не удается определить размер пошлин.
- форс-мажоры;
- временные режимы;
- переходные этапы.
Таможенное обеспечение предоставляется в случае:
- если предоставлена отсрочка уплаты пошлин и налогов;
- условного выпуска товаров.
Данная процедура невозможна, если:
- сумма, подлежащая уплате составляет менее 20-ти тысяч рублей;
- если таможня имеет сомнения по поводу выполнения декларантом своих обязательств.
Обеспечение таможенных платежей
Основной источник права, в котором фиксируются правила указания статуса в платежных поручениях, направляемых в банк с целью выполнения бюджетных обязательств, — приложение 5 к приказу № 107. В соответствии с данными правилами статус плательщика следует рассматривать как ключевой идентификатор лица, формирующего распоряжение о переводе финансовых средств в бюджетную систему РФ.
Соответствующие сведения должны указываться в реквизите 101 платежного поручения. В нем могут фиксироваться такие статусы, как:
- 01 — указывается налогоплательщиком в статусе юрлица (таковым может быть, например, ООО, АО, ПАО);
- 02 — указывается налоговым агентом (таковым может быть юрлицо либо ИП, которые, к примеру, обязаны исчислять НДФЛ с зарплаты наемных сотрудников и перечислять его в бюджет);
- 03 — указывается организацией ФПС (собственно, это ФГУП «Почта России»);
- 04 — указывается налоговым органом (это ФНС России и ее территориальные подразделения);
- 05 — указывается территориальной структурой Федеральной службы судебных приставов;
- 06 — указывается юрлицом, осуществляющим внешнеэкономические действия;
- 07 — указывается таможенным органом (то есть Федеральной таможенной службой);
- 08 — указывается юрлицом, ИП, нотариусом, адвокатом, главой фермерского хозяйства, которые переводят денежные средства в уплату страховых взносов и иных платежей в российскую бюджетную систему;
- 13 — указывается плательщиком в статусе физлица, который владеет банковским счетом, а также с 01.10.2021 в статусе ИП, нотариуса, адвоката, главы КФХ;
- 14 — указывается плательщиком, который осуществляет транзакции в пользу физлиц;
- 15 — указывается кредитной структурой либо ее филиалом, платежным агентом, ФПС при составлении поручений с реестром на перевод, принятый от физлица;
- 16, 17 — указывается соответственно физлицами и ИП, осуществляющими внешнеэкономические действия;
- 19 — указывается юрлицами, которые взимают с зарплаты наемных сотрудников долги перед бюджетом на основании полученного исполнительного документа;
- 20 — указывается кредитными организациями, а также их филиалами, формирующими распоряжения на перевод средств по отдельным платежам физлиц;
- 23 — указывается органом контроля за уплатой взносов во внебюджетные фонды;
- 24 — указывается физлицом, которое уплачивает страховые взносы, налоги, сборы и иные платежи в бюджет РФ.
В платежном поручении на оплату платежей в бюджетную систему РФ статус плательщика указывается в поле 101. Он представляет собой двузначный код из приложения 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н.
К примеру, при перечислении компанией налогов с собственной деятельности указывается код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо». А при перечислении страховых взносов на травматизм в поле 101 проставляется код 08.
- Таможенное декларирование товаров
- Таможенное оформление
- Таможенный склад
- Таможенное оформление товаров физическими лицами
- Растаможка автомобилей
- Сертификация
- Страхование грузов
- Международные перевозки
- Таможенный брокер (представитель)
- Внешнеэкономическая деятельность
- Таможенные правила
- Таможня и налоги
- Таможенные документы
- Таможенное право
- Таможенные пошлины
- Таможенные платежи
- Таможенный контроль
- Таможенный тариф
- Таможенная стоимость
- Таможенные режимы / процедуры
- ТН ВЭД
- Таможенный пост
- Таможенные сборы
- Таможенный союз
Верно указываем статус в платежных поручениях в 2021 — 2022 годах
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
Для дальнейшей работы с egov.kz Вам необходимо установить сертификат Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан.
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
Обязанность по уплате таможенной пошлины несут все лица, которые занимаются международными перевозками и торговлей, и ввозят на территорию своей или другой страны товары, грузы, сырье
Для видов таможенных пошлин имеется следующая классификация:
- По объекту обложения
- По характеру
- По происхождению
- По типу ставок
- По способу вычисления
По объекту обложения:
- экспортные. Уплата вывозных таможенных пошлин на товары, которые производятся на территории государства и вывозятся за его пределы;
- импортные. Взимаются на выходе товаров с таможенных складов, которые расположены внутри государства, либо с импортируемых товаров;
- транзитные. Взыскиваются с товаров, которые транзитом перевозят через территорию конкретного государства.
По характеру:
- антидемпинговые. Дополнительные пошлины на товары иностранного производства. Позволяют поддерживать отечественного производителя и защищать экономику страны на международном рынке;
- компенсационные. Данные меры накладывают на товары, производство и/или перевозка которых финансировались иностранным государством;
- сезонные. Не превышают нескольких месяцев в год, позволяя оперативно регулировать международную торговлю продукцией, которая носит сезонный характер.
По происхождению:
- конвекционные. Устанавливаются на основе многостороннего соглашения;
- автономные. Вводятся на базе односторонних решений, принятых органами государственной власти страны;
- преференциальные. Часто применяют в отношении товаров, поступающих из развивающихся государств. Их применение регламентируется многосторонним соглашением.
По типам ставок
- постоянные. На их размер не влияют никакие обстоятельства, поскольку он установлен учреждениями государственной власти;
- переменные. Пошлина, размер уплаты которой меняется в случаях, обозначенных учреждениями государственной власти.
По способу вычисления
- эффективные. Фактическая ставка таможенных пошлин на товары;
- номинальные. Пошлины, размер которых обозначен в таможенном тарифе.
Обеспечение уплаты налогов — обязательное условие для оформления документов на груз, чтобы его узаконить.
Уплата таможенных пошлин налогов осуществляется в валюте той страны, на территорию которой ввозится груз. Уплата при экспорте или выпуске для внутреннего использования производится до пропуска груза с территории таможенного контроля. При таможенном транзите уплата исполняется до завершения срока транзита. Сроки уплаты ввозных пошлин нужно строго соблюдать.
Возникновение обязанности по уплате подразумевает обязательства оплатить нужную сумму в обозначенные сроки уплаты – 15 дней с момента, когда груз был предъявлен в таможенный орган либо по завершению транзита на таможенной территории.
Законом «О таможенном тарифе» предусмотрены три типа ставок для уплаты ввозной таможенной пошлины:
- специфические. Обусловлены не ценой товаров, а их физическими параметрами. Имеют фиксированные ставки, указанные в евро или долларах;
- адвалорные. Начисляют в процентном соотношении к таможенной стоимости облагаемого товара. Накладываются на товары, имеющие в рамках одной товарной группы различные характеристики;
- комбинированные. Включают в себя 2 упомянутых выше вида с соответствующими способами уплаты.
Нормы обеспечения уплаты налогов и таможенных платежей прописаны в ст.86 Таможенного кодекса.
Порядок уплаты подразумевает, что после процедуры плательщику выдается чек либо квитанция. При обнаружении факта неуплаты выпуск товара не допускается.
Необходимость внесения таможенной пошлины, подлежащей уплате, возникает при оформлении пересечения грузом таможенной границы. Чаще всего она касается импорта, реже – экспорта и транзита. Внутреннее законодательство государств, которые являются членами ЕАЭС, определяет размеры и виды льгот, к которым относятся:
- Тарифные льготы – льготы по уплате таможенных пошлин, распространяющиеся на товары, выпущенные в государствах, заключивших договор о обоюдном оказании тарифных преференций и льгот.
- Тарифные преференции – освобождение от уплаты таможенных пошлин за товары без уплаты таможенных пошлин, ввезенные из стран, которые либо входят в зону свободной торговли с Россией, либо подписали соглашения, смыслом которых является создание данной зоны.
- Льготы по уплате налогов, примером которых может служить льгота по уплате НДС на ввозимую на территорию РФ продукцию иностранного производства, которая относится к технологическому оборудованию и не имеет аналогов в РФ.
- Льготы по уплате ввозных пошлин. Осуществляются в виде полного освобождения от платежей или в виде снижения ставки.
- Льготы по уплате вывозных пошлин. Устанавливаются каждой страной-участницей ЕАЭС. Примером грузов, с которых снимается оплата, служит продукция для оказания гуманитарной помощи, для освоения космоса и др.
Процедура уплаты обычно стандартная, и для большинства ситуаций меняются только сумма и сроки уплаты. Прекращение обязанностей по уплате налогов возможно в случае закрытия ИП, при переходе на льготные товары или транспортировке товаров в рамках торговых союзов.
По своей сути, обеспечение таможенных платежей – это, в первую очередь, гарантия получения таможней определённой суммы таможенных платежей.
Термин «обеспечение» может быть использован в ряде случаев, в том числе:
- при таможенном транзите (см. ст. 146 ТК ЕАЭС);
- при таможенном режиме переработки груза вне таможенной территории (см. ст. 177 ТК ЕАЭС);
- при временном ввозе (например, транспортных средств для личного пользования, см. ст. 264 ТК ЕАЭС);
- при проведении таможней дополнительной проверки таможенной стоимости до выпуска товаров / выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей
- ряде других случаев
Существует несколько способов внесения таможенного обеспечения.
В зависимости от ситуации и целей внесения обеспечения можно выделить следующие способы его предоставления:
- в форме банковской гарантии (например, при включении организации в реестр таможенных представителей);
- через поручительство;
- путём внесения залога на имущество;
- в форме денежных средств
Большая часть вопросов, как правило, связана именно с внесением обеспечения денежными средствами при выпуске товаров под обеспечение и направлением запроса таможни о предоставлении дополнительных документов и сведений.
При выставлении обеспечения декларанту направляется форма расчёта размера обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
В форме этого документа указываются, в том числе, следующие сведения в соответствующих графах:
- Номер ДТ;
- Количество товаров;
- Описание для каждого товара;
- Код ТН ВЭД ЕАЭС на товар;
- Код страны происхождения;
- Льготы и преференции;
- Вес товара;
- Количество;
- Таможенная стоимость товара;
- Код проверки;
- Дополнительная информация, представленные документы;
- Исчисление платежей (база, ставка, суммы, изменения);
- Итоговый размер обеспечения
- ФИО, должность таможенного инспектора и дата документа
Одной из ключевых граф формы расчёта таможенного обеспечения является графа «Дополнительная информация, представленные документы». В этой графе указывается информация об источнике анализа, на основании которого произведён расчёт.
Например, данная графа может содержать следующую информацию:
Информация получена с использованием мониторинг-анализ по ДТ № …
В подобных случаях расчёт размера обеспечения уплаты таможенных платежей произведён на основе статистической информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, о ввозе идентичного или аналогичного товара.
Рекомендуем ознакомиться: «Индекс таможенной стоимости: как ввезти товар ниже риска?»
Помимо ссылки на конкретные декларации и заявленной в них таможенной стоимости товаров, в качестве источника информации для расчёта обеспечения могут использоваться, например, ценовые каталоги, заключения экспертизы и иные документы.
Порядок и процедуры возврата таможенного обеспечения определены действующим законодательством.
Рекомендуем ознакомиться: «Как вернуть обеспечение с таможни?»
Юристы нашего центра готовы оказать любую возможную помощь в возврате денежных средств, внесённых в качестве таможенного обеспечения, на любом из этапов, начиная с подготовки ответа на запрос таможни в рамках дополнительной проверки и заканчивая обжалованием корректировки таможенной стоимости в суде.
По некоторым вопросам, связанным с возвратом обеспечения уплаты таможенных платежей, наши юристы оказывают бесплатные юридические консультации.
Применяется термин во многих случаях. Их можно разделить на две категории:
- Безусловные.
- Исключительные.
Безусловные случаи
К безусловным случаям относятся:
- таможенный транзит;
- переработка груза вне таможенной территории.
При данных режимах теоретически не должны взиматься таможенные взносы. Обеспечение уплаты в подобных случаях позволяет контролировать предпринимателей.
Однако контроль не всегда осуществляется должным образом. Некоторые недобросовестные бизнесмены осуществляют импорт и экспорт грузов без уплаты таможенных взносов, прикрываясь таможенным транзитом и переработкой вне таможенной территории.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин оформляется под гарантии оплаты.
Исключительные случаи
Исключительные случаи — это редкие прецеденты. К ним можно отнести:
- форс-мажоры;
- временные режимы и договорённости между участвующими в сделке государствами.
- различные переходные этапы и т. д.
В таких ситуациях таможенные органы не могут сразу точно определить размер таможенной пошлины для конкретной операции, а задерживать груз не имеют права. Тогда и применяется обеспечение уплаты пошлин.
Существует условное разделение исключительных случаев использования данного термина:
- Значительные изменения в сроках погашения взносов. Они могут осуществляться в рамках международных договоров.
- Выпуск груза, который в дальнейшем подлежит прохождению различных экспертиз. Это могут быть проверки качества и пробы, процедуры получения разрешений и сертификатов и т. д.
- Иные случаи. Таможенная очистка — сложная процедура. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, что зачастую занимает много времени. А задерживать груз дольше установленного в законодательстве Российской Федерации срока сотрудники таможни не имеют права.
Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей — большая ответственность. Сам термин подразумевает предоставление залога. Государству необходимы гарантии того, что все пошлины будут уплачены залогодателем в полном объёме. Для этого используются различные способы и формы обеспечения уплаты, привлекаются третьи лица.
Распространённой формой обеспечения является залог имущества. Для выполнения этой процедуры между таможней и непосредственно субъектом ВЭД заключается договор.
Но здесь есть некоторые исключения. Не все виды имущества можно заложить и представить в качестве гаранта погашения платежей.
В качестве обеспечения таможенного платежа нельзя заложить имущество, которое:
- было заложено предпринимателем ранее;
- быстро теряет полезные качества и свойства;
- не находится на территории Российской Федерации;
- относится к энергетической промышленности (является её продуктом).
Как уже было сказано выше, транзит является безусловным случаем использования обеспечения уплаты пошлин. Он не предусматривает погашение взносов на таможне, но служит для контроля деятельности предпринимателей. Товары при этой процедуре перевозятся строго под контролем таможни.
Таможенный транзит применяется при транспортировке следующих видов груза:
- иностранные товары;
- товары таможенного союза, которые перевозятся от пункта отправления до пункта прибытия через границу государства, которое не относится к ТС.
Временный ввоз представляет собой операцию, которая предполагает временное пребывание иностранных товаров на территории страны ТС. При подобной процедуре участники ВЭД могут быть полностью или частично освобождены от обязательств по уплате платежей.
По истечении срока использования товаров они попадают в список тех, что фигурируют в процедуре реэкспорта.
Временный ввоз может использоваться в самых разных случаях:
- Организация представлений, выставок.
- Приём представителей других стран.
- Иные международные мероприятия.
Такая процедура позволяет значительно уменьшить размер платежей или полностью избавиться от необходимости их уплаты.
Правильный расчёт сумм обеспечения уплаты позволяет избежать серьёзных убытков в виде штрафов и пени.
Для того чтобы рассчитать размер суммы обеспечения, используется единая формула. Она содержит следующие компоненты:
- Ставка. Она может изменяться в зависимости от конкретных случаев.
- Количество груза.
- Курс валют. Он должен быть официально подтверждён Центральным Банком России.
Для некоторых участников торговых операций установлен минимальный размер обеспечительного таможенного платежа. К ним можно отнести:
- Таможенного перевозчика. Минимальный размер платежа — 20,000,000 рублей
- Таможенного брокера. Минимальный размер платежа — 50,000,000 рублей.
- Владельца таможенного или временного складов закрытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей.
- Владельца таможенного или временного складов открытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей. Но существуют и дополнительные взносы для данной категории. Они могут изменяться в зависимости от типа склада. Как правило, для открытых зон плата составляет триста рублей за 1 квадратный метр, для помещений — тысяча рублей.
Существует и такое понятие, как возврат таможенного обеспечения. Иными словами, он называется зачёт. Излишне уплаченные в пользу таможенного органа средства могут быть возвращены предпринимателю.
Для того чтобы вернуть таможенное обеспечение, необходимо подать заявление в соответствующий государственный орган. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают:
- факт уплаты на счёт таможни денежных средств;
- зачисления на счёт таможни денежных средств;
- наличия лишних денежных средств.
В зависимости от конкретных ситуаций могут понадобиться и иные бумаги. Их точный перечень лучше заранее уточнить на таможне.
Если все необходимые бумаги уже были ранее предоставлены предпринимателем, повторная их подача необязательна. Главное условие — отсутствие каких-либо изменений в документации.
Ее выдает банк, страховая либо иная кредиторская фирма, входящая в реестр таможенных гарантов. В трехдневный срок таможня проверяет заявленную гарантию, подтверждает ее или отклоняет.
Отрицательный результат может быть получен при ненадлежащем оформлении документации или превышении суммы общего лимита гаранта.
Способ частично схож с банковской гарантией. Но здесь гарант не включен в таможенный реестр, и решение о разрешении/отказе принимается за 15 суток, а не за 3 дня. Чтобы поручителя одобрили, ему нужно отправить предложение о рассмотрении его кандидатуры в таможню. При этом он должен приложить трехсторонний договор поручительства либо двусторонний договор с согласием субъекта ВЭД принять поручительство.
Важно! Поручителем не может стать лицо, не имеющее гарантий со стороны банка.
При транзите и переработке сумма обеспечения вычисляется по кодам ТН ВЭД (преференции и льготы не учитываются). Для транзита считают полную пошлину и налог на добавленную стоимость (НДС), обязательные к оплате при импорте. А для вывоза на переработку считают всю экспортную пошлину, если применима, обязательную к оплате при экспорте.
Справка. Для товаров, облагаемых акцизом, предусмотрены отдельные требования (фиксированные денежные суммы) таможенного обеспечения.
Таможенные ставки в России и странах ТС могут различаться. При наличии разницы между ними в расчет берется максимальная ставка. В особых случаях объем обеспечения считают по имеющейся информации о грузе, а при наличии нескольких вариантов к расчету принимаются максимальные ставки пошлин, акцизов и прочих потенциально возможных платежей.
По отношению к декларанту могут применяться прибавки к базовой максимальной сумме, равные потенциальным штрафам, которые возникли бы, если бы декларант совершил нарушение. Но это используют только для тех, кого подозревают в мошенничестве и хотят заранее обезопасить себя.
Если данные о стоимости товара, его коде либо иные сведения, необходимые для расчета пошлин, отсутствуют, таможня берет эти сведения по схожим, на ее взгляд, товарам.
Сумму постоплаты рассчитывают по формуле: С = Ст × Кевро × Вт.
С – сумма денежных средств, необходимая для обеспечения уплаты таможенных платежей (сумма обеспечения).
Ст – ставка для расчета суммы, подлежащей внесению на депозит таможни.
Кевро – курс рубля к евро, установленный Банком России.
Вт – количество товара.
Компания декларирует поставку газированной сладкой воды на 1000 л. Груз должен пройти через границу 4 апреля. Ставка для расчета размера обеспечения – 13 евро за 1 л. На момент поставки курс Центрального банка РФ был 33,32 руб./евро.
Следовательно, на таможенный депозит компания должна перевести: 13 евро/л × 33,32 руб/евро × 1000 л = 433 160 руб.
Внесенную в качестве гарантии сумму можно зачесть в счет погашения налогов, возможных пеней и прочих платежей. В таком случае днем оплаты признают день принятия таможенниками декларации. Фирме для этого нужно направить соответствующее заявление в таможню с просьбой о направлении внесенных на депозит средств на оплату сборов, пошлины, акциза, НДС.
Оставшиеся средства декларант:
- направляет на обеспечение других обязательств;
- включает в счет будущих платежей (оставшиеся деньги по истечении срока исполнения обязательств возвращаются плательщику или учитываются в счет будущих операций);
- возвращает себе (сумму налогов можно внести отдельно, а залог вернуть в полном размере).
Заявление о принятом решении фирма должна направить в таможенный орган.
Выпуск под обеспечение уплаты таможенных платежей возможен при условии, что экономическая деятельность связана с транзитом и переработкой вне таможенной базы. Обеспечение полагается и в случаях, когда причиной становятся таможенные прецеденты, связанные с различными временными межгосударственными договоренностями, форс-мажорами и т. д., а также при временном ввозе транспортных средств физическим лицом.
Внесенные в качестве гарантии суммы можно вернуть с депозита, если налог оплачен отдельно, направить их для обеспечения других обязательств либо включить в счет будущих платежей. О своем решении таможенный орган уведомляют заявлением.
Новые таможенные реквизиты с 1 января 2022 года!
- Совершенствование системы уплаты таможенных платежей в современных условиях 2013 / Кулумбекова Т. Е.
- Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей: теоретико-правовые аспекты 2014 / Литвинова Юлия Михайловна
- Основные направления развития преступности, связанной с уклонением от уплаты таможенных платежей, в современных условиях 2018 / Куроптев Никита Борисович, Семенов Алексей Викторович
- Таможенные платежи: тренды развития таможенного администрирования в России в условиях функционирования Евразийского экономического союза 2018 / Рыльская Марина Александровна, Кожанков Антон Юрьевич, Боброва Ольга Геннадьевна
- особенности современной таможенной системы Российской Федерации 2019 / И. В. Гомон, Е. Г. Беленькая
Смысл поручительства, как способа обеспечения уплаты таможенных платежей, такой же, как и банковской гарантии, только гарант не включён в таможенный реестр, и предложение рассматривается не 3, а 15 дней.
Для того чтобы таможня одобрила поручителя, необходимо, чтобы он отправил на таможню предложение рассмотреть его кандидатуру, приложив проект трёхстороннего договора поручительства или двухстороннего договора плюс согласие декларанта принять поручительство.
Желание поручителя стать гарантом опять же должно быть подкреплено надёжной банковской гарантией.
Под таможенным обеспечением понимается выпуск груза с пограничного поста до внесения фактической оплаты по таможенным и иным обязательным платежам. Разумеется, товары отпускают не просто так, а под гарантию выплаты этих платежей декларантом.
Применение возможности постоплаты (оплаты после получения товара) регулируется ст. 146 «Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов…»
И ст. 147 «Особенности подтверждения предоставления обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин…» Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).
Причина, по которой прибегают к отсроченному платежу, следующая: в идеале таможенные взносы не должны выплачиваться при режимах транзита либо переработки. Однако государство подстраховывается от нечестности со стороны участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), чтобы они не уклонялись от уплаты налоговых и других взносов.
Обеспечение уплаты таможенных платежей при ввозе транспортных средств
Этот вид регулируется ст. 64 ТК ЕАЭС «Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов». Его оформляют, когда декларант планирует в определенный промежуток времени провести несколько операций (могут участвовать сразу несколько постов таможни). Чтобы не давать гарантии последующей оплаты на каждую из них и не усложнять процедуру, субъект ВЭД оформляет генеральное обеспечение (ГТО).
ГТО можно сравнить с абонементом на таможенные операции. Он применяется на указанной территории определенный промежуток времени. Принцип работы: один из таможенных органов принимает ГТО и дает разрешение для предоставления в другие задействованные посты.
В самом документе ГТО указывают следующие данные:
- таможенный орган-принципал, который принял и подтвердил обеспечение;
- субъект ВЭД, который его подал;
- сумма, под которую берется гарантия оплаты;
- период действия;
- перечень таможенных операций, которые покрываются ГТО;
- при наличии пограничного поста, на котором совершается несколько операций, дополнительно указывается сумма, которую покрывает ГТО на конкретной таможне.
Его оформляют в формате договора между государственным органом и юридическим лицом (декларантом).
Нельзя заложить то, что ранее уже было заложено, собственность за пределами России, скоропортящуюся продукцию, объекты и продукты энергетической промышленности.
Ее выдает банк, страховая либо иная кредиторская фирма, входящая в реестр таможенных гарантов. В трехдневный срок таможня проверяет заявленную гарантию, подтверждает ее или отклоняет.
Отрицательный результат может быть получен при ненадлежащем оформлении документации или превышении суммы общего лимита гаранта.
Способ частично схож с банковской гарантией. Но здесь гарант не включен в таможенный реестр, и решение о разрешении/отказе принимается за 15 суток, а не за 3 дня. Чтобы поручителя одобрили, ему нужно отправить предложение о рассмотрении его кандидатуры в таможню. При этом он должен приложить трехсторонний договор поручительства либо двусторонний договор с согласием субъекта ВЭД принять поручительство.
Важно! Поручителем не может стать лицо, не имеющее гарантий со стороны банка.
В некоторых случаях гарантией оплаты может стать договор страхования. Он позволит защитить публично-правовые интересы за счет обязанности страховщика обеспечить уплату таможенных платежей.
В Гражданском кодексе РФ есть ограничения по использованию обязательного страхования, однако допускается его применение на добровольных началах для обеспечения. В ч. 2 ст. 929 ГК РФ «Договор имущественного страхования» нет исчерпывающего перечня имущественных интересов, которые могут страховаться. Следовательно, объектом страхования может стать риск убытков федерального бюджета в виде неполучения доходов вследствие неисполнения обязанности уплаты таможенных пошлин и налогов.
Справка. Этот вид гарантии постоплаты мало используется в силу того, что отсутствует соответствующая правовая база.
Транзит осуществляют в соответствии со ст. 143 ТК ЕАЭС «Условия помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита».
Декларант для осуществления транзита должен:
- подать декларацию и сопутствующую документацию в таможенный орган;
- предъявить документы, подтверждающие гарантию по уплате налогов и т. п.;
- произвести идентификацию товара;
- предоставить сотрудникам таможни доступ к грузу для досмотра.
Величина обеспечения рассчитывается по размерам сумм таможенных пошлин, сборов и т. п., подлежащих уплате при использовании таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления – режим «импорт 40» (без учета возможных преференций и льгот).
После получения всех необходимых документов инспектор визирует декларацию и присваивает ей уникальный номер. Далее определяют маршрут до пункта назначения и срок грузоперевозки.