Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько платить за ИП в 2022 году по упрощёнке за себя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Любой ИП на УСН 6% без работников совершает два главных платежа в бюджет государства:
1. Платит налог по УСН, который напрямую зависит от дохода ИП.
2. Платит обязательные страховые взносы “за себя”, которые тоже зависят от дохода ИП:
- На обязательное пенсионное страхование (в ПФР);
- На обязательное медицинское страхование (в ФФОМС);
Но начнем разбираться с первого, основного, платежа.
Налоги и взносы ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году: сколько нужно платить?
- Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
или
- Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).
- Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
- Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Потом, через определенное время, выполнив ряд условий, можно будет вернуться на стандартные ставки 6% и 15%.
То есть, если вы ИП на УСН 6% без сотрудников, то помните, что лимиты по УСН, начиная с 2021 года новые. Если годовой доход будет от 150 до 200 миллионов рублей, то ставка по УСН станет равной 8%.
- Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): 34445 руб.
- Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): 8766 руб.
- Также не забываем про 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода
- Максимальный взнос на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 тыс. рублей в год, составит 34445*8=275560 руб.
Страховые взносы ИП в 2021, 2022 и 2023 годах
Взносы состоят из двух частей:
- Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
- 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.
Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.
В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Всего взносов | |
|---|---|---|---|
| 2020 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2021 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2022 | 34 445 + 1% макс. 275 560 | 8 766 | 43 211 + 1% |
| 2023 | 36 723 + 1% макс. 293 824 | 9 119 | 45 842 + 1% |
Пример:
В 2021 году ИП заработал 2 млн. рублей. Рассчитаем страховые взносы:
- Фиксированная часть: 40 874 р.
- 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000 р.) x 1% = 17 000 р.
- Сумма страховых взносов всего: 57 874 р.
Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:
- УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
- УСН 15% — облагается полученный доход за минусом расходов.
- ЕНВД — облагается только вмененный доход.
- Патент — облагается только потенциально возможный доход.
- ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
- ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.
Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
- служил в армии по призыву;
- был в декретном отпуске до 1,5 лет;
- ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
- уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Определены размеры фиксированных страховых взносов для ИП на 2021‑2023 годы
Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время деятельности как ИП. За каждый полный месяц — в размере 1/12 тарифа. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.
ПримерДата регистрации ИП — 23 октября 2020 г. Доходы — 400 000 р.
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
- 32 448 / 12 = 2 704 р.
- (2 704 х 2 мес. + 2 704 х 9 дн. / 31 дн.) = 6 193,03 р.
Фиксированный платеж на медстрахование:
- (8 426 / 12 мес х 2 мес + 8 426 х 9 дн. / 366 дн.) = 1 611,53 р.
1% с превышения:
- (400 000 — 300 000) x 1% = 1 000 р.
Итого за 2020 г.: 6 193,03 + 1 611,53 + 1 000 = 8 804,56 р.
Согласно проекту, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., фиксированный платеж за пенсионное страхование составит:
- 32 448 руб. — в 2021 году;
- 34 445 руб. — в 2022 году;
- 36 723 руб. — в 2023 году.
Если доход ИП за расчетный период выходит за рамки 300 000 руб., то он, как и ранее, платит страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере и дополнительно 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую заявление по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Заявление о смене налогового режима подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку.
Чтобы перейти на УСН с 2022 года нужно уведомить ФНС не позднее 31 декабря 2021 года. В 2021 году 31 декабря выпало на выходной день. Но, переносить срок подачи заявления не стоит. Во избежание проблем подайте заявление заранее.
На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.
Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.
Кроме того, для этих фирм сохранится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% даже в том случае, если численность сотрудников вырастет до 1500 человек. Напомним, в настоящее время порог составляет всего 250 человек.
Еще в 2020 году официально были установлены нерабочие дни с сохранением зарплаты. И, если всем компаниям сразу разрешили списывать расходы на оплату труда в нерабочие дни при исчислении налоговой базы по прибыли, по УСН компаниям развернулась дискуссия. Которая как обычно упиралась в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
В течение 2021 года все прояснилось. Минфин дал необходимые разъяснения в середине 2021 года в письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346.
Расходы на зарплату сотрудников за нерабочие дни можно учесть в составе УСН-расходов.
Фиксированные суммы взносов ИП не привязаны к объему его личного дохода. С дохода от предпринимательской деятельности свыше 300 тыс. рублей, дополнительно в бюджет уплачивается 1% от превышения.
Страховые взносы ИП на УСН за самого себя за 2022 год составляют:
- на пенсионное страхование ИП 34 445 руб. + 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
- на медицинское страхование ИП 8 766 руб.
ИП на УСН «доходы» может учесть суммы уплаченного страхового взноса за себя и работников в качестве налогового вычета. Размер вычета составляет 100% от налога УСН для ИП без работников, и не более 50% от налога УСН для ИП с наемным персоналом.
С1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:
- на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
- на ОПС – в 1,069 раза.
Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.
|
Предельные базы для уплаты страховых взносов 2021 — 2022 гг. |
||
|
2021 год |
2022 год |
|
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ, руб. |
966 000 рублей |
1 032 000 рублей |
|
Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
1 465 000 рублей |
1 565 000 рублей |
|
Документ |
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 года № 1935 |
Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951 |
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Предприниматели вправе перейти на упрощенку, но при соблюдении двух условий. Первое – ведут не запрещенную на упрощенке деятельность. Второе – средняя численность сотрудников не превышает 100 человек (ст. 346.12 НК). Что касается остаточной стоимости и доходов для перехода на УСН, то предприниматели их не считают. Но учтите, что при работе на УСН лимиты доходов и остаточной стоимости предприниматели уже обязаны соблюдать.
Налог ИП в 2021 году на упрощенке считают с доходов или разницы между доходами и расходами (п. 1 и 2 ст. 346.18 НК). Все зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
Единый налог при упрощенке у ИП заменяет НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности, НДС и налог на имущество с объектов. Но не со всех, а только с тех, которые используют в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Предприниматели платят страховые взносы с выплат работникам, а также на собственное обязательное и добровольное страхование.
Теперь об исключениях. Предприниматель должен заплатить НДС на УСН в трех случаях:
- при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным НДС;
- импорте товаров;
- выполнении обязанностей налогового агента по НДС.
НДФЛ на упрощенке предприниматель заплатит с дивидендов и доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов и 35 процентов. Кроме того, налог заплатят и с выплат работникам и другим физлицам (в качестве налогового агента).
Также предприниматели на УСН выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК).
Что касается налога на имущество, то ИП на УСН платит это по личной недвижимости и по недвижимости, которую используют в предпринимательстве, если объект включен в региональный перечень административно-деловых и торговых центров. Кроме того, ИП как физлица платят налог на имущество по уведомлению из ИФНС.
Предприниматель на упрощенке, у которых есть зарегистрированные транспортные средства, должен платить транспортный налог (ст. 357 НК). ИП как физлица платят транспортный налог по уведомлению из ИФНС.
Также если у ИП есть земельный участок на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, то по нему придется уплатить налог. Его перечисляют по уведомлению независимо от того, в каких целях используют землю – в личных или предпринимательских.
Изменения законодательства на 2022 года: для бухгалтера и директора фирмы на УСН
Применять ПСН вправе предприниматели, у которых после перехода на патент будут соблюдаться условия по виду деятельности, лимиты по средней численности работников и по доходам, а также дополнительные ограничения субъекта РФ.
ИП может применять ПСН, если средняя численность работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период. Доходы от реализации товаров работ и услуг с начала календарного года для патента не должны превышать 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
ИП на патенте в первую очередь платит налог при ПСН. Также предприниматель уплачивает налоги, по которым нет освобождения, и страховые взносы. Налог для ИП в 2021 году при ПСН устанавливают с учетом потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК).
По доходам, которые не подпадают под патент, ИП признают плательщиком налогов для основного режима налогообложения, – общего, УСН или режима сельхозпроизводителей (п. 1 ст. 346.43 НК).
ИП на патенте обязан платить взносы на обязательное страхование, причем как за себя, так и за сотрудников (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). А с 2021 года налог на ПСН можно уменьшать на уплаченные взносы.
Что касается транспортного и земельного налога для ИП на ПСН, то они не зависят от системы налогообложения.
Платить налог на профессиональный доход вправе ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Отметим, что плательщиком НПД может стать совершенно любой предприниматель. Ликвидировать ИП для этого вовсе не обязательно.
Специальный налоговый режим действует в период с 2019 по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Режим вводили поэтапно. Так впервые с 2019 года самозанятыми могли стать ИП из 4 регионов, но уже с 19 октября 2020 года спецрежим действует по всей России.
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ. Речь идет о налоге с тех доходов, которые облагаются в рамках этого спецрежима. Также самозанятые не платят обязательные страховые взносы.
Кроме того, законодательство освобождает самозанятых от НДС. Но предприниматели должны платить НДС, однако только при импорте (п. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
За предпринимателем — плательщиком НПД сохраняют все обязанности налогового агента, которые предусмотрели в НК (п. 10 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Объектом налогообложения у самозанятых являются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4 процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов.
А теперь самое приятное – налог на профессиональный доход для ИП в 2021 годусчитает автоматизированная система ФНС. Узнать сумму можно в приложении «Мой налог». Перечислить его можно через приложение с помощью банковской карты. Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.
Налоги, которые предприниматель платит на общей системе, можно разделить на три группы. В первую попадают налоги ИП, уплачиваемые в качестве налогового агента. Это НДФЛ с доходов физлицам, НДС с отдельных операций, налог на прибыль с дохода иностранным организациям.
Во вторую группу попадают налоги, которые предприниматель платит на основании налоговых деклараций. Сюда включают НДФЛ, который предприниматель платит в качестве налогоплательщика, а также НДС.
Третью группу составляют налоги, которые предприниматель перечисляет по уведомлениям от налоговиков. Сюда можно отнести налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный.
| Налоги | Как платить |
| Общая система | |
| НДФЛ | ИП освобождены от НДФЛ по доходам от деятельности, указанной в патенте (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК). Остальные доходы облагают НДФЛ, в частности: – проценты от банка за остаток на счете (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-11-11/54796); – доходы от продажи имущества, используемого в деятельности на ПСН (письмо Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28293); – доходы за предыдущие периодов, в которые ИП применял другую систему налогообложения (письма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-12/15338 и от 21.01.2013 № 03-11-12/06).Переход на патентную систему не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 12 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по всей недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте (ст. 400, 401 НК) |
| Упрощенка | |
| Налог при УСН | В налоговую базу на УСН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.13, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | НДС по деятельности, указанной и не указанной в патенте, нужно платить (п. 3 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК): – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС.НДС по деятельности, не указанной в патенте, нужно платить при выставлении счетов-фактур покупателю с выделенным налогом. |
| Налог на имущество физлиц | ИП платит налог на имущество физлиц по недвижимости, для которой налог считают по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК). Это общее правило для объектов, которые используют в деятельности на ПСН и УСН. |
| ЕСХН | |
| ЕСХН | В налоговую базу по ЕСХН включают доходы по деятельности, не указанной в патенте (п. 3 ст. 346.1, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК) |
| НДС | ИП обычно не платит НДС с доходов от деятельности на патенте (п. 11 ст. 346.43 НК). Исключение: – при ввозе товаров в Россию; – с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям; – в качестве налогового агента по НДС; – по доходам от предпринимательской деятельности, не указанной в патенте |
| Налог на имущество физлиц | Налог на имущество физлиц ИП платит: – по недвижимости, которую использует в деятельности на патенте, если налог по считают по кадастровой стоимости (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК); – по недвижимости, которую использует в деятельности, не указанной в патенте. Исключение – недвижимость, которую используют при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке, при реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями (п. 3 ст. 346.1, ст. 400, 401 НК). |
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка | Срок уплаты |
| ОПС | Не более 300 000 руб. | 32 448 руб. | 31.12.2021 |
| Свыше 300 000 руб. | 32 448 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. | 01.07.2022 | |
| ОМС | Не зависит | 8426 руб. | 31.12.2021 |
Отметим, что если у предпринимателя есть наемные работники, то с их зарплаты ИП также обязан платить страховые взносы. Тарифы такие же, как и у компаний.
Утверждены ставки фиксированных взносов ИП на ближайшие три года
Размер фиксированных взносов ИП в 2021-2023 году
Страховые взносы ИП в 2019 году за себя
КБК для взносов ИП в 2019 году
Расчет страховых взносов для ИП в 2021 году
Фиксированные взносы пострадавшим отраслям
Фиксированные страхвзносы ИП уплачивают, начиная со дня своей государственной регистрации. Сумма обязательных платежей меняется ежегодно. Взносы ИП за себя в 2022 году вновь увеличились.
ИП Полуянов, применяющий УСН «доходы», за 2022 г. получил доход в сумме 682 000 руб. 1% взносов в ПФР составит:
(682 000 – 300 000) х 1% = 3820 руб.
В ПФР за 2022 г. Полуянов заплатит 38 265 руб. (34 445 + 3820), в ФФОМС 8766 руб.
Всего страхвзносов ИП за 2022 г. надо уплатить на сумму 47 031 руб. (38 265 + 8766).
Доход ИП Лесникова за 2022 г., облагаемый взносами в ПФР — 87 956 200 руб. 1% от дохода составляет 87 956 200 х 1% = 879 562 руб., что больше допустимого 8-кратного максимума (275 560 руб.). Поэтому ИП Лесников за 2022 г. заплатит в ПФР максимально допустимую сумму – 275 560 руб. (включая фиксированный платеж – 34 445 руб.) и 8766 руб. на ОМС.
Всего сумма взносов за 2022 год:
275 560 + 8766 = 284 326 руб.
Определены взносы ИП «за себя» в 2021 году
ИП / 10:30 1 сентября 2020
Страховые взносы (2022 год): ИП за себя
У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.
Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.
В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.
| Период | Доходы | Расходы, без взносов | Уплаченные взносы |
|---|---|---|---|
|
1 кв. |
320 000 |
243 000 |
6 500 |
|
2 кв. |
382 000 |
196 000 |
10 000 |
|
3 кв. |
158 000 |
84 000 |
13 000 |
|
4 кв. |
570 000 |
310 000 |
11 374 |
|
Всего |
1 430 000 |
833 000 |
40 874 |
Считаем авансовые платежи к уплате:
- за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
- за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
- за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.
Частные предприниматели для своей деятельности могут выбрать любой из пяти действующих налоговых режимов:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- налог на профессиональный доход (НПД).
Все налоги и обязательные платежи, уплачиваемые ИП, можно разбить на 4 основные группы:
- страховые взносы за себя. Они фиксированы и обязательны для всех ИП, даже если хозяйственная деятельность не ведётся. При доходе свыше 300 тысяч рублей в год дополнительно платится 1% от суммы превышения как взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- налоги и страховые взносы с заработных плат работников. Облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- основные налоги — зависят от выбранной системы налогообложения;
- дополнительные налоги и обязательные платежи — зависят от вида деятельности ИП.
- ИП, применяющие ОСНО, начисляют и уплачивают следующие налоги и обязательные взносы:
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за себя;
- НДФЛ за работников;
- НДС;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
Страховые взносы за себя — в 2021 год установлена общая сумма платежей 40874 рублей в год, в том числе: взнос на ОПС — 32448 рублей, обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8426 рублей. С суммы годового дохода, превышающего 300 тысяч рублей платится 1% от суммы превышения в качестве взноса на ОПС (но не более 259 584 рублей).
ОПС и ОМС нужно оплатить до 31 декабря текущего года, любыми взносами и в любое время. Доплата с превышения перечисляется до 1 июля следующего года.
Страховые взносы за работников — до 15 числа следующего месяца работодатель должен перечислить обязательные взносы по оплате труда. Плательщиком выступает сам ИП.
Этот режим налогообложения не требует сдачи декларации и иной налоговой отчётности. Работающие на ПСН ИП уплачивают:
- стоимость патента
- страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- НДФЛ за работников;
- имущественные и прочие налоги, взносы (при необходимости).
Стоимость патента — уплачивается на условиях, определённых регионами РФ. Ставка налога — 6% от потенциального дохода (в Крыму и в Севастополе — 4%). У каждого региона свой закон о патенте, в котором прописаны разрешённые для ПСН виды деятельности и размеры потенциального дохода. Цена патента не зависит от факта ведения деятельности и реального дохода.
Чтобы применять ПСН, нужно соответствовать следующим критериям:
- число работников у ИП — не более 15 человек;
- годовая выручка — до 60 миллионов рублей.
Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить
Если за наемных работников страховые взносы платят работодатели, то ИП сами должны делать взносы на свою будущую пенсию и медицинское обслуживание – это обязательно в 2021-м году. При желании можно еще добровольно застраховаться в ФСС, чтобы получать больничные и декретные.
hidden>
В этих случаях все взносы (и фиксированные, и дополнительные) предприниматель включает в расходы и уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой он считает налог.
Пример:
В 2021 году ИП заработал 900 тысяч рублей.
Расходов было 200 тысяч, плюс он заплатил за себя взносы 40 874 рубля, итого расходов 240 874 рубля.
Он вычтет их из доходов и налог будет платить не со всех 900 тысяч рублей, а с 659 126 рублей.
hidden>
Здесь все взносы вычитают уже из самого налога или стоимости патента. Но имеет значение, есть ли у ИП наемные работники. Если нет, то налог можно уменьшить на взносы вплоть до нуля. Если работники есть – можно уменьшить до 50%, а половину налога придется заплатить в любом случае.
Пример для ИП без работников:
Доход ИП на УСН в первом квартале 2021 года составил 500 000 рублей. В этом же квартале он заплатил часть взносов за себя – 10 000 рублей.
По итогам первого квартала он заплатит аванс по УСН за вычетом страховых взносов:
500 000 * 6% — 10 000 = 20 000 рублей.
То же самое с платежом по итогам полугодия, 9 месяцев и года. ИП с доходов за эти периоды будет считать налог и вычитать из них сумму взносов, которые заплатил за этот период.
Пример для ИП с работниками:
ИП заработал 2 000 000 рублей и заплатил взносы за себя и работников в общей сумме 80 000 рублей.
Налог с доходов равен 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Уменьшить его можно только наполовину, поэтому ИП вычтет из налога не все 80 000 взносов, а только 60 000, а 60 000 налога заплатит в бюджет.
Ставки по УСН в 2021-2022 годах следующие:
|
Объект налогообложения |
Ставка при соблюдении базовых лимитов |
Ставка в рамках повышенных лимитов |
|
Доходы |
6% |
8% |
|
Доходы минус расходы |
15% |
20% |
Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.
Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.
Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.
Взносы в фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса следующим образом:
| Расчетный период | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
| 2017 |
Общая сумма не должна превышать 187 200 руб. |
1 МРОТ х 5,1% х 12 (7500*5.1%*12 мес. = 4 590 руб.) |
|
2018 |
Общая сумма не должна превышать 212 360 руб. |
в фиксированном размере 5 840 руб. |
|
2019 |
Общая сумма не должна превышать 234 832 руб. |
в фиксированном размере 6 884 руб. |
|
2020 |
Общая сумма не должна превышать 259 584 руб. |
в фиксированном размере 8 426 руб. |
Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются – не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.
За неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Для индивидуальных предпринимателей статьей 430 Кодекса предусматривается освобождение от уплаты страховых взносов за период:
- прохождения ими военной службы по призыву;
- ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
- проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка | Срок уплаты |
| ОПС | Не более 300 000 руб. | 32 448 руб. | 10.01.2022 |
| Свыше 300 000 руб. | 32 448 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. | 01.07.2022 | |
| ОМС | Не зависит | 8426 руб. | 10.01.2022 |
Обратите внимание: срок уплаты страховых взносов перенесен с 31.12.2021 на 10.01.2022, поскольку 31 декабря 2021 года – это выходной день.
| Вид страхования | Сумма дохода ИП | Ставка | Срок уплаты |
| ОПС | Не более 300 000 руб. | 34 445 руб. | 31.12.2022 |
| Свыше 300 000 руб. | 34 445 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб. | 03.07.2023 | |
| ОМС | Не зависит | 8766 руб. | 31.12.2022 |
Точный срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2022 год пока однозначно определить нельзя. Поскольку 31.12.2022 выпадает на субботу, а значит – крайний срок уплаты вновь будет перенесен на январь 2023 года. Однако пока постановления о переносе выходных дней в 2023 году еще нет.
Предположим, что И.И. Степанова зарегистрировала ИП в 2021 году. Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2022год — 34 445 руб. Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 8611,25 руб. (34 445 руб.. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2870,42 руб. (34 445 руб. : 12).
Если по итогам 2022 года доходы не превысят 300 000 руб., доплачивать пенсионный взнос не придется.
КБК: взносы ИП за себя в 2022 году
При уплате взносов предпринимателям в 2022 году нужно указать в платежном поручении следующие КБК.
| Вид взноса | КБК |
| на ОПС (в т. ч. 1%-ные взносы) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| на ОМС | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
\n\n\n
ВАЖНО. Порядок и периодичность уплаты личных взносов предприниматель определяет самостоятельно.
\n\n\n
Периодичность уплаты фиксированных страховых взносов не определена. Есть только крайние сроки, установленные для уплаты фиксированных взносов (31 декабря) и взносов с суммы превышения (1 июля). Поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить порядок перечисления взносов в течение текущего года. Это можно делать как с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально), так и в произвольные даты. При этом не обязательно каждый раз перечислять одинаковые суммы. Также допустимо заплатить всю сумму страховых взносов единовременно в последний день срока (31 декабря и 1 июля соответственно).
ВАЖНО. Порядок и периодичность уплаты личных взносов предприниматель определяет самостоятельно.
Периодичность уплаты фиксированных страховых взносов не определена. Есть только крайние сроки, установленные для уплаты фиксированных взносов (31 декабря) и взносов с суммы превышения (1 июля). Поэтому предприниматель вправе самостоятельно определить порядок перечисления взносов в течение текущего года. Это можно делать как с определенной периодичностью (ежемесячно, ежеквартально), так и в произвольные даты. При этом не обязательно каждый раз перечислять одинаковые суммы. Также допустимо заплатить всю сумму страховых взносов единовременно в последний день срока (31 декабря и 1 июля соответственно).
Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:
- НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
- взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.
Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.
Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.