Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дата платежного поручения в счет фактуре». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Банковские реквизиты не указаны в числе обязательных реквизитов первичного документа бухгалтерского учета в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Значит, заполнять строку 5 счета-фактуры не обязательно. Комментируемое постановление Президиума ВАС РФ дополняет сложившуюся в пользу компаний арбитражную практику.
Иначе покупатель не сможет принять НДС к вычету (письмо от 20.01.04 № 04-03-11/07). Обоснование следующее.
ТЕМА 10. ДЕЙСТВУЮЩИЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Важный материал на тему: «Платежно-расчетный документ в счет-фактуре» с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.
В то же время есть судебное решение, согласно которому отсутствие номера одного из платежных документов не лишает налогоплательщика права на вычет.
За выполненные строительно-монтажные работы (можно сокращённо — СМР) по договору № 351 от 12.12.2012 г. и акту приёмки от 12.11.2013г.
ФАС Западно-Сибирского округа отметил, что отгрузка оплаченного товара в том же налоговом периоде исключает необходимость заполнения графы, предусмотренной пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (Постановление от 13 февраля 2006 г. по делу N Ф04-233/2006(19490-А03-31)).
Какие данные писать в строке 5?
Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности.
В счете-фактуре строка 5 заполнена, но аванс не перечислялся (например, деньги переведены поставщику через день после отгрузки).
Сегодня в «Совете недели» мы публикуем развернутые ответы на вопросы, которые поступили от наших пользователей, по бухгалтерской части сервиса. Из статьи вы, например, узнаете, почему в печатной форме кассовой книги нет вкладного листа или почему в платежных поручениях на уплату налогов не заполняется поле «Код».
Поскольку с 1 января 2006 г. для вычета «входного» НДС уже не важен факт оплаты поставщику, многие налогоплательщики перестали обращать внимание на заполнение этой строки.
Основные сведения о заполнении графы 5
Одной из самых распространенных ошибок на практике является незаполнение строки 5 счета-фактуры «К платежно-расчетному документу N_».
N 1137. Согласно правилам, в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура), в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
В связи с вышеизложенным счета-фактуры, заполненные частично на компьютере, частично “от руки“ и в которых последовательность расположения показателей соответствует утвержденной типовой форме счета-фактуры, могут служить основанием для принятия к вычету указанных в них сумм НДС. Это подтверждают главные финансовые и налоговые работники (Письма Минфина России от 8 декабря 2004 г.
Понятие же «платежные документы», как правило, применяется при подчеркивании функционального назначения, т. е. определяя, что с их помощью производится оплата.
Как уже упоминалось, пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ утратил силу. Изменение налогового законодательства может повлиять на судебную практику применения пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ. И все же в связи с наличием отрицательной для налогоплательщика позиции Минфина России высока вероятность предъявления претензий налоговыми органами. Свою правоту организации скорее всего придется отстаивать в судебном порядке.
Позиция судей неоднозначна. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 17.01.05 № А56-15610/04 согласился с точкой зрения контролеров. Но есть решение, в котором суд указал: отсутствие номера одной из платежек не означает, что счет-фактура недействителен.
В соответствии с п. 5.1 ст. 169 НК РФ номер платежки отражается в счете-фактуре в графе 5 «К платежно-расчетному документу». Подробнее об обязательных реквизитах счета-фактуры читайте в статье «Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2017 году?».
Если счет-фактура составлен с нарушением установленного порядка, вычет НДС невозможен (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ВАС РФ заметил, что это требование действует только при определенных в данной статье условиях: при получении авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Примечание. Если аванс был перечислен в безналичном порядке, то в строке 5 счета-фактуры необходимо указать номер и дату платежного поручения. Если авансовых платежей было несколько, то указываются номера и даты всех платежек.
Все используемые в текстах товарные знаки и логотипы компаний являются собственностью их законных владельцев.
Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре указывается номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс. Как быть при получении по одной поставке нескольких авансов, НК РФ не поясняет.
Внимание! Если день оплаты и день отгрузки товаров (работ, услуг) совпадают, то при выставлении счета-фактуры заполнять строку 5 не нужно.
Основание платежа — номер и дата договора или номер и дата счёта (например — по договору № 10 от 15 января 2013 г.) на основании которого осуществляется расчёт.
Ирина, правильнее указывать дату перечисления денежных средств покупателем, то есть дату, которую покупатель поставил в платежном поручении на аванс.
Назначение платежа при выплате дивидендов
К её числу относятся и данные о платёжных документах, использованных при совершении сделки. Но всегда ли нужно указывать сведения о них? И как именно должна заполняться в этом случае счёт-фактура? Посмотрим, что говорят на этот счёт действующие правила.
Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:
- Указывается номер документа и дата его вынесения.
- Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
- В случаях, установленных постановлением пп. «з» п.
В связи с этим в распоряжении с 31.03.2014 в реквизите 22 «Код» указывается «0». Поэтому в платежном поручении на уплату налогов, в файл для банка и печатную форму поручения мы автоматически подставляем 0 в поле Код.
Как видно, в расчетах по поставкам ТМЦ или оказании услуг после получения предоплаты (полностью или частично) чаще используется платежное поручение, которое и выступает в роли платежно-расчетного документа в счет-фактуре.
Предположим, организация получила от покупателя предоплату (аванс) и в том же квартале поставила товары. Должен ли продавец, выставляя счет-фактуру на отгрузку, указать в нем номер платежного документа, по которому были перечислены деньги?
Продавец (поставщик) ОБЯЗАН выдать с/ф на аванс, если с момента получения предоплаты до реализации прошло БОЛЕЕ 5 дней. (но ИМЕЕТ ПРАВО И РАНЬШЕ). Ваше право не пользоваться входящими с/ф на аванс, даже если с/ф на аванс и поступление товаров (услуг) произошли в РАЗНЫХ отчетных периодах.
Между тем с 1 января 2006 г. оплата товара не является обязательным условием для получения вычета по НДС, налогоплательщик уже не должен подтверждать факт перечисления налога продавцу (Федеральный закон от 22 июля 2007 г. N 119-ФЗ). В то же время условие о надлежащем оформлении счета-фактуры осталось (ст. ст. 169, 172 НК РФ).
При этом счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Налоговики соглашаются с вычетом входного НДС только после того, как поставщик внесет в счет-фактуру соответствующие исправления.
В счете-фактуре должна стоять дата расчетно-платежного документа, а не дата зачисления денег на расчетный счет покупателя (пункт 5.4. статья 169 НК РФ). Другого здесь быть не может. И разговоров про банки тоже.
По разъяснению Минфина России (Письмо от 30.03.2009 N 03-07-09/14), при получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется. Соответственно, суммы НДС по таким счетам-фактурам должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке. На практике порой бывает сложно добиться от своих поставщиков заполнения всех обязательных реквизитов, поэтому некоторые компании прибегают к нарушению, решив самостоятельно дописать недостающие реквизиты. Налоговые риски, связанные с отказом в вычете НДС, в данном случае не велики, но совсем исключить их нельзя.
Даже если это фура с товаром на несколько миллионов. И чем дороже груз, тем быстрее исправяться нерадивые поставщики. В случае расхождений при приёмке оформляйте ТОРГ-2, не соглашайтесь на замену документов.
Фирма-покупатель при приеме товара исправила вес в товано-материальной накладной. Исправления заверены подписью и печатью. Что делать…
Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок.
В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.
Как правильно заполнить поле 24 «назначение платежа» в платёжном поручении, и что в нём необходимо указывать в свете требований нового Положению Банка России. И ещё, как должен поступить банк, если платёжное поручение оформлено с нарушением установленного требования?
Кроме того, если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр, платежные поручения идентифицируются только по трем последним разрядам номера. Если возникнет спор, можно привести следующие аргументы, чтобы доказать незаконность требования контролеров. В случае наличных расчетов оплата производится, как правило, в момент покупки.